Учет распределения и использования прибыли

Кроме того, полученная прибыль уменьшается  за счет производимых отчислений в бюджет от нее.

В бюджет перечисляются обязательные налоги из прибыли: налог на прибыль, налог на недвижимость и местные  налоги и сборы.

Налог на прибыль - вид прямого налога, которым облагается прибыль предприятий.

Объектом обложения является облагаемая налогом прибыль, исчисляемая исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Облагаемая налогом прибыль  уменьшается на суммы налога на недвижимость, исчисленного с остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных основных фондов, и суммы льготируемой прибыли.

Налог на недвижимость - это платеж из прибыли предприятий (организаций) со стоимости их основных фондов и объектов незавершенного строительства.

Объектом обложения является остаточная стоимость основных фондов производственного и непроизводственного назначения (за исключением льготируемых) и стоимость незавершенного строительства.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается заключительными оборотами декабря на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», эта операция называется реформацией баланса.

Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается следующей записью:

Д 99 «Прибыли и  убытки»;

К 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Сумма убытка отчетного года списывается  следующей записью:

Д 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»;

К 99 «Прибыли и  убытки».

Нераспределенная прибыль или  непокрытый убыток учитываются на счете 84. Этот счет активно-пассивный, кредитовое сальдо которого показывает нераспределенную прибыль, а дебетовое   — непокрытый убыток.

Полученная по результатам отчетного  года чистая (нераспределенная) прибыль может быть использована только на основании решения собственников организации на формирование фонда накопления и фонда потребления организации, а также на увеличение резервного фонда, на выплату дивидендов, на финансирование вложений во внеоборотные активы и др.

Фонд накопления создается на производственное развитие предприятия и увеличение имущества предприятия, фонд потребления - на материальное поощрение коллектива предприятия и другие социальные нужды кроме капвложений, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Резервный фонд создается для общехозяйственных  нужд.

По итогам утверждения годовой  бухгалтерской отчетности на основании  решения собрания собственников организации нераспределенная прибыль на счетах бухгалтерского учета отражается следующими записями:

Д 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»;

К 82 «Резервный фонд» - на сумму прибыли, направленной на увеличение резервного фонда;

К 83 «Добавочный  фонд» - на сумму прибыли, использованной на строительство или приобретение основных средств;

К 75 «Расчеты с  учредителями» - на суммы начисленных доходов учредителям и др.

При наличии убытка отчетного года источниками его покрытия могут быть средства резервного фонда, целевые взносы учредителей, при этом в учете составляются следующие записи:

Д 82 «Резервный фонд»;

Д 75 «Расчеты с  учредителями»;

К 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Аналитический учет по счету 84 должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

 

2 УЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ГУПП «БРЕСТЗЕЛЕНСТРОЙ»

 

 

Государственное унитарное производственное предприятие «Брестзеленстрой»  является юридическим лицом с  государственной формой собственности. Предприятие осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Республики Беларусь. Городским органом отраслевого управления является коммунальное унитарное многоотраслевое производственное предприятие «Брестское городское жилищно-коммунальное хозяйство».

Предприятие прошло государственную  регистрацию 20.01.2003 года в качестве ГУПП «Брестзеленстрой». Предприятие  внесено в Единый государственный  регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №200019893.

Имущество предприятия  находится в городской коммунальной собственности и закреплено за предприятием на праве хозяйственного ведения.

Пределы управления и распоряжения имуществом устанавливаются Брестским городским исполнительным комитетом.

Основным видом хозяйственной  деятельности является:

• выполнение работ по озеленение и благоустройство города Бреста;
• выращивание цветочной продукции на срез, цветочной рассады;
• выращивание деревьев и кустарников;
• розничная торговля цветочной продукцией;
• прочая реализация продукции, работ и услуг.

Положительными сторонами  в деятельности предприятия являются:

 - наличие на предприятии высококвалифицированных специалистов, рабочих и служащих, имеющих большой опыт работы в данной сфере;

-наличие собственной  розничной сети.

На предприятии существуют виды деятельности, подлежащие получению специальных разрешений (лицензий): розничная торговля, международные и внутриреспубликанские перевозки грузов автомобильным транспортом, перевозка пассажиров и грузов, перевозка опасных грузов автомобильным транспортом в автоцистернах, охрана принадлежащих предприятию объектов, заготовка и переработка древесины.

Наиболее прибыльными  видами деятельности на предприятии  является оказание услуг по озеленению сторонним организациям, транспортные услуги сторонним организациям, выращивание деревьев и кустарников.

Организационная структура предприятия  включает 5 основных и два вспомогательных участка, линейная структура предприятия представлена в ПРИЛОЖЕНИИ 1.

Размеры фактических коэффициентов  текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормы, что говорит об устойчивости финансового положения предприятия.

Структура бухгалтерского баланса  в 2005-2007 гг. ГУПП «Брестзеленстрой»  отражает хорошее финансово - экономическое положение, сложившееся на предприятии, т. к. коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами выше установленных минимальных значений.

В настоящее время перед предприятием стоит задача стабилизации финансового  положения путём увеличения прибыли.

 

2. 2 ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УЧЕТА НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ В БЮДЖЕТ ИЗ ПРИБЫЛИ

 

 

Доля прибыли, передаваемая хозяйствующими субъектами в бюджет на общегосударственные потребности, определена действующим налоговым законодательством. Из прибыли предприятия уплачивают: налог на недвижимость, налог на прибыль и местные налоги.

Налог на прибыль предприятий является прямым, так как его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РБ, включая кредитные, страховые  организации, а также предприятия  с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Белоруссии, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

Юридические лица  вправе возложить  на филиалы и другие подразделения, имеющие обособленный баланс и расчетный  счет уплату налога на прибыль. Это  положение должно быть включено в  учетную политику и не должно изменяться в течение года.

Объектом налогообложения налогом  на прибыль признается валовая прибыль.

Валовой прибылью для белорусских  организаций признается сумма прибыли  от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям.

Налоговой базой налога на прибыль  признается денежное выражение валовой  прибыли.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, включаемыми в себестоимость продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается.

В целях Закона о налогах на доходы и прибыль в состав доходов  от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность плательщика от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), включая доходы, полученные от  операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.Перечень внереализационных доходов разнороден и довольно обширен.

Доходы и расходы от внереализационных операций определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.

В состав доходов от внереализационных  операций для целей налогообложения не включаются:

1) средства, поступающие  из созданных в соответствии  с законодательством Республики  Беларусь фондов и бюджета  Республики Беларусь и использованные  по целевому назначению. Указанные  средства, а также расходы (убытки) организаций, покрытые за счет данных средств, не учитываются при определении облагаемой налогом прибыли;

2) имущество и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц Республики Беларусь и использованные по целевому назначению у организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций);

3) взносы в уставный  фонд, которые производятся участниками  (акционерами);

4) средства, поступающие  в фонды развития свободных экономических зон;

5) суммы средств, получаемые  на содержание аппарата управления  объединениями (концернами), созданными по решению Правительства Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из прибыли, остающейся после налогообложения и др.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные суммы:

• налога на недвижимость (за исключением налога со стоимости объектов незавершенного строительства), оффшорного и гербового сборов;
• прибыли, приходящиеся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Прибыль организаций облагается налогом  по ставке 24 %.

Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить (но не более чем в  два раза) ставки налога на прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме  торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемым Советом Министров  РБ.

Налог на прибыль организаций  и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30%.

По ставке 15 % облагаются налогом:

- вновь создаваемые на  территориях, включенных в зоны  последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение государственной комплексной экспертизы, в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;