Учётная политика на предприятии

Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

На отражение  суммы НДС дается проводка:

Дебет 19  Кредит 60, 76

На оплату задолженности поставщикам дается проводка:

Дебет 60, 76

Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет».

На списание суммы НДС, не принятым к учету  и оплаченным ценностям дается проводка:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

Кредит 19 «НДС по приобретенным  ценностям».

по учетным  ценам (тогда предприятие использует счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонения  в стоимости материальных ценностей»). В данном случае организации нужно указать в приказе об учетной политике, что она считает учетной ценой. Обычно за учетную цену принимают плановую стоимость материалов.

На принятие к бухгалтерскому учету материалов, поступивших от поставщиков, дается проводка:

Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кредит 60,76

На отражение  суммы НДС дается проводка:

Дебет 19     Кредит 60,76

На оплату задолженности  поставщикам дается проводка:

Дебет 60, 76  Кредит 50, 51, 52

На отражение  суммы НДС по принятым к учету  и оплаченным ценностям дается проводка:

Дебет 68  Кредит 19

На принятые к учету материалы по учетным  ценам дается проводка:

Дебет 10  Кредит 15

На отражение  отклонения фактической себестоимости  материалов от их стоимости по учетным  ценам дается проводка:

Если отклонение положительное – Дебет 16  Кредит 15;

Если отклонение отрицательное – Дебет 15   Кредит 16.

Отклонение рассчитывается по следующим формулам:

для положительного отклонения:

% отклонения = ;

для отрицательного отклонения:

% отклонения =

С_нм16 – сальдо на начало месяца по счету 16, руб.

С_нм10 – сальдо на начало месяца по счету 10, руб.

О_Дт16 – обороты по дебету счета 16, руб.

О_Дт10 – Обороты по дебету счета 10, руб.

О_Кт16 – обороты по кредиту счета 16, руб.

О_Кт10 – обороты по дебету счета 10, руб.

;

Заготовление  МПЗ

Оценка  по фактической себестоимости:

На отражение  расходов по заготовке материалов дается проводка:

Дебет 10  Кредит 70, 69, 68, 71, 76 и др.

На принятие к учету материалов, произведенных вспомогательными цехами дается проводка:  Дебет 10  Кредит 23

На принятые к учету отходы из основного и  вспомогательного производства дается проводка:  Дебет 10   Кредит 20,23

Оценка  по учетной цене:

На отражение  расходов по заготовке материалов дается проводка:

Дебет 15  Кредит 70, 69, 68, 71, 76 и др.

На принятие к учету материалов по учетным  ценам дается проводка:

Дебет 10   Кредит 15

На отражение  отклонения фактической себестоимости  материалов от их стоимости по учетным  ценам дается проводка:

Если отклонение положительное   –   Дебет 16 Кредит 15;

Если  отклонение отрицательное    –   Дебет 15  Кредит 16.

Отпуск  в производство и иное использование:

На списание материалов, отпущенных в производство и иное использование, даются проводки:

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29  Кредит 10.

На списание по окончании месяца отклонения фактической  себестоимости материалов от стоимости  по учетным ценам материалов, отпущенных в производство и иное использование, дается проводка:

Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 29   Кредит 16

Способы списания в производство стоимости  МПЗ

Стоимость МПЗ может списываться на производство по:

себестоимости каждой единицы;

средней себестоимости;

себестоимости первых по времени приобретения материально  – производственных запасов (способ ФИФО);

себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (способ ЛИФО)

Метод оценки по себестоимости каждой единицы  устанавливается, как правило, в  отношении МПЗ, используемых организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные металлы и т.п.), и  запасов, которые не могут обычным образом заменять друг друга.

Оценка  МПЗ по средней себестоимости  производится по каждой группе (виду) запасов  путем деления общей себестоимости  группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших в течение данного месяца, т.е. по средней себестоимости их приобретения.

Оценка  по себестоимости первых по времени  приобретения МПЗ (способ ФИФО) основана на допущении, что МПЗ используются в течении месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценки МПЗ, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

Оценка  по себестоимости последних по времени  приобретения материально – производственных запасов (способ ЛИФО) основана на допущении, что МПЗ, первыми поступающие  в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка МПЗ, находящихся в запасе (на складе)на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.

В ПБУ 5/01 сохранена норма ПБУ 5/98, в соответствии с которой «применение одного из методов по виду (группе) запасов  производится в течении отчетного  года». Предприятие может выбрать несколько способов списания МПЗ в производство. Главное, чтобы по одной группе запасов из года в год применялся один и тот же способ (допущение последовательности применения учетной политики). Так указано в пункте 16 ПБУ 5/01.

В случае последующего изменения метода оценки причины этих изменений и оценка их последствий в стоимостном выражении подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Учет  и списание товаров

     Предприятия могут отражать в учете товары по покупным или по продажным ценам. Для учета товаров по покупным ценам используется счет 41 «Товары». А если предприятие учитывает товары по продажным ценам, то тогда на счете 41 отражается их продажная цена. А разница между продажной и покупной ценой товаров фиксируется на счете 42 «Торговая наценка».

     Кроме того, предприятие должно решить, как  оно будет учитывать расходы  по заготовке и доставке товаров. Это можно двумя способами. Так, предприятие может включать данные расходы в издержки обращения. В  этом случае они списываются на счет 44 «Расходы на продажу». Но такие затраты также можно включить и в стоимость товаров. Тогда их нужно отразить на счете 41 «Товары».  Приобретение за плату:

   На  принятие к учету товаров, приобретенных  для продажи (в оптовой и розничной  торговле) даются следующие проводки:

   Для отражения покупной стоимости:           Дебет 41 Кредит 60

   Для отражения суммы НДС:                         Дебет 19 Кредит 60

   На  отражение суммы НДС по оплаченным и оприходованным товарам дается проводка:                                                        Дебет 68  Кредит 19

   На  отражение торговой наценки (для  организации розничной торговли, учитывающих товары по продажным  ценам) дается проводка:

   Дебет 41 Кредит 42

   На  отражение транспортных им др. затрат по заготовке и доставке товаров  дается проводка:  Дебет 41, 44  Кредит 20, 23, 60, 71, 76

     Стоимость проданных товаров списывается  на затраты одним из методов, которые  ПБУ 5/01 предусматривает для МПЗ: по средней себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, методом ФИФО или методом ЛИФО.

     Т.к. ЗАО «Восток» не являются организацией торговли, потому что реализует свою собственную продукцию, то данный пункт не рассматривается в учетной политике организации.

Учет  кредитов и займов

     С 1 января 2002 года в силу вступило новое  Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное приказом Минфина России от 2 августа 2001 года № 69н.

     В соответствии с п. 6 ПБУ 15/01 организация  вправе самостоятельно установить порядок  учета задолженности по полученным займам и кредитам, срок погашения которых превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока.

     В соответствии с выбранной учетной  политикой организация может:

1. осуществлять перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную. Такой перевод организацией – заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата суммы долга остается 365 дней;
2. учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности

     В учетной политике предприятие должно указать, планирует ли оно переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную.

     В соответствии с новым Планом счетов и Инструкцией по его применению учет краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; долгосрочных – на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту указанных счетов и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»  и т.д.

     Перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в краткосрочную отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     По  полученным кредитам и займам предприятие  уплачивает проценты.

   На  начисление процента по кредитам и займам дается проводка:

   Дебет 91 «Прочие расходы  и доходы» Кредит 66, 67.

   Процент, уплаченный кредитной организации  за месяц определяе6тся по формуле:

   % за месяц =

     Договор займа может быть и беспроцентным. Кроме этого предприятию иногда приходится нести и дополнительные расходы, связанные с получением заемных средств (например, оплачивать юридическую консультацию, услуги связи и т.д.). Все эти затраты надо списывать на операционные расходы.