Учетная политика организации

Командировка-поездка работника  в другую местность для выполнения служебного поручения работодателя.

Направление работников в  командировку должно быть оформлено  первичными документами. Формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». К числу таких документов относятся:

         – служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а) (Приложение 11). Служебное задание подписывается руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Работником, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о  выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения;

         – приказ (распоряжения) о направлении работника в командировку (форма Т-9 или Т-9а) (Приложение 12). Применяется для оформления и учета направления работника в командировку. Заполняются работником кадровой службы на основании служебного задания, подписываются руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого, а также цель, время и место командировки. При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку;

          - командировочное удостоверение (форма № Т-10) (Приложение 13). Командировочное удостоверение по форме Т-10 является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт(ы) назначения и время убытия из него (них). Код формы по ОКУД 0301024.

         В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

         Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

         После возвращения из командировки в организацию работником (подотчетным лицом) составляется авансовый отчет (форма № АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.) (Приложение 14) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

        Эту форму с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет (Приложение 3). Сотрудник, который составляет авансовый отчет, он должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.

        При направлении работника в командировку в пределах РФ издание соответствующего приказа руководителя не является обязательным. Направление в командировку лиц, работающих по гражданско-правовому договору лиц, приказом руководителя не оформляется. Этим лицам не выдается и командировочное удостоверение.

      Операции:

	дт	кт
Выданы подотчет денежные средства	71	50
2. Выделен НДС по произведенным подотчетными лицами расходам в пределах установленных норм.	19	71
Возвращены подотчетные суммы в кассу организации.	50	71
4. Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда.	70	71
5. Начислены положительные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).	71	91.1
Начислены отрицательные курсовые разницы по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца).	91.2	71

 

 

 

 

 

4. Учет материально-производственных запасов

 

 

1. Учет поступления материалов от поставщиков

 

 

Отгрузив материальные ценности покупателям, предприятия-поставщики одновременно высылают им платежные  требования-поручения вместе с отгрузочными и другими сопроводительными  документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, железнодорожные  квитанции и др.). Полученные от поставщиков  документы направляются в отдел  материально-технического снабжения, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки и  т.п. Затем делаются отметки о  выполнении договоров в специальных  карточках или на копиях договоров. После этого производятся записи в журнале учета поступающих  грузов. Эта форма применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. Одновременно здесь же решается вопрос об оплате платежных документов за приобретаемые ценности.

При предварительной  оплате за приобретаемые материалы  покупатель сначала производит их оплату путем перечисления денежных средств  платежными поручениями либо платежными требованиями-поручениями, а затем  поставщик отгружает ценности в  адрес получателя.

Бартерные сделки оформляются путем взаимного  предъявления друг другу соответствующих  расчетно-платежных документов (счет-фактура, товарно-транспортная накладная, приказ-накладная и т.п.).

В дальнейшем документы  передаются в финансовый отдел или  бухгалтерию для оплаты. Для приемки  и оприходования грузов приложения к платежному требованию передаются на склад.

Со станции  железной дороги, пристани или аэропорта, а также от местных поставщиков  ценности получает экспедитор предприятия. Для этого ему бухгалтерия  предприятия оформляет и выдает под расписку доверенность, транспортные или иные документы.

Если при приемке  грузов от транспортной организации  будут обнаружены признаки нарушения  или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи, порчи или повреждения  ценностей (тары, упаковки), то экспедитор вправе потребовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим актом, который может служить  основанием для материальной ответственности  транспортных организаций или грузоотправителей. Претензии о возмещении недостачи (порчи) или утраты грузов, подтвержденные коммерческим актом, предъявляются  виновнику — железной дороге или  поставщику.

            При получении материалов со складов местных поставщиков экспедитор также должен иметь доверенность (ф. М-2а) (Приложение 15). Эта форма применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению.

           Доверенность в одном экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю.

          Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи - как правило, 15 дней. Доверенность на получение товарно-материальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.

Материальные  ценности экспедитор доставляет на склад  предприятия и сдает заведующему (кладовщику). Здесь их тщательно проверяют на соответствие количества, ассортимента и качества данным, указанным в сопроводительных документах. В необходимых случаях проводятся лабораторные анализы, испытания и другие проверки.

         При отсутствии расхождений поступившие материальные ценности приходуются на склад путем составления приходного ордера формы М-4 (Приложение 16). Эта форма применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей.

        Графа «Номер паспорта» заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни.

        При отсутствии каких-либо расхождений между документами и доставленными ценностями приходный ордер можно не выписывать, а оформлять приход проставлением штампа на сопроводительных документах поставщика (грузоотправителя), в оттиске которого содержатся основные данные приходного ордера. Здесь же материально ответственное лицо учиняет подпись оприходования груза.

Когда поступают  однородные грузы от одного и того же поставщика несколько раз в  течение дня, их можно приходовать общей массой в целом за. Причем каждая отдельная приемка оформляется соответствующей квитанцией.

Иногда материальные ценности от поставщиков поступают  прямо в цех. Они отражаются в  учете как принятые на склад и  переданные в цех.

Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, то принимает их комиссия по акту о приемке материалов формы М-7 (Приложение 17). Он также составляется при приемке материалов, поступивших без документов. Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации (по согласованию с поставщиком). Он утверждается руководителем предприятия или лицом, на то уполномоченным. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия для учета движения материальных ценностей, а второй — отделу материально-технического снабжения (бухгалтерии) для предъявления претензии поставщику (виновнику).

Материальные  ценности, которые находятся в  стадии технической приемки, лабораторного  испытания, приходными документами  не оформляются (то же, если потребитель  отказался от оплаты). Они принимаются  на ответственное хранение и учитываются  материально ответственными лицами в специальной книге с подразделением на «Материалы, ожидающие приемки» и «Материалы, находящиеся на временном ответственном хранении», а внутри этих групп — по отдельным партиям поступивших ценностей. Эти товарно-материальные ценности должны храниться на складах обособленно и до выяснения результатов приемки не расходоваться.

Прибывшие ценности приходуются в соответствующих  единицах измерения — весовых, объемных, линейных и др.

	дт	кт
поступление материалов от поставщика на склад организации.	10	60.1
оплачены из кассы погрузочно-разгрузочные работы	10	50
списаны материалы в производство	20	10
поступили канцелярские принадлежности в организацию	10	60

 

 

 

2. Учет расхода материалов

 

 

         Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов являются их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются отделами снабжения на основе данных планового отдела об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.

Все службы предприятия должны иметь список должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со склада материалов, а также выдавать разрешение на вывоз их с предприятия. Отпускаемые материалы должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.

Порядок документального  оформления отпуска материалов зависит  прежде всего от организации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

Расход материалов, отпускаемых  в производство и на другие нужды  ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами(форма № М-8) (Приложение 18). Они выписываются в двух или трех экземплярах на один или несколько видов материалов и, как правило, сроком на один месяц. Могут применяться квартальные лимитно-заборные карты с отрывными месячными талонами на фактический отпуск. В них указывают вид операций, номер склада, отпускающего материалы, цех-получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицу измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с производственной программой на месяц и действующими нормами расхода.

Один экземпляр лимитно-заборной карты вручают цеху-получателю, другой – складу. Кладовщик записывает количество отпущенного материала  и остаток лимита в обоих экземплярах  карты и расписывается в карте  цеха-получателя. Представитель цеха расписывается в получении материалов в карте, находящейся на складе.

Лимитно-заборная карта может  выписываться в одном экземпляре. В этом случае получатель расписывается  в получении материалов непосредственно в карте складского учета, а в лимитно-заборной карте расписывается лицо, ответственное за отпуск материалов со склада.

Отпуск материалов со складов  производят в пределах установленного лимита. Сверхлимитный отпуск материалов и замену одного материала другим (при отсутствии материала на складе) оформляют выпиской отдельного требования-накладной (форма № М-11) (Приложение 19) на замену (дополнительный отпуск материалов). Эта форма применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами.