Учет с разными дебиторами и кредиторами

Содержание

Введение

Глава1. Теоретические основы учета с разными дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………… 
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности………………….  1.2 Значение, задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами………... 

1.3 Основные формы расчетных взаимоотношений на предприятии и их совершенствование…………………………………………………………….

Глава2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и его совершенствование…………………………………………………………….

2.1 Учет расчетов  с организациями и лицами по  исполнительным листам…………………………………………………………………………...

2.2 Учет расчетов  по имущественному и личному  страхованию…………...

2.3 Учет расчетов  по претензиям……………………………………………...

2.4 Учет расчетов  с прочими дебиторами и кредиторами…………………...

Глава3.Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности…………………………………………………….

Заключение……………………………………………………………………...

Журнал регистрации  хозяйственных операций условного  предприятия за условный период……………………………………………………………….

Расшифровки к  операциям…………………………………………………….

Главная книга…………………………………………………………………..

Оборотная ведомость  по синтетическим счетам……………………………

Бухгалтерский баланс…………………………………………………………

Отчет о прибылях и убытках…………………………………………………

Глава1. Теоретические  основы учета с разными  дебиторами и кредиторами. 
 
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.  

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную  продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым  возникла в связи с покупкой у  них материальных ценностей, называют поставщиками.

     У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими  по заработной плате, с бюджетными и  другими платежами.

     Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.

     Данные  бухгалтерского учёта – это международный  язык предприятий всех уровней. Без  правильного ведения учёта невозможно:

     обеспечить  контроль над наличием и движением  имущества, и рациональным использованием ресурсов;

     своевременно  предупреждать негативные факты  в хозяйственной деятельности, выявлять и мобилизовать резервы, разрабатывать  меры по их использованию;

     получать  полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и  финансовых результатах деятельности;

     правильно рассчитываться с финансовыми органами.

     Бухгалтерский учёт обязаны вести все юридические  лица, действующие на территории РФ.

     Основными задачами бухгалтерского учёта являются:

     формирование  полной и достоверной информации о   хозяйственных       процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для       оперативного руководства и управления, а также для использования        налоговыми и банковскими органами, инвесторами, поставщиками,      покупателями, кредиторами и иными заинтересованными организациями и       лицами;

     обеспечение контроля над наличием и движением  имущества и рациональным использованием производственных ресурсов в соответствие с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;

     своевременное предупреждение негативных явлений  в хозяйственно –финансовой деятельности;

     выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование. 
 

1.2 Значение, задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами  
  

 Дебиторская  задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических или физических  лиц в результате хозяйственных  отношений между ними, или отвлечения  средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами.  

 Кредиторская  задолженность - это сумма долгов  одного предприятия другим юридическим  или физическим лицам. Она возникает  вследствие несовпадения времени  оплаты за товар или услуги  с моментом перехода права  собственности на них либо  незаконченных расчетов по взаимным  обязательствам, в том числе с  дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом  и внебюджетными фондами, по  полученным авансам, предварительной  оплате и т.п. . В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.  

 Между  обоими видами задолженности  есть много общего, но имеются  и определенные различия. Общее  состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность  основаны на разрыве во времени  между товарной сделкой и ее  оплатой и, следовательно, на  функции денег как средства  платежа. Различия между ними  возникают из-за особенностей  функционирования каждой разновидности  долговых обязательств.  

 В  широком смысле дебиторская задолженность  охватывает все расчеты предприятий-поставщиков  с предприятиями-покупателями (заказчиками)  и является предпосылкой кредиторской  задолженности, но иногда она  не является таковой. Дебиторская  задолженность - относительно самостоятельная  категория. Даже если она резервирована,  нельзя быть уверенным в получении  долга вовремя и в полном  размере. Кроме того, денежное  требование по взысканию дебиторской  задолженности может быть уступлено  третьему лицу посредством факторинговой операции.  

 Дебиторская  задолженность - это кредит, полученный  от поставщиков и подрядчиков,  когда организация-покупатель получает  товары и услуги от контрагентов  без требования о незамедлительной  оплате. Преимущества такого кредита  заключаются в его автоматизме,  простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.   

 К  кредиторской задолженности чаще  всего относят краткосрочные  долговые обязательства, возникающие  из расчетов покупателей с  поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда  и другим платежам, а также  по расчетам имущественного и  личного страхования, претензиям  и депонированным суммам, по исполнительным  листам, причитающимся дивидендам  и др.  

 Задачи учета расчетов с дебиторами  и кредиторами:

своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

контроль  за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль  за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах с покупателями и  поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для исключения просроченной задолженности.  
 

  1.3 Основные формы расчетных взаимоотношений на предприятии и их совершенствование

  Расчеты организации всех форм собственности  по своим обязательствам с другими  хозяйствующими субъектами за полученные товарно-материальные ценности, услуги и работы производят, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.

  На  предприятиях могут использоваться следующие формы безналичных  расчетов:

  ·  расчеты платежными требованиями;

  ·  расчеты платежными поручениями;

  ·  расчеты платежными требованиями-поручениями;

  ·  расчеты расчетными чеками;

  ·  расчеты банковскими пластиковыми карточками;

  ·  расчеты аккредитивами;

  ·  расчеты посредством векселей и др.

  Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они

  представляют  собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

  Инкассо – банковская операция, при которой  банк по поручению своего клиента  – получателя средств и на основании  составленного им(получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя. Требования оплачиваются с предварительным акцептом.

  Сущность  этой формы расчетов заключается  в следующем. На основании отгрузочных  документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают  их в учреждения банка по месту  обслуживания поставщика. Платежные  требования представляются в банк вслед  за отгрузкой продукции или в  сроки, определенные в договоре. Платежное  требование предъявляется в обслуживающий  банк в трех экземплярах с приложением  товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр  реестра оформляется двумя подписями  лиц, имеющих право подписывать  документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

  Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или  отказывается от оплаты.

  При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения  срока акцепта. Плательщик имеет  право заявить обслуживающему его  банку отказ от акцепта в течение  трех рабочих дней, не считая дня  поступления требования в банк. Отказ  может быть полный или частичный  на основании мотивов, предусмотренных  в договоре с поставщиком.

  Платежное поручение представляет собой расчетный  документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя. Платежными поручениями оформляются:

  ·  расчеты за полученные товары;

  ·  расчеты по нетоварным операциям;

  ·  предварительная оплата;

  ·  авансовые платежи;

  ·  оплата товарных векселей.

  Поручения могут быть представлены в банк в  течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

  При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счет получателей, обслуживаемых одним банком.

  Поручения представляются в банк в трех экземплярах.

  В случае осуществления платежа в  режиме реального времени поручение  представляется в банк в двух экземплярах.