Учёт операций по расчётному счёту

     13. «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами».  Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. №  375-У.

     14. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» — ПБУ 4/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

     Учет  операций по расчетному счету предприятия  ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

     Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств  в течение месяца, а по кредиту  - расходование денежных средств с расчетного счета.

     Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты  по кредиту счета 51 за месяц. Для  более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи по дебету счета 51 – ведомость №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка.

     Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

     - Внесены на расчетный счет  суммы превышения лимита кассы:

     Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 50 «Касса»;

     - Получены денежные средства, поступившие  от покупателей и заказчиков, а также авансы:

     Дебет 51 - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

     - Сумма возврата излишне перечисленных  налогов:

     Дебет 51 - Кредит 68 «Расчеты по налогам и  сборам»;

     - Зачислены страховые возмещения  социального страхования и обеспечения:

     Дебет 51 - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «расчеты по обязательному медицинскому страхованию»);

     - От отдельных лиц в погашении  задолженности: по беспроцентным  ссудам, за причиненный ущерб, за форменную одежду:

     Дебет 51 - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73-1 «Расчеты по предоставленным  займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»);

     - От учредителей взносы в уставный  капитал:

     Дебет 51 - Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

     - Зачислены краткосрочные и долгосрочные  ссуды банка:

     Дебет 51 - Кредит 66 «Краткосрочные кредиты  и займы банков», 67«Долгосрочные  кредиты и займы банков»;

     Выбытие денежных средств с расчетного счета  отражается следующими бухгалтерскими проводками:

     - Получены наличные деньги в  кассу:

     Дебет 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

     - Перечислены наличные деньги  с расчетного счета на валютный  счет:

     Дебет 52 «Валютный счет» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

     - Оплата счетов поставщиков, перечисление аванса и перечисления другим организациям и физическим лицам:

     Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - Кредит 51;

     - На сумму перечисленных платежей  во внебюджетные фонды и в  бюджет:

     Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» - Кредит 51;

     - На сумму заработной платы,  перечисленной работникам:

     Дебет 70 - Кредит 51;

     - На суммы, перечисленные в погашение  кредитов банков:

     Дебет 66, 67 - Кредит 51.

     Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51, 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других счетов. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву [10 с. 166-175].

     На  субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение. 

     Состояние расчетного счета организации – это один из основных показателей характеризующих деятельность предприятия, поэтому так важно, чтобы он был отражен в бухгалтерском учете правильно. Верно учтенные денежные средства, своевременный и достоверный учет расчетов с бюджетом, поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами – это основа правильно распределенной выручки, а значит правильно рассчитанных налогов и повышение эффективности текущей хозяйственной деятельности предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы. 

1. Бабаев  Ю.А. Теория бухгалтерского учета. –  М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2001.
2. Бабаев Ю.А Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2003.
3. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2004. – 255 с.