Учетная политика организации

В кассовой книге фиксируется  остаток денежных средств на начало дня, который соответствует остатку  на конец предыдущего дня, а также приход и расход денежных средств за день. В кассовой книге находит отражение движение денежных средств с указанием корреспондирующих счетов, а также от кого и за что имели место поступления денежных средств, кому и на какие цели они были выданы. В конце рабочего дня ежедневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В течении месяца бухгалтер  отражает кассовые операции в журнале-ордере №1. Этот регистр состоит из двух частей:

1. журнал-ордер №1 (Приложение 5), в котором осуществляется учет операций по кредиту счета 50;
2. ведомость №1(Приложение 6) предоставляется для учета оборота по дебету.

       Записи  в данном регистре производит  бухгалтер ежедневно, основанием для журнала-ордера №1 и ведомости №1 служит отчет кассира. В журнале-ордере №1 и ведомости №1 количество заполненных строк должно соответствовать количество сданных кассиром отчетов.

Организация может держать  в своей кассе денежных средств  только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком, а всю денежную наличность сверх лимита должна сдавать в банк.

Приход наличных в кассу отражаются по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера.

Поступившие в кассу деньги отражаются проводками:

 

 

	дт	кт
поступили в кассу наличные деньги от покупателей (заказчиков)	50	62(76)
поступили наличные деньги, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита, займа	50	66(67)
возращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы	50	71
оприходованы наличные деньги, полученные безвозмездно	50	98
поступили в кассу наличные деньги с расчетного счета	50	51

       Расход наличных из кассы отражаются по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера. На его основании бухгалтер делает следующие проводки:

	дт	кт
выданы из кассы наличные деньги подотчет	71	50
2. выданы   наличные  деньги  по  договору краткосрочного кредита	66	50
3. выплачена  из кассы заработная плата  работникам	70	50
4. выплачена  из кассы депонированная  заработная  плата	76.4	50

 

 

2. Учет операций на расчетном счете

 

 

Операции по расчетным  счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение (Приложение 7) — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземплярах.

Особое внимание в платежном  поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование (Приложение 8) — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств  с расчетного счета на основании  платежного поручения, отражают:

	дт		кт
перечислены деньги поставщику, подрядчику	60,76	51
перечислены налоги и сборы в бюджет	68,69	51
поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей или заказчиков	51	62
получен в кредит займ	51	66,67

Списание денежных средств  в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением (Приложение 9). Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

На основании документа  делают записи:

	дт	кт
перечислены налоги в бюджет	68,69	51
поступление денег от покупателей или заказчиков по платежному требованию	51	62,76
перечислены деньги за услуги, работы	60,76	51

        Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными (Приложение 10), которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 50 «Касса».

Получение денежных средств  с расчетного счета в кассу  оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др.  Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета.

Поступление наличных на расчетный  счет учитывается по дебету счета 51, списание по кредиту счета 51. Операции:

	дт	кт
зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации	51	50
зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам	51	55
получены краткосрочные кредиты банков:	51	66
получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями	51	76.1
получены денежные средства по расчетам по претензиям	51	76.2
денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации	50	51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. учет расчетов с подотчетными лицами

 

 

В бухгалтерском учете  для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в соответствии с Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

           На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

На выданные под отчет  суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7— комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Бухгалтер выписывает расходный  кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетник ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой: дебет 71 кредит 50 – выданы деньги в подотчет (обратная проводка – сданы неизрасходованные деньги подотчетным сотрудником). Расходный кассовый ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.