Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2012 в 11:08, контрольная работа
Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Пунктом 7 ст .12 НК РФ определено ,что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы , которые могут предусматривать федеральные налоги , не указанные в ст.13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов , а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
1. специальные налоговые режимы 3
2. УпрощеннаЯ система налогообложения 4
3. Книга учета доходов и расходов 17
4. литература
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЛАДИМИРСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА
Контрольная работа
по дисциплине : «Учет на предприятиях малого бизнеса»
СОДЕРЖАНИЕ
1. специальные налоговые режимы
2. УпрощеннаЯ система налогообложения
3. Книга учета доходов и расходов
4. литература
1. Специальные налоговые режимы
Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Пунктом 7 ст .12 НК РФ определено ,что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы , которые могут предусматривать федеральные налоги , не указанные в ст.13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов , а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Перечень специальных налоговых режимов приводится в статье 18 части первой НК РФ.
Налогового кодекса РФ (посвященный специальным налоговым режимам) новыми главами. Речь идет о главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (далее - глава 26.2) и главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - глава 26.3) НК РФ.
Обе главы вводятся в действие с 1 января 2003 года и существенно поменяли условия применения этих налоговых режимов.
Закон № 104-ФЗ введен в действие с 1 января 2003 года специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности.
2. Упрощенная система налогообложения
2.1. Порядок перехода.
Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога ,что предусмотрено гл. 26.2 НК РФ При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
Для налогоплательщиков эта система не нова, она применяется наряду с иными режимами налогообложения , предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах .
2.2. Какие налоги заменяет уплата единого налога.
Применение упрощенной системы, предусмотренной главой 262, подразумевает замену одним единым налогом целого ряда федеральных, региональных и местных налогов. Перечни этих платежей отличаются у организаций и предпринимателей.
Для организаций уплата единого налога заменяет уплату:
- налога на прибыль организаций;
- налога на добавленную стоимость;
- налога на имущество организаций.
В тоже время организации, применяющие упрощенную систему налогообложения , производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Организации , являющиеся субъектом упрощенной системы налогообложения , являются плательщиком транспортного налога в соответствии с общим режимом налогообложения согласно п. 2 ст. 346 .11 НК РФ .
Также такая организация является плательщиком налога на доходы физических лиц , налога на добычу полезных ископаемых , водного налога ,земельного налога , а также сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и государственной пошлины.
2.3. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения
В главе 26.2 законодатель отказался от использования понятия "субъекты малого предпринимательства". Все условия применения упрощенной системы сформулированы непосредственно в главе 26.2 (ст. 346.12 НК РФ).
Для реализации перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо выполнить ряд условий.
Величина дохода (только для организаций)
Доход организации от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав за первые девять месяцев текущего года не должен превышать 15 млн руб. . Это позволит перейти на упрощенную систему начиная с 1 января следующего года. Доход от реализации определяется в соответствии со статьей 248 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст 248 НК РФ к доходам относятся :
а) доходы от реализации товаров (работ , услуг ) и имущенственных пра
б) внереализационные доходы
Виды деятельности
Для перехода на упрощенную систему организация и индивидуальный предприниматель не должны заниматься следующими видами деятельности:
- банковской, страховой, негосударственным пенсионным обеспечением, игорным бизнесом;
- производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.
Также они не могут являться профессиональными участниками рынка ценных бумаг, инвестиционными фондами, ломбардами, участниками соглашений о разделе продукции. Переход на упрощенную систему невозможен и в том случае, если налогоплательщик переведен на другие специальные налоговые режимы (ЕНВД, единый сельхозналог).
Не имеют права воспользоваться упрощенной системой налогообложения и нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Структура организации.
Организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если она имеет филиалы и (или) представительства. Это требование новое.
В то же время условие, установленное главой 26.2 , могут обойти организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не оформленные как филиал или представительство. Согласно статье 11 НК РФ, обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-
Структура уставного капитала.
Это условие распространяется также только на организации. Доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации, предполагающей переход на упрощенную систему, не должна превышать 25 процентов. Льготы по соблюдению этого условия имеют только общественные организации инвалидов.
Численность работающих.
Количество работающих не должно превышать 100 человек. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период определяется в порядке, устанавливаемом Госкомитетом РФ по статистике. В этих целях следует использовать постановление Госкомстата России от 07.12.98 № 121 "Об утверждении Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения".
Требование по численности является единым вне зависимости от статуса экономического субъекта и видов его деятельности.
Стоимость имущества.
Стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн. руб. При этом учитывается только имущество, находящееся в собственности организаций. Кодексом исключены такие условия перехода на упрощенную систему, как порядок создания организации (организация не должна быть создана на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий), соблюдение налоговой дисциплины (отсутствие задолженности по налогам, своевременное представление необходимых расчетов по налогам и бухгалтерской отчетности).
Смена налогового режима.
В соответствии с п.1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели ,изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения подают заявление в строго определенный период - с 1 октября по 30 ноября включительно. Это позволит им перейти на упрощенную систему с 1 января следующего года. То есть налогоплательщик, желающий перейти на упрощенную систему налогообложения с 2010 года, должен обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по своему местонахождению (месту жительства) с 1 октября по 30 ноября 2009 года. При этом организация в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщает о размере доходов за девять месяцев текущего года, а так же о средней численности работников за указанный период и стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. Вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели), предполагающие использовать упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление об этом одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае для них не требуется соблюдение условия о размере полученного дохода.
НК РФ не обязывает ИФНС России разработать специальную форму заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Поэтому налогоплательщик вправе подать такое заявление в произвольной форме и приложить к нему сведения, подтверждающие соответствие организации (предпринимателя) требованиям, предъявляемым главой 26.2.
Вместе с тем при выявлении факта представления ложных сведений при подаче заявления налоговая инспекция может отказать организации (предпринимателю) в применении упрощенной системы налогообложения. В этом случае на организацию (предпринимателя) будет распространен общий режим налогообложения.
Срок применения упрощенной системы налогообложения - с 1 января календарного года до того момента, когда налогоплательщик либо утратит право на применение упрощенной системы, либо откажется от нее. Соответственно предусмотрено два способа возврата на общий режим налогообложения - принудительный и добровольный.
Принудительный возврат к общей системе налогообложения происходит с начала квартала, в котором:
-доход налогоплательщика, в том числе индивидуального предпринимателя, превысил 15 млн. руб.;
- стоимость амортизируемого имущества организации превысила 100 млн. руб.
Налогоплательщик вправе добровольно перейти на общий режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого он должен подать в налоговую инспекцию заявление. Сделать это необходимо до 15 января года, с которого налогоплательщик отказывается от применения упрощенной системы.
Особенности исчисления налоговой базы при смене режимов налогообложения отражены в статье 346.25 HK РФ.
2.4. Объект налогообложения и налоговая база
На основании п.1 ст 346.14 НК РФ объектом налогообложения и налоговой базой в упрощенной системе налогообложения признается один из двух показателей:
а) доходы;
б) доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом порядок определения доходов закреплен ст 346.15 НК РФ , расходов -соответственно ст 346.16 НК РФ
Исходя из вышеизложенного , положения главы 26.2 НК РФ относительно выбора объекта налогообложения строго альтернативны и не предусмотривают возможность одновременного использования налогоплательщиком двух разных объектов 6 это должны быть либо «доходы» , либо «расходы».