Учет собственных средств организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 17:52, курсовая работа

Краткое описание

В процессе организации финансирования предпринимательской деятельности следует классифицировать источники финансирования. Отметим, что классификация источников финансирования в российской практике отличается от зарубежной. В России все источники финансирования предпринимательской деятельности делятся на четыре группы:
1. собственные средства предприятий и организаций;
2. заемные средства;
3. привлеченные средства;
4. средства государственного бюджета.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
1. Теоретическая часть: Учет собственных средств организации……………..4
1.1. Сущность и состав собственных средств…………………………………...4
1.2. Особенности учета собственных средств…………………………………..7
1.2.1. Учет уставного капитала………………………………………….………..7
1.2.2. Учет резервного капитала………………………………………………...12
1.2.3. Учет добавочного капитала………………………………………………14
1.2.4. Учет неиспользованной прибыли (убытка)……………………………..17
2. Практическая часть…………………………………………………………...22
Заключение……………………………………………………………….………39
Список использованных источников……………

Скачать целиком (83.11 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

бухучет курсач.docx

— 85.74 Кб (Скачать файл)

Решение:

Таблица 2.3

Журнал хозяйственных  операций

 
№ Наименование документа Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов  
      частная Дт Кт  
1 2 3 4 6 7  
1 Акт ввода в эксплуатацию, акт приема - передачи Введен в эксплуатацию материальный склад по фактической  себестоимости 25000 01 08  
2 Счет-фактура, счет платежное  поручение - требование Акцептован счет поставщика за полученное оборудование, требующее  монтажа 9000 08 60  
    НДС 1800 19 60  
3 Счет платежное  поручение - требование Оплачен счет поставщику за полученное оборудование 10800 60 51  
4 Договор с учредителями, акт приема - передачи Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал 25000 75 80  
        08 75  
5 Лимитные карты, требования Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам:        
    - на производство  изделия А 30000 20/1 10  
    - на производство  изделия Б 20000 20/2 10  
    - на производство  инструмента 15000 23 10  
    - на общепроизводственные  нужды 18000 25 10  
    - на нужды управления 10000 26 10  
    итого 93000      
6 Счет - фактура Акцептованы счета  поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду:        
    - на производство  изделия А 5000 20/1 60  
    НДС 20% 1000 19 60  
    - на производство  изделия Б 3000 20/2 60  
    НДС 20% 600 19 60  
    - на производство  инструмента 4000 23 60  
    НДС 20% 800 19 60  
    - на производственные  нужды цеха 3000 25 60  
    НДС 20% 600 19 60  
    итого 18000      
7 Платежное поручение Оплачены поставщику счета за оказанные услуги 18000 60 51  
8 Счет - фактура Акцептованы счета  за услуги связи, центра информации и  др. услуги 8000 26 60  
    НДС 1600 19 60  
9 Платежное поручение Оплачены поставщику счета за оказанные услуги 9600 60 51  
10 Табель, наряд, расчетно - платежные ведомости Начислена заработная плата за отчетный месяц:        
    - рабочим за изготовление  изделия А 25000 20/1 70  
    - рабочим за изготовление  изделия Б 20000 20/2 70  
    - рабочим за изготовление  изделия инструмента 15000 23 70  
    - персоналу, обслуживающему  цеха 10000 25 70  
    - персонала заводоуправления 15000 26 70  
    итого 85000      
11 Расчет бухгалтерии Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы:        
    - рабочим за изготовление  изделия А 8900 20/1 69  
    - рабочим за изготовление  изделия Б 7120 20/2 69  
    - рабочим за изготовление  изделия инструмента 5340 23 69  
    - персоналу, обслуживающему  цеха 3560 25 69  
    - персонала заводоуправления 5340 26 69  
    итого 30260      
12 Расчет бухгалтерии Резервируются суммы  на предстоящую оплату        
    - рабочим за изготовление  изделия А 2000 20 96  
    - рабочим за изготовление  изделия Б 1600 20 96  
    - рабочим за изготовление  изделия инструмента 1200 23 96  
    итого 4800      
13 Расчетно - платежная ведомость, листки нетрудоспособности Начислено пособие  по временной нетрудоспособности:        
    - рабочим за изготовление  инструмента 1800 69 70  
    - персоналу заводоуправления 1500 69 70  
    итого 3300      
14 Разработочная таблица Начислен износ  основных средств:        
    - обслуживающего  цеха 2000 25 02  
    - заводоуправления 7000 26 02  
    итого 9000      
15 Расчет бухгалтерии Начислен износ  по нематериальным активам:        
    - патент в производстве  изделия А 400 20/1 05  
    - ПО в управлении 500 26 05  
    итого 900      
16 Расчет бухгалтерии Резервируются суммы  на проведение капитального ремонта  основных средств цеха согласно норме 5000 20 96  
17 Расчет бухгалтерии, договор аренды Начислена арендная плата за аренду помещения под  склад готовой продукции цеха 3000 43 60  
18 Кредитный договор, расчет бухгалтера Плачены проценты за краткосрочный кредит 10000 66 51  
19 Чек Получены согласно чека в кассу денежные средства на командировку 4500 50 51  
20 Расходный кассовый ордер Выданы деньги в  подотчет из кассы техническому директору 4500 71 50  
21 Авансовый отчет Принят и утвержден  авансовый отчет технического директора 4800 26 71  
22 Расходный кассовый ордер Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету 300 71 50  
23 Расчетно - платежная ведомость, расчет бухгалтера Удержано из зарплаты рабочих и служащих:        
    - подоходный налог 16000 70 68  
    - по исполнительным  листам 500 71 76  
    итого 16500      
24 Расчет бухгалтерии Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным  ценам и фактической себестоимости  в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14):        
    - на изделие А 4200 20/1 16  
    - на изделие Б 2800 20/2 16  
    - на инструменты 2100 23 16  
    - на нужды цеха 2520 25 16  
    - на нужды управления 1400 26 16  
    итого 13020      
25 Расчет бухгалтерии Начислен налог  на пользователей автомобильных  дорог 12000 90 68  
26 Накладная Сданы на склад готовой  продукции инструменты по фактической  себестоимости 42640 43 23  
27   Списаны общехозяйственные  расходы общей суммой на себестоимость  реализованной продукции 52040 90 26  
28 Ведомость распределения Распределены и  списаны общепроизводственные расходы:        
    - на изделие А 21711 20/1 25  
    - на изделие Б 17369 20/2 25  
    итого 39080      
29 Накладная Списана на склад  готовая продукция, выпущенная из основного  производства по фактической себестоимости  при условии НПЗ на конец месяца:        
    - по изделию А 10000 87211 43 20/1  
    - по изделию Б 15000 56889 43 20/2  
    итого 144100      
30 Накладная на отпуск на сторону Отпущена со склада готовая продукция покупателям 480000 62 90  
31 Платежное поручение, выписка банка Поступила на расчетный  счет выручка от реализации по продажным  ценам, в т.ч. НДС 480000 51 62  
32 Расчет бухгалтерии Списывается фактическая  себестоимость реализованной продукции 140000 90 43  
33 Расчет бухгалтерии Начислен НДС на реализованную продукцию 73220 90 68  
34 Расчет бухгалтерии В конце месяца определен  и списан финансовый результат от реализованной продукции 202740 90 99  
             

Таблица 2.4

Рабочая таблица  для проведения расчетов к операциям

 
№ операции Содержание операции Расчет Сумма, руб.  
3 Оплачен счет поставщику за полученное оборудование (по данным операции №2) 9000+1800 = 10800  
7 Оплачены поставщику счета за оказанные услуги (по данным операции №6) 18000+1000+600+800+600 = 21000  
9 Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы (по данным операции №10):      
  - рабочим за изготовление  изделия А 25000*35,6% = 8900  
  - рабочим за изготовление  изделия Б 20000*35,6% = 7120  
  - рабочим за изготовление  изделия инструмента 15000*35,6% = 5340  
  - персоналу, обслуживающему  цеха 10000*35,6% = 3560  
  - персонала заводоуправления 15000*35,6% = 5340  
  итого сумма 30260  
12 Резервируются суммы  на предстоящую оплату (по данным операции №6) - отпускников (8% к основной зарплате рабочих)      
  - рабочим за изготовление  изделия А 25000*8% = 2000  
  - рабочим за изготовление  изделия Б 20000*8% = 1600  
  - рабочим за изготовление  изделия инструмента 15000*8% = 1200  
  итого сумма 4800  
24 Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным  ценам и фактической себестоимости  в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14) - по данным операции №5:      
  - на изделие А 30000*0,14 = 4200  
  - на изделие Б 20000*0,14 = 2800  
  - на инструменты 15000*0,14 = 2100  
  - на нужды цеха 18000*0,14 = 2520  
  - на нужды управления 10000*0,14 = 1400  
  итого сумма 13020  
26 Сданы на склад готовой  продукции инструменты по фактической  себестоимости:      
  - операция №5 - материалы 15000    
  - операция №6 - услуги, э/энергия, газ, вода 4000    
  - операция №10 - заработная  плата 15000    
  - операция №11 - ЕСН 5340    
  - операция №12 - резерв 1200    
  - операция №24 - отклонения  в стоимости материалов 2100    
  Итого: сумма 42640  
27 Списаны общехозяйственные  расходы общей суммой на себестоимость  реализованной продукции      
  - операция №5 - материалы 10000    
  - операция №8 - услуги  связи 8000    
  - операция №10 - заработная  плата 15000    
  - операция №11 - ЕСН 5340    
  - операция №14 - износ  основных средств 7000    
  - операция №15 - износ  нематериальных активов 500    
  - операция №24 - отклонения  в стоимости материалов 1400    
  - операция №21 4800    
  итого сумма 52040  
28 Распределены и  списаны общепроизводственные расходы:      
  - операция №5 - материалы 18000    
  - операция №8 - услуги  связи 3000    
  - операция №10 - заработная  плата 10000    
  - операция №11 - ЕСН 3560    
  - операция №14 - износ  основных средств 2000    
  - операция №24 - отклонения  в стоимости материалов 2520    
  итого сумма 39080  
Дальнейший  расчет представлен в табл.2.5        
29 Списана на склад  готовая продукция, выпущенная из основного  производства по фактической себестоимости  при условии НПЗ на конец месяца:      
  1) изделие А:      
  - операция №5 - материалы 30000    
  - операция №8 - услуги, э/энергия, газ, вода 5000    
  - операция №10 - заработная  плата 25000    
  - операция №11 - ЕСН 8900    
  - операция №12 - резерв 2000    
  - операция №15 - износ  НМА 400    
  - операция №24 - отклонения  в стоимости материалов 4200    
  - операция №29 - общепроизводственные 21711    
  итого сумма 97211-10000 = 87211  
  2) изделие Б:      
  - операция №5 - материалы 20000    
  - операция №8 - услуги, э/энергия, газ, вода 3000    
  - операция №10 - заработная  плата 20000    
  - операция №11 - ЕСН 7120    
  - операция №12 - резерв 1600    
  - операция №24 - отклонения  в стоимости материалов 2800    
  - операция №29 - общепроизводственные 17369    
  итого сумма 71889 - 15000 = 56889  
33 Начислен НДС на реализованную продукцию (по данным операции №31) 480000/1,18*18 = 73220  
34 В конце месяца определен  и списан финансовый результат от реализованной продукции (по данным операций №25, 27, 30, 32, 33): 480000-12000 - 52040 - 140000-73220 = 202740  
         

Таблица 2.5

Распределение общепроизводственных расходов

 
Наименование  изделия Заработная плата  производственных рабочих % Сумма общепроизводственных расходов  
А 25000 55,56 21711  
Б 20000 44,44 17369  
Итого 45000 100 39080  
         

Операции по счетам отражены ниже:

 
Счет 01  
  Дт Кт  
Сн 480000    
  25000    
Оборот 25000 0  
Ск 505000    
Счет 08      
  Дт Кт  
Сн 25000    
  9000 25000  
  25000    
Оборот 34000 25000  
Ск 34000    
Счет 60      
  Дт Кт  
Сн   11000  
    9000  
  10800 1800  
  18000 18000  
  9600 9600  
    3000  
Оборот 38400 41400  
Ск   14000  
Счет 19      
  Дт Кт  
Сн 15070    
  1800    
  3000    
  1600    
Оборот 6400    
Ск 21470    
Счет 10      
  Дт Кт  
Сн 119500    
    106020  
Оборот   106020  
Ск 13480    
Счет 20      
  Дт Кт  
Сн 15000    
  50000    
  8000    
  45000    
  16020    
  3600    
  400    
  5000    
  7000    
  39080 144100  
Оборот 174100 144100  
Ск 45000    
Счет 23      
  Дт Кт  
Сн      
  15000    
  4000    
  15000    
  5340    
  1200    
  2100 42640  
Оборот 42640 42640  
Ск      
Счет 25      
  Дт Кт  
Сн      
  18000    
  3000    
  10000    
  3560    
  2000    
  2520 39080  
Оборот 39080 39080  
Ск      
Счет 26      
  Дт Кт  
Сн      
  10000    
  8000    
  15000    
  5340    
  7000    
  500    
  4800    
  1400 52040  
Оборот 52040 52040  
Ск      
Счет 51      
  Дт Кт  
Сн 435500    
    10800  
    18000  
    9600  
    4500  
  480000 10000  
Оборот 480000 52900  
Ск 862600    
Счет 70      
  Дт Кт  
Сн   8867  
    85000  
  16000 3300  
Оборот 16000 88300  
Ск   81167  
Счет 68      
  Дт Кт  
Сн      
    16000  
    12000  
    73220  
Оборот 0 101220  
Ск   101220  
Счет 69      
  Дт Кт  
Сн   5500  
  3300 30260  
Оборот 3300 30260  
Ск   32460  
Счет 02      
  Дт Кт  
Сн   38553  
    9000  
Оборот 0 9000  
Ск   47553  
Счет 05      
  Дт Кт  
Сн      
    900  
Оборот   900  
Ск   900  
Счет 43      
  Дт Кт  
Сн      
  3000    
  42640    
  144100 140000  
Оборот 189740 140000  
Ск 49740    
Счет 71      
  Дт Кт  
Сн   100  
  4500 4800  
  300    
  500    
Оборот 5300 4800  
Ск 400    
Счет 96      
  Дт Кт  
Сн   15500  
    4800  
    5000  
Оборот 0 9800  
Ск   25300  
Счет 50      
  Дт Кт  
Сн 1800    
  4500 4500  
    300  
Оборот 4500 4800  
Ск 1500    
Счет 75      
  Дт Кт  
Сн      
  25000 25000  
Оборот 25000 25000  
Ск      
Счет 80      
  Дт Кт  
Сн   905380  
    25000  
Оборот 0 25000  
Ск   930380  
Счет 76      
  Дт Кт  
Сн   21176  
    500  
Оборот 0 500  
Ск   21676  
Счет 16      
  Дт Кт  
Сн      
  13020 13020  
Оборот 13020 13020  
Ск      
Счет 62      
  Дт Кт  
Сн      
  480000 480000  
Оборот 480000 480000  
Ск      
Счет 90      
  Дт Кт  
Сн      
  12000 480000  
  52040    
  140000    
  73220    
  202740    
Оборот 480000 480000  
Ск      
Счет 99      
  Дт Кт  
Сн   26000  
    202740  
Оборот 0 202740  
Ск   228740  
Счет 66      
  Дт Кт  
Сн   106000  
  10000    
Оборот 10000 0  
Ск   96000  
       

Таблица 2.6

Оборотная ведомость

 
№ счета Наименование  счета Сальдо на начало Оборот Сальдо на конец  
    Дт Кт Дт Кт Дт Кт  
01 Основные средства 480000   25000   505000    
02 Износ основных средств   38553   9000   47553  
04 Нематериальные  активы 20000       20000    
05 Износ НМА       900   900  
08 Вложения во внеоборотные активы 25000   34000 25000 34000    
10 Материалы 119500     106020 13480    
16 Отклонения  в стоимости материалов              
19 НДС 15070   6400   21470    
20 Основное производство 15000   174100 144100 45000    
23 Вспомогательные производства     42640 42640      
25 Общепроизводственные  расходы     39080 39080      
26 Общехозяйственные расходы     52040 52040      
43 Готовая продукция     189740 140000 49740    
45 Товары отгруженные 42553       42553    
50 Касса 1800   4500 4800 1500    
51 Расчетный счет 435500   480000 52900 862600    
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   11000 38400 41400   14000  
62 Расчеты с покупателями и заказчиками     480000 480000      
66 Краткосрочные кредиты   106000 10000     96000  
68 Расчеты с бюджетом       101220   101220  
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению   5500 3300 30260   32460  
70 Расчеты с персоналом по оплате труда              
71 Расчеты с подотчетными лицами   100 5300 4800 400    
75 Расчеты с учредителями     25000 25000      
76 Прочие кредиторы   21176   500   21676  
80 Уставный капитал   905380   25000   930380  
84 Нераспределенная  прибыль   16347       16347  
90 Продажи     480000 480000      
96 Резерв предстоящих  расходов   15500   9800   25300  
99 Прибыли и убытки   26000   202740   228740  
  ИТОГО 1154423 1154423 2105500 2105500 1595743 1595743  
                 

Бухгалтерский баланс представлен в Приложении 1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Источником формирования имущества являются собственные  средства (собственный капитал) и  заемные средства (заемный капитал).

Собственный капитал, выступая в качестве финансовой основы деятельности организации, состоит  из уставного, добавленного и резервного капиталов, фондов социальной сферы  и нераспределенной прибыли.

Учет уставного  капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставной капитал», сальдо которого должно соответствовать размеру  уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации.

Уставной капитал  в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и  кредиту счета 80 «Уставной капитал». Фактическое поступление вкладов  учредителей отражается по кредиту  счета 75 и дебету счетов 08 «Вложения  во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и других счетов.

При увеличении уставного  капитала кредитуется счет 80 и дебетуются счета: 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При уменьшении уставного  капитала дебетуется счет 80, и кредитуются  счета: 82 «Резервный капитал», 75 «Расчеты с учредителями», 56 «Денежные документы  в пути» и других счетов.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен счет 82 "Резервный  капитал".

Отчисления в резервный  капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Для обобщения информации о добавочном капитале организации  предназначен счет 83 "Добавочный капитал".

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Сумма чистой прибыли  отчетного года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в дебет  счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Информация о работе Учет собственных средств организации