Учёт займов и кредитов

Содержание

Введение 3

1.Понятие,  виды и сущность  кредитов и займов 5

1.1 Понятие кредита  и займа 5

1.2 Виды кредитов  и займов 11

2.Учёт  кредитов банка  и других заёмных  средств 16

2.1 Документальное оформление  кредитов и других  заёмных средств 16

2.2 Синтетический и  аналитический учёт  кредитов, займов  и векселей 24

Заключение 34

Введение

     В современных условиях  кризиса неплатежей и в сложившейся в результате экономической ситуации в стране у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. В этом и состоит актуальность данной работы. Организации вправе осуществлять кредитные операции, предоставляя друг другу в собственность по кредитному договору или договору займа денежные средства или другое имущество, обладающее родовыми признаками. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, кредита или займа и других заемных средств. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

     В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка  как до-полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

     Краткосрочные кредиты, в свою очередь, помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

     Займы, выполняя  функции кредита, имеют  различные формы и помогают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

     В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

     На  современном этапе экономического развития жизнь практически каждого  человека и предприятия связана  с кредитованием или займом: выдаются кредиты на развитие агропромышленного  комплекса, на строительство или  покупку жилья и т.д.

     Цель  данной работы – исследование системы  учёта кредитов и займов в коммерческих организациях. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

      - изучить сущность понятий кредита, займа и заемных средств;

     - познакомиться с видами и формами кредитов и займов;

     - изучить особенности документального  оформления кредитов и других  заемных средств;

     - рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитов, займов и других заемных средств.

1.Понятие, виды и сущность кредитов и займов

1.1 Понятие кредита  и займа

     Для деятельности организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими не кредитными организациями.

     Организация имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и  собственные оборотные средства.

     Сущность  кредита всегда устойчива и неизменна  независимо от специфики проявления и всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, которые  лежат в основе кредита.

       Кредит в широком смысле —  это система экономических отношений,  возникающая при передаче имущества  в денежной или натуральной  форме от одних организаций  или лиц другим на условиях  последующего возврата денежных  средств или оплаты стоимости  переданного имущества и, как  правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным  имуществом¹. 

     Но  существуют и другие определения  сущности кредита, их может быть несколько  и каждое может выражать то или  иное качество. Обособление экономических  отношений в определённый вид  происходит на основе особенностей субъектов  и объекта этих отношений. С этих позиций, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного  движения стоимости. Специфика структуры  кредитных отношений заключается  в том, что его субъекты всегда выступают как кредитор и заёмщик и в качестве таковых обладают характерными чертами. В процессе обмена создаются условия для временного разрыва между движением товара и его денежного эквивалента. При этом возникновение кредитора и заёмщика обусловлено не самим фактом несовпадения во времени, отгрузки товара и его оплаты, а соглашением об отсрочке платежа, т.е. заключением кредитной сделки. Но обращение товаров не является единственной основой для появления субъектов кредита. В современных условиях кредитора и заёмщика порождает любая финансовая операция, вызывающая задолженность одного из участников операции перед другим участником.

     Кредитор  – это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное  пользование, причем источником средств  могут быть как собственные средства, так и заемные.

     Заемщик – субъект кредитного отношения, получающий кредит.

     Таким образом, кредит по сущности можно определить как - товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального  обеспечения, деталь, характерную для  структуры кредита, состава его  участников, стадий движения кредита.

     Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

     Коммерческий  кредит предоставляется одними организациями  другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Условиями коммерческого кредита по законодательству предусматривается более дифференцированный подход в предоставлении кредита. Он может быть в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, если иное не установлено законодательством ( ГК РФ гл.42, ст. 823, п. 1)

     В отличие от банков коммерческие организации  не могут предоставлять заем чужих  денежных средств, временно находящихся  у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью  систематически. Критерий систематичности  законодательством не оговорены, и  решении этого вопроса зависит  от контролирующего органа или арбитражного суда.²

    Односторонний характер заемных отношений проявляется  в том, что в соответствующих  статьях ГК РФ говорится преимущественно  об обязанностях заемщика и последствиях их нарушения.      

    Так, заемщик обязан :    

      - возвратить заимодавцу полученную  от него сумму займа, причем  в порядке и сроки, предусмотренные  в договоре займа (п. 1 ст. 810 ГК  РФ);         - уплатить заимодавцу проценты на сумму займа в размере и порядке, предусмотренных в договоре (п. 1 ст. 809 ГК РФ) (при заключении процентного договора займа);

          - возместить заимодавцу  убытки, причиненные неисполнением  обязательств по своевременному  возврату суммы займа и уплате  процентов (ст. 811 ГК РФ);

     - досрочно вернуть заем и уплатить  причитающиеся по нему проценты  при невыполнении предусмотренных  договором обязанностей по обеспечению  возврата займа, а также утраты  обеспечения или ухудшения его  условий, за которые заимодавец  не отвечает (ст. 813 ГК РФ); 

    - в случае предоставления целевого  займа использовать заем по  целевому назначению и обеспечить  возможность осуществления заимодавцем  контроля за целевым использованием средств (п. 1 ст. 814 ГК РФ).

    Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, срок его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, формы взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.д.

     Для учета операции по получению и  погашению кредитов и займов используют пассивные счета «66» «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и «67» «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и  займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами  по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы  – по дебету счетов в корреспонденции  со счетами денежных средств.

     В   случаях,  предусмотренных  законодательством,  организация может   осуществлять   привлечение заемных  средств  путем  выдачи   векселей,  выпуска  и  продажи  облигаций.

     Основанием   для   выдачи   векселя  служит  договор  займа,  в подтверждение   которого  организация  и  выдает  вексель.  Нередко организации  выдают  векселя  не  только  под  денежные займы, но  рассчитываются  собственными  векселями  за  какой  либо товар, при осуществлении   такой  хозяйственной  операции  происходит  новация долга  за  товар  в  заемное  обязательство.  Если  в  уплату долг передается  не  собственный  вексель,  а  вексель третьего лица, то такая  передача  векселя  будет представлять собой мену. Если фирма заключила  договор  купли  - продажи и  при этом в договоре указано, что  средством  платежа  выступает  вексель,  то  такая операция по своей  сути  означает отступное. То есть, как видим, разновидностей операций  с векселями достаточно много, благодаря тому, что вексель   одновременно    представляет    собой   ценную   бумагу,   долговое обязательство и расчетное  средство.

     Таким образом, кредит и заем по существу очень близкие понятия, но, безусловно, имеют свои отличительные особенности:

     Во- первых, предметом кредитного договора могут быть только деньги, в свою очередь, предметом договора займа могут быть кроме денежных средств еще и любые активы.

     Во- вторых, в роли кредитора может  выступать только банк или иная кредитная  организация, имеющая соответствующую  лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций, а сторонами договора займа  могут быть любые юридические  и физические лица.

     В- третьих, основными факторами при  определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

     Договор займа предполагает установление или  не установление процента за пользование  денежными средствами. Размер процента определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается  с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

     Проценты  за пользование заемными средствами могут, выплачивается в денежной и натуральной форме. Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 №34, с 1 января 1999г. причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).