Управленческий учет снабженческо-заготовительной деятельности

Счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" имеет следующую структуру (см. приложение - 3).

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах. Этот счет используется предприятиями, которые учитывают материалы на счете 10 "Материалы" по учетным ценам.

Сумма разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".

Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.

Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется в ЗАО "Друза" по группам материальных ценностей с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Для учета налога на добавленную стоимость, приходящегося на производственные запасы применяется субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" (см.приложение - 4).

Счет 14 " Резервы под снижение стоимости материальных ценностей " предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и др. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости. Образование резерва отражается в учете по кредиту счета 14 и дебету счета 91. В начале периода, следующего за периодом, в котором произведено образование резерва, зарезервированная сумма восстанавливается обратной проводкой : дебет 14 и кредит 91.

Аналитический учет по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" ведется по каждому резерву.

2.2 Возможность совершенствования управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности.

Эффективность управления ЗАО "Друза" во многом зависит от оптимизации системы управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности. Для этого необходима четко организованная система учета движения финансовых, товарно-материальных и иных видов ресурсов.

При автоматизации соответствующих операций используется  основной подход, достаточно распространенный, он состоит в применении средств офисной автоматизации общего назначения и, прежде всего, электронных таблиц. В условиях небольшого предприятия этот путь вполне приемлем из-за относительно небольшого объема обрабатываемой информации.

Предприятие ЗАО «Друза» использует систему управления предприятием КОНКОРД (см.Приложение -5), представляемая на российском рынке компанией Columbus IT Partner, является одним из самых удачных управленческих решений, сочетающим широкие функциональные возможности с полным соответствием всем требованиям российского законодательства, в том числе и в области бюджетирования и составления отчетности. Одной из причин этого является уникальная модульная архитектура системы, позволяющая, с одной стороны, использовать все возможности, которые способна предоставить современная система управления предприятием, а с другой — наиболее полно соответствовать специфике деятельности ЗАО "Друза".

Модуль Закупки системы "КОНКОРД" позволяет оптимизировать весь цикл обработки закупок, который включает следующие этапы.

1.           Формирование заявки поставщику. Заявка формируется вручную или в автоматическом режиме на основе созданных системой так называемых предложений по закупке. Система разрабатывает эти предложения на основе потребностей в продукции, зафиксированные в модулях Заказы, Проекты, Управление материальным производством, а также расчета производных от них потребностей в сырье и комплектующих.

2.           Приходование по накладной — в один или несколько этапов. Пользователь сразу сопоставляет поставленные ТМЦ с размещенными у поставщиков заявками и получает полную картину по недопоставке или перепоставке продукции.

3.           Обработка приходной накладной может быть выполнена с помощью механизма регистрации и одобрения в модуле Кредиторы или напрямую в модуле Закупки

4.           Следующий этап — оплата, полностью автоматизирован за счет интеграции с модулем Кредиторы, где и осуществляется подготовка платежных документов, обработка банковских выписок и т.д.

Система позволяет автоматически относить на себестоимость приобретенных товаров суммы дополнительных затрат, понесенных в связи с осуществлением поставки по закупке — транспортные расходы, страховку, таможенные платежи. Имеется возможность учитывать дополнительные затраты, не подлежащие включению в себестоимость товаров.

В процессе приходования ТМЦ в систему можно вводить серийные номера поставщика и сроки годности единиц и партий товаров, а также автоматически присваивать им внутренние серийные номера.

Каждую строку закупки можно привязать к соответствующему проекту, заказу клиента или производству.

Система поддерживает целый спектр отчетов, в числе которых: Отчеты по закупкам, содержащие номера, даты оформления документов и итоговые суммы; Отчеты по объему закупок в иностранной и национальной валютах; Книга Покупок.

Бухгалтерские проводки в Главную Книгу создаются автоматически на основе заранее сформированных пользователем моделей разноски. Последние можно формировать в рамках детальной матрицы по товарам, товарным группам, кредиторам, группам кредиторов, кодам НДС и т.д.

Функциональные возможности системы КОНКОРД в финансово-управленческой сфере не исчерпываются бюджетированием и составлением отчетности. В системе КОНКОРД ядром круга функций, обеспечивающих управление материально-техническим снабжением, является модуль "Склад". Здесь автоматически регистрируется информация из остальных модулей системы, используемая при расчете потребностей в закупках, а именно:

           текущая информация о наличии товара, включая все его фактические приходы от поставщиков, отгрузки клиентам, приходы из производства, расходы на проекты и в производство, списание по результатам инвентаризации и т.д.;

           заказы, поступившие от клиентов (и подтвержденные к отгрузке), которые содержат данную номенклатуру;

           закупки, то есть заявки, размещенные у поставщиков;

           прогнозы по приходу/расходу данной номенклатуры, выполненные с помощью так называемых складских бюджетов.

           запланированные отпуски номенклатуры под конкретные работы, учитываемые в модуле Проекты;

           ожидаемые приходы готовой продукции, спланированной в модуле Производство;

           запланированные отпуски сырья/материалов по определенным производственным заказам.

В результате выполнения расчета система формирует предложения по закупке у поставщиков. Пользователь может просмотреть, модифицировать и утвердить эти предложения, то есть перевести их в реальные закупки, которые будут размещены у поставщиков.

Она также автоматически формирует предложения по оптимизации деятельности предприятия — так называемые действия. Система может предложить, например, объединить две поставки для уменьшения накладных расходов, если сроки, к которым предприятию нужны поставляемые номенклатуры, отличаются незначительно.

Еще один результат — информация о том, что определенные заказы/производства/проекты не состыковываются с текущим планом поставок. При этом система дает информацию о дате фактически ожидаемого поступления товара, его количестве и другие сведения.

Наконец, система подготавливает данные о загрузке производственных мощностей, рассчитанные по каждому производственному ресурсу с учетом плановых сроков производства.

КОНКОРД позволяет хранить в базе данных и далее использовать несколько версий оценки потребностей, выполненных при различных начальных условиях по разным критериям оптимизации. Это позволяет анализировать последствия принятия различных решений и формировать оптимальную стратегию действий.

Из приведенного выше материала следует, что в системе реализован весьма гибкий и мощный механизм управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности, позволяющий организовать многовариантные схемы расчетов, основанные на разных предположениях и критериях оптимизации.

Заключение

Таким образом, снабженческо-заготовительная деятельность - приобретение, хранение, обеспечение производства сырьевыми ресурсами, вспомогательными материалами и производственным оборудованием с запасными частями, предназначенными для его содержания и ремонта, маркетинговая деятельность, связанная со снабженческими процессами;

Управленческий учет снабженческо-заготовительной деятельности является сложным и комплексным процессом.

К принципам управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности относятся:

           непрерывность деятельности предприятия;

           использование единых для планирования и учета (планово-учетных) единиц измерения,

           оценка результатов деятельности подразделения снабжения предприятия и др.

Для обеспечения производства ЗАО "Друза" сырьем и материалами на предприятии осуществляется постоянное пополнение производственных запасов: за счет поставщиков, собственного производства, от ликвидации основных средств и т.д. Основной источник - закупка у поставщиков.

Для учета наличия и движения производственных запасов в ЗАО "Друза" используются следующие счета бухгалтерского учета: 10 "Материалы", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

Эффективность управления ЗАО "Друза" во многом зависит от оптимизации системы управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности. Для этого необходима четко организованная система учета движения финансовых, товарно-материальных и иных видов ресурсов.

Из приведенного выше материала следует, что в системе "Конкорд", рекомендованной настоящей работой в практику управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности ЗАО "Друза", реализован весьма гибкий и мощный механизм управленческого учета снабженческо-заготовительной деятельности, позволяющий организовать многовариантные схемы расчетов, основанные на разных предположениях и критериях оптимизации.

Список использованной литературы

1.      Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ (ред. от 28 сентября 2010г.) – Москва ЭКСМО 2011Г.

2.      ПБУ – 24 – ЭКСМО 2011г.

3.      Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет – М.: Финстатинформ 2009г.

4.      Карпова Т.П. Управленческий учет – М.: ЮНИТИ – 2010г.

5.      Безруких Г.С. Бухгалтерский учет – 2010г.

6.      Все ПБУ – 2-е издание – Т.Н. Беликова – Питер 2011г.

7.      План счетов – Феникс – 2011г.

Приложения.

Приложение – 1.

Счет 10