Учет с разными дебиторами и кредиторами

  При форме расчетов платежными требованиями-поручениями  поставщик на отгруженную продукцию, работы, услуги выписывает платежное  требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий  банк. Платежные требования-поручения  в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно  покупателю (заказчику). Получив платежное  требование-поручение, плательщик заполняет  вторую часть – платежное поручение, поручив банку списать с его  расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия  договора выполнены. Организация-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для  зачисления платежа.

  Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка.

  Расчетный чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю  либо о выдаче наличных денежных средств  непосредственно чекодателю (владельцу  счета). Он предназначен для безналичных  расчетов физических лиц с юридическими лицами, включая предпринимателей –  резидентов Республики Беларусь, за товары, а также для получения физическими  лицами наличных денежных средств в системе банка чекодателя.

  Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем  счете физического лица, либо за счет кредита. На имя одного лица по его просьбе может быть выдано несколько расчетных чеков.

  Выдача  расчетных чеков на имя организации  или на предъявителя не производится.

  Под банковскими пластиковыми картами  понимаются карты национальных (международных) систем расчетов, использующих карты  в качестве платежного средства, и  частные банковские карты.

  В соответствии со своими функциональными  характеристиками карты подразделяются на:

  ·  кредитные карты, которые предназначаются для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения наличных денежных средств, если банком при выдаче кредита принято решение о возможности использования его (его части) ссудозаемщиком в налично-денежной форме;

  ·  дебетовые карты, которые предназначаются для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке.

  Допускается совмещение функций кредитной и  дебетовой карты по усмотрению банка-эмитента.

  Карт-счет – специальный счет, на котором учитываются операции с использованием карты. Владелец карт-счета – это физическое или юридическое лицо (предприниматель), открывшее в банке карт-счет на основании Договора об использовании карты в качестве платежного средства. Держатель карты – это физическое лицо, имеющее право на основании заявления (доверенности) владельца карт-счета совершать операции с использованием карты. При этом ответственность за совершенные операции возлагается на владельца карт-счета.

  Аккредитив  представляет собой соглашение между  банком плательщика (банк-эмитент) и  плательщиком (приказодатель аккредитива), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет  в пользу получателя средств по аккредитиву (бенефициар) обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива.

  Аккредитив  может быть отзывным и безотзывным. При отсутствии указаний, какой аккредитив, он является безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован  в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара.

  Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя  уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель – не только одна из форм расчетов, но и один из видов коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю производится не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма находится в распоряжении векселедателя.

  Различают два вида векселей:

  ·  процентные векселя, по которым обязательство платить составляет сумму денежных средств и процентов, начисляемых на эту сумму;

  ·  дисконтные векселя, по которым обязательство платить составляет только определенную сумму денежных средств.

  Векселя бывают простые и переводные. В  простом векселе участвуют две  стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком  и содержит приказ векселедателя  плательщику уплатить определенную сумму предъявителю векселя или  лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока  векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую  силу.

      
 
 
 
 
 

Глава2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и его совершенствование

2.1 Учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным листам

  Исполнительными документами являются: исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений судов; исполнительные надписи нотариальных контор; постановления государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий по делам об административных правонарушениях и др.

  На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов.

  Исполнительный лист — вид исполнительного документа. Выдается на основании решений, приговоров и иных судебных актов, подлежащих исполнению. В исполнительном листе приводится резолютивная часть решения, указывается наименование суда и дело, по которому выдан лист, даты вынесения решения и вступления в законную силу, дата выдачи самого листа.

  По каждому решению обычно выдается один исполнительный лист. Если исполнение производится в различных местах, суд может выдать несколько исполнительных листов. Взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд.

Реестр хозяйственных  операций по счету 76-1 «Расчеты с организациями  и лицами по исполнительным листам» представлен в таблице 1. 
 
 

Таблица 1. Реестр хозяйственных операций по счету 76-1.

    Синтетический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется в журнале-ордере по счету 76-1 «Расчеты по исполнительными листам» (Приложение 4). В данном журнале указаны фамилии и инициалы плательщиков, виды удержаний, а также сальдо на начало месяца, обороты и сальдо на конец месяца. 

3.2 Учет  расчетов по имущественному и  личному страхованию

  Организация в своей деятельности может осуществлять как имущественное страхование своей деятельности, страхование отдельных сделок, так и страхование жизни своих работников.

  На субсчете 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).

  Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов субъектов гражданского права при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страховых взносов. Оно может осуществляться в формах обязательного и добровольного страхования.             Объектами страхования могут признаваться имущество, жизнь, риск и другие объекты. Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство (расходов на реализацию) или других источников страховых платежей.

  Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

  В дебет субсчета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита сетов учета производственных запасов, основных средств и других.

  Реестр хозяйственных операций по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» представлен в таблице 2.

Таблица 2. Реестр хозяйственных операций по счету 76-2.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере по счету 76-2 «Расчеты по имущественному и  личному страхованию».  
 

2.3 Учет расчетов по претензиям

  На субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям (Приложение 8, 9), предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

  Претензия (рекламация) - требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных интересов участниками контракта, предъявляемое субъектом хозяйствования к своему контрагенту при нарушении последним условий контракта.

  По дебету субсчета 76-3 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

   · к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленному при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствию цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или с кредитом счетов учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

  ·  к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 
 

  ·  к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

  ·  за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на производство;

  ·  к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;