Учет расходов на продажу

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………4

1. Состав расходов на продажу………………………………….6
2. Расходы фирмы на рекламу……………………………………11
3. Текущие расходы и расходы будущих периодов……14
4. Порядок включения расходов на продажу в себестоимость продаж………………………………………….…15
5. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу………………………………………………………………..…17

6.отражение в учете организации, осуществляющей розничную торговлю дистанционным способом (товар доставляется почтой)………………………………………………21

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….…25

 

Список источников………………………………………………………29

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики для  любой организации является необходимым  рациональное управление ее ресурсами  и хозяйственными процессами. В общем  случае, рационально действующий  хозяйствующий субъект имеет  основной целью увеличение прибыли, поскольку именно прибыль (прямо  или косвенно - через увеличение инвестиционной привлекательности  предприятия) является основным источником финансирования деятельности организации. В формировании прибыли организации  участвуют расходы (в том числе  расходы на продажу), уменьшая доходы и, тем самым, снижая величину финансового  результата.

Таким образом, управление затратами  и расходами организации является одной из существенных задач менеджмента  предприятия. Такое управление требует  детального учета и анализа затрат и расходов.

В торговле затраты являются расходами на продажу.

Расходы на продажу - один из главных оценочных показателей  финансово-хозяйственной деятельности торговых предприятий. Расходами на продажу являются расходы, связанные  с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются  расходы, осуществление которых  связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Для предприятий сферы  товарного обращения одной из важнейших задач является обеспечение  своевременного, достоверного и полного  учета и анализа фактических  расходов и осуществление действенного контроля над использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Реализация этой задачи в значительной степени  зависит от организации бухгалтерского учета, поскольку именно в системе  бухгалтерского учета формируется большая часть информации о затратах, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.

Расходы на продажу участвуют  в формировании финансового результата деятельности торгового предприятия. Поэтому для обеспечения достоверности  информации, содержащейся в бухгалтерской  отчетности, предприятия должны вести  учет в строгом соответствии с  нормативными документами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Состав  расходов на продажу.

 
В торговых организациях затраты группируются по статьям типовой номенклатуры: 
- транспортные расходы; 
- расходы на оплату труда; 
- отчисления на социальные нужды; 
- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря; 
- амортизация основных средств; 
- расходы на ремонт основных средств; 
- расходы на санитарную и специальную одежду; 
- расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд; 
- расходы на водоснабжение; 
- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров; 
- расходы на рекламу; 
- потери товаров и технологические отходы; 
- расходы на тару; 
- прочие расходы. 
 
А сейчас рассмотрим более подробно содержание некоторых статей расходов торговой организации. 
 
Транспортные расходы. 
 
На статью «Транспортные расходы» относятся: 
- транспортные услуги сторонних организаций по перевозке товаров; 
- плата за раскредитовку, подачу вагонов, взвешивание грузов и т.п.; 
- услуги сторонних организаций по погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке товаров из транспортных средств; 
- плата за экспедиционные операции; 
- стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и др.); 
- стоимость материалов, израсходованных на утепление транспортных средств (солома, опилки, мешковина и т.п.); 
- плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах и т.п. в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами; 
- плата за обслуживание подъездных путей и складов не общего пользования, в том числе по договорам, заключенным с железной дорогой. 
 
Расходы на тару.

 
По статье «Расходы на тару» учитываются: 
- расходы на ремонт тары (в том числе тары-оборудования); 
- расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары при возврате ее поставщикам или отправке тарособирающим организациям и тароремонтным предприятиям; 
- амортизация тары-оборудования; 
- амортизация многооборотной тары, возмещаемая поставщику в соответствии с условиями договора поставки; 
- расходы, связанные с ремонтом и естественным износом тары-оборудования в части, возмещенной поставщикам (владельцам тары-оборудования); 
- стоимость тары, списанной из-за естественного износа; 
- расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары; 
- разница в ценах между приемными (при оприходовании тары под товаром) и сдаточными (при возврате порожней тары); 
- другие расходы на тару. 
 
Расходы на упаковку товаров в оптовой торговле. 
 
В оптовой торговле товар, как правило, отгружается покупателю в том виде, в каком он поступил на склад торговой организации. В данном случае упаковка является неотъемлемой частью продаваемого товара. При оприходовании товаров в упаковке ее стоимость включается в фактическую себестоимость товара. 
 
Если оптовая организация приобретает упаковочные материалы, то их следует учитывать в составе материалов. Стоимость упаковочного материала отражается по дебету балансового счета 10 субсчет 1 «Сырье и материалы» и списывается по мере отпуска материально ответственным лицам для упаковки товара в расходы на продажу (дебет балансового счета 44). В данном случае учет упаковки в оптовой торговле ничем не отличается от аналогичного учета в розничной торговле. 
 
Уход за помещениями и прилегающей территорией. 
 
По этой статье отражают: 
 
- расходы на вывоз мусора; 
- расходы на уборку прилегающей территории (дворов, улиц, тротуаров); 
- расходы на содержание в чистоте помещений; 
- стоимость предметов и средств ухода за помещениями (известь, мастика, мешковина, щетки, метла, веники и т.п.). 
 
Техобслуживание основных средств. 
 
В расходы на техобслуживание включают: 
 
- расходы на поверку и клеймение весов, водомеров, электрических и газовых счетчиков и других измерительных приборов; 
- расходы на содержание и ремонт сигнализационных устройств; 
- расходы на проведение противопожарных мероприятий; 
- расходы на техобслуживание лифтов, других подъемно-транспортных механизмов сторонними организациями. 
 
Санитарная и специальная одежда. 
 
По этой статье отражают: 
- услуги прачечных, ремонтных мастерских, других организаций по стирке, дезинфекции и починке санитарной и специальной одежды и санитарных принадлежностей; 
- стоимость материалов (мыла, моющих средств, иголок, ниток, пуговиц, тканей и т.п.), израсходованных на стирку и починку санитарной и специальной одежды и санитарных принадлежностей. 
 
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров. 
 
К этим расходам относят: 
 
- стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея , шпагата, гвоздей, опилок, стружки, соломы, проволоки и т.п.), использованных при подработке, переработке, сортировке, фасовке и упаковке товаров; 
- услуги сторонних организаций по фасовке и упаковке товаров; 
- расходы на содержание холодильного оборудования (электроэнергия, вода, смазочные материалы и др.); 
- расходы на техобслуживание холодильных установок сторонними организациями; 
- стоимость льда, потребленного для охлаждения товаров и продуктов; 
- плата за временное хранение товаров на складах сторонних организаций; 
- расходы на дезинсекцию (уничтожение вредных насекомых) и дератизацию (истребление грызунов); 
- расходы на создание условий для хранения товаров и продуктов – газовая среда, искусственное охлаждение, активная вентиляция и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Расходы фирмы на рекламу 
 
Отдельно расскажем о расходах предприятия на рекламные мероприятия.  
 
Определение «рекламы» содержится в Федеральном законе от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Согласно статье 3 этого закона «реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке». 
 
С точки зрения гражданского законодательства реклама, адресованная неопределенному кругу лиц, рассматривается, как приглашение делать оферты (ст. 437 Гражданского кодекса РФ). Публичная оферта – это предложение юридического или физического лица заключить договор с любым, кто отзовется. При этом предложение должно содержать все существенные условия договора. Лицо, делающее предложение, действует на основании собственного волеизъявления.  
 
Расходы на рекламу, произведенные торговой организацией, отражаются в бухгалтерском учете по дебету балансового счета 44 «Расходы на продажу» по статье «Расходы на рекламу». На эту статью относят следующие расходы: 
 
1) на оформление витрин, выставок, выставок-продаж, комнат образцов товаров; 
на разработку и печатание рекламных изданий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов , проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.). 
 
3) на световую и иную наружную рекламу; 
4) на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видеофильмов и т.п.; 
5) на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей; 
6) на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество во время экспонирования в витринах, торговых залах магазинов и на выставках; 
7) стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащих возврату. 
 
 
 
8) приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей этих призов во время проведения массовых рекламных компаний; 
9) на проведение других рекламных мероприятий, связанных с торговой деятельностью. 
 
В бухгалтерском учете затраты на рекламу включаются в состав расходов на продажу без ограничений. Однако для целей налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль указанные расходы принимаются только в пределах норм.  
 
Эти нормы установлены пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса: 
 
1) без ограничения в целях налогообложения принимаются следующие расходы на рекламу: 
 
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передача по радио, телевидению) и телекоммуникационные сети; 
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; 
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; 
- на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои качества при экспонировании; 
 
2) в размере, не превышающем 1% выручки: 
- расходы на прочие виды рекламы в течение налогового (отчетного) периода. 
 
При этом понятие «выручка» определяется в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса. Под выручкой понимаются все поступления в денежной и натуральной форме от продажи товаров, прочего имущества и имущественных прав. В выручку не включаются косвенные налоги (НДС, акцизы). К прочему имуществу относятся оборудование, материалы, инвентарь, ценные бумаги, дебиторская задолженность и другие подобные активы торговой организации. 
 
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, а отчетным периодом – 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев календарного года.  

 

 

 

 

3.  Текущие расходы и расходы будущих периодов 
 
Торговые организации учитывают расходы на продажу на балансовом счете 44 «Расходы на продажу». На этом счете учитываются также и управленческие расходы торговой организации, если организация ведет только торговую деятельность. 
 
По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение отчетного месяца накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. Расходы на продажу отражаются на соответствующих статьях в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от срока возникновения и срока оплаты.  
 
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету балансового счета 97 «Расходы будущих периодов». Затем они списываются в расходы на продажу в течение определенного периода по специальному расчету, который утверждает руководитель организации. В составе расходов будущих периодов учитывают: 
 
– затраты по неравномерно производимому ремонту основных средств, если организация не формирует резерв на ремонт основных средств; 
– затраты по эксплуатации и содержанию нового торгового объекта до его открытия;  
– другие подобные затраты.

 

 

 

4.  Порядок включения расходов на продажу в себестоимость продаж. 
 
По окончании отчетного месяца сумма расходов, отраженная дебетовым оборотом по балансовому счету 44, полностью или частично списывается в дебет балансового счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж». 
 
Частично списываются расходы на транспортировку приобретенных товаров. Эти расходы делятся между проданным в отчетном периоде товаром и остатком товарных запасов на конец отчетного периода. Остальные расходы, связанные с продажей товаров, относятся на себестоимость продаж в полном объеме. 
 
 
Расчет транспортных расходов на остаток товаров производят по формуле: 
ТР = Со х (ТРн + ТРт)/ (Сп + Со),  
 
где 
ТР – транспортные расходы на остаток товара на конец отчетного месяца; 
ТРн – сумма транспортных расходов на остаток товара на начало отчетного месяца (транспортные расходы, не списанные на себестоимость продаж в предыдущем отчетном периоде); 
ТРт – транспортные расходы текущего отчетного месяца; 
Со – стоимость остатка товарных запасов на конец отчетного месяца в учетных ценах; 
Сп – себестоимость проданных за отчетный месяц товаров (стоимость проданных товаров в учетных ценах).

 

 

При включении транспортных расходов в себестоимость обратите внимание на следующие правила. 
 
Правило 1: 
 
транспортные расходы по товарам, которые торговая организация получает по прямым связям с поставщиком, могут включаться в себестоимость товарных запасов, что отражается проводкой: Дебет 41 Кредит 60 (76). 
 
Правило 2: 
 
стоимость транспортных работ по доставке товаров собственным транспортом можно учитывать на счете 23 «Вспомогательные производства», а затем относить в расходы на продажу по статье «Транспортные расходы». Если указанный счет не ведется, то затраты на содержание собственного транспорта списываются в дебет балансового счета 44 в корреспонденции со счетами 02, 10, 70, 69 и т.д. по соответствующим статьям затрат (амортизация основных средств, топливо, запчасти, оплата труда и др.).

Правило 3: 
 
расходы на транспортные работы, связанные с доставкой льда, топлива, хозяйственного инвентаря, ремонтно-строительных материалов, оборудования, относятся на увеличение их стоимости (Дебет 10 Кредит 60). 

 

 

 

5.  СИНТЕТИЧЕСКИЙ И Аналитический учет расходов на продажу 

К расходам на продажу относят  расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость  проданной продукции. Расходы, связанные  с продажей товаров, работ, услуг, учитываются  на счете 44 "Расходы на продажу".

В состав расходов на продажу  в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, включают:

расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (стоимость услуг своих вспомогательных  цехов, занятых изготовлением тары и упаковки; стоимость тары, приобретенной  на стороне; оплата затаривания и  упаковки изделий сторонними организациями);

расходы на транспортировку  продукции (расходы на доставку продукции  на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и т.п., оплата услуг специализированных транспортно-экспедиторских контор);

комиссионные сборы и  отчисления, уплачиваемые сбытовым и  посредническим организациям в соответствии с договорами;

затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и  по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты; на участие в выставках, ярмарках; стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами покупателям  или посредническим организациям бесплатно, и другие аналогичные затраты;

прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке  и т.п.).

Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание  и упаковку изделий на складах  готовой продукции; по доставке продукции  на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи  и оплате труда продавцов в  организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские  расходы; другие аналогичные по назначению расходы.