«САНКТ  – ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ АЭРОКОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ»

Курсовая  работа

По бухгалтерскому учету

(Вариант  3)

Работу  выполнила:                                   

Курсовая  работа                                                                              Научный руководитель:

выполнена с оценкой                                                                    

     г. Санкт – Петербург, 2006 год.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами……………………………………..3

1. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям…………………………………3
2. Учет расчетов с учредителями…………………………………………………………4
3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………………………...6
4. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию……………………...6
5. Учет расчетов по претензиям…………………………………………………………..8
6. Учет прочей дебиторской и кредиторской задолженности………………………...9
7. Учет внутри хозяйственных расчетов………………………………………………...9
8. Учет расчетов с обособленными подразделениями………………………………....10
9. Учет доверительного управления имуществом……………………………………..10
10. Учет кредитов банка………………………………………………………………….....13
11. Затраты по займам и кредитам……………………………………………………......16
12. Учет займов……………………………………………………………………………....18

      Задача………………………………………………………………………………………..23

13. Остатки по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г…………………………………....23
14. Аналитические данные к остаткам по счетам ООО «Эстет» на 01.01.2006 г…....23
15. Баланс ООО «Эстет» на 01.01.2006 г……………………………………………….....25
16. Журнал регистрации хозяйственных операций………………………………….....26
17. Синтетические счета…………………………………………………………………....29
18. Аналитические счета…………………………………………………………………...35
19. Оборотная ведомость по синтетическим счетам…………………………………...40
20. Годовой баланс – Форма № 1……………………………………………………….....41
21. Отчет о прибылях и убытках – Форма № 2………………………………………....43
22. Расчеты…………………………………………………………………………………..45

Список литературы………………………………………………………………….....48

 

Учет расчетов с  дебиторами и кредиторами 

     Учет  расчетов с персоналом по прочим операциям 

     К расчетам организации с работниками по прочим операциям относятся расчеты по выданным работникам займам на индивидуальное жилищное строительство, обзаведение домашним хозяйством и др.; по взысканию материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и материальных ценностей и других видов ущерба. 

     Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

 

     К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета по видам расчетов, например:

     73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

     73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба» и др.

     При выдаче организацией своему работнику  займа на жилищное строительство, приобретение дачных домов, обзаведение домашним хозяйством и т. п. сумма выданного  займа отражается на счете 73-1 (Д сч. 73-1, К сч. 50, 51).

     Погашение займа работником может производится либо за счет удержаний из зарплаты (Д сч. 70, К сч. 73-1), либо взносами в  кассу или на расчетный счет (Д  сч. 50, 51, К сч. 73-1).

     Материальная  выгода от экономии на процентах включается в совокупный годовой доход работников организации и облагается налогом на доходы по ставке 35%. Материальная выгода (MB) определяется следующим образом:

MB = 3 / 4 * С_цб / 100 * Д_з / Д_год * З – С_ф / 100 * Д₃  / Д_год * З,

где С_цб – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату выдачи займа работнику, %; Д_з – число дней в рассчитываемом периоде, дн.; Д_год – число дней в году, дн.; З – остаток не погашенного займа на начало расчетного периода, руб.; С_ф – ставка фактически уплачиваемых работником процентов по полученным заемным средствам, %.

     Материальный  ущерб, причиненный работником организации, может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей. В случае взыскания недостач и порчи материальных ценностей по рыночным ценам в учете дается запись:

     Д сч. 73-2 – недостача и порча материальных ценностей по рыночным ценам;

     К сч. 94 – балансовая стоимость материальных ценностей;

     К сч. 98-4 – разница между рыночной и балансовой стоимостью материальных ценностей.

     Возмещение  материального ущерба производится либо удержанием из заработной платы, либо взносами работника в кассу или на расчетный счет организации (Д сч. 50, 51, 70, К сч. 73-2). Превышение рыночной стоимости над балансовой стоимостью материальных ценностей относится на финансовые результаты организации (Д сч. 98, К сч. 91) того периода, в котором произведено возмещение материального ущерба. 

     Учет  расчетов с учредителями 

     Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам  в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, участниками простого товарищества, членами кооператива; по вкладам в уставный фонд государственных или муниципальных органов и по выплате доходов государственным и муниципальным органам. Учет указанных расчетов ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» по субсчетам: 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»; 75-2 «Расчеты по выплате доходов». 

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

 

     Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому  учредителю.

     Расчеты по вкладам в уставный капитал ведутся в следующем порядке. По дебету счета 75-1 отражается сумма взносов в уставный капитал, на которую подписались учредители организации при ее создании или при увеличении уставного капитала (Д сч. 75-1, К сч. 80). Взносы учредителей в уставный капитал отражаются по кредиту счета 75-1 в корреспонденции со счетами вносимого имущества (Д сч. 08, 10, 41, 50, 51, 58, К сч. 75-1). Оценка вносимого в уставный капитал имущества производится учредителями (участниками, акционерами) организации с привлечением независимого оценщика. Вносимое имущество оценивается по оценке учредителей, но не выше оценки независимого оценщика. В том случае, когда акции акционерного общества реализуются по цене выше номинала, разница между продажной и номинальной стоимостью акций относится на счет добавочного капитала. Например, проданы 100 акций номинальной стоимостью  1 000 руб. по цене  1 050 руб.:

     Д сч. 51 – 105 000 руб. (продажная цена);

     К сч. 75 – 100 000 руб.  (номинальная стоимость акции);

     К сч. 83 – 5000 руб. (разница между номинальной и продажной стоимостью

акций).

     В соответствии с НК РФ суммы эмиссионного дохода не учитываются при исчислении налога на прибыль.

     При взносах в уставный капитал в  иностранной валюте возникающие курсовые разницы относятся на добавочный капитал.

     Например, зарегистрирован взнос в уставный капитал иностранной организации в размере 10 000 долл., что в пересчете на рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации организации составило 290 000 руб. (10 000 долл. * 29 руб./долл.). При взносе 10 000 долл. в уставный капитал курс ЦБ РФ составил 30 руб./долл. В пересчете на рубли взнос составил 300 000 руб. (10 000 руб. * 30 руб./долл.). Курсовая разница равна  10 000 руб. (300 000 руб. – 290 000 руб.).:

     Д сч. 75, К сч. 80 – 10 000 долл. / 290 000 руб.;

     Д сч. 52, К сч. 75 – 10 000 долл. /  300 000 руб.;

     Д сч. 75, К сч. 83 – 10 000 руб.

     Унитарные предприятия на счете 75-1 показывают расчеты с государственным органом (органом местного самоуправления) по имуществу, передаваемому на баланс предприятия на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Счет 75-1 в этом случае называется «Расчеты по выделенному имуществу» и учет на этом счете ведется аналогично порядку расчетов по вкладам в уставный капитал.