Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     Пример: В период с 10 апреля по 15 мая 2008г. директору  торгового зала Смирновой А.Г. были предоставлены: основной отпуск (28 календарных дней) и дополнительный отпуск (7 календарных дней). Сумма отпускных, исчисленная исходя из среднего дневного заработка - 300 руб., составила 10500 руб. (8400 руб. - за основной отпуск; 2100 руб. - за дополнительный отпуск). Отпуска были предоставлены за период с 1 февраля 2008г. по 31 января 2009г. Смирнова А.Г. уволилась 24 июля 2008г. Таким образом, на момент увольнения Смирнова А.Г. не отработала 6 месяцев 7 дней.

     Количество  использованных, но неотработанных дней отпуска: -

     - основного - 14 дней (28 дней: 12 мес.* 6 мес);

     - дополнительного - 3,5 дня (7 дн.: 12 мес.*6 мес).

     Удержанию подлежит сумма:- 4200 руб. (300 руб. * 14 дней) - за 14 дней основного отпуска;

     - 1050 рублей (300 руб. * 7 дней) - за 7 дней  дополнительного отпуска.

     За  период с 1 по 24 июля Смирновой А.Г. начислена  заработная плата - 20000 рублей.

     В бухгалтерском учете делаются записи:- в апреле (месяце, в котором работнику производится оплата отпуска):

     1)начислена  сумма оплаты основного отпуска  (300 руб.*28 дней)

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - 8400 руб.

     2) начислена сумма оплаты дополнительного  отпуска (300 рублей * 7 дней) Дебет  91 Кредит 70 - 2100 руб. 

     3) начислены единый социальный  налог и страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование (8400 руб.* 26%)

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию» - 2184 руб.

     4) удержан налог на доходы физических  лиц ((8400 руб. + 2100 руб.)*13%) Дт 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»  Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1365 руб.

     5)выплачены  из кассы суммы оплаты основного  и дополнительного отпуска (8400 руб. + 2100 руб. - 1365 руб.)

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50 «Касса» - 9135 руб.

     - в июле (месяце, в котором производится  начисление оплаты труда и  окончательный расчет):

     1) начислена заработная плата за  фактически отработанное время

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»- 20000 руб.

     2) отражена сумма оплаты использованных, но неотработанных дней основного  отпуска

     Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - 4200 руб. (сторно)

     3) отражена сумма оплаты использованных, но неотработанных дней дополнительного отпуска

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 1050 руб. (сторно)

     4) начислены единый социальный  налог и страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование ((20000 руб. - 4200 руб.)* 26%)

     Дебет 44 Кредит 69 - 4108 руб.

     5) удержан НДФЛ ((20000 руб. - 4200 руб. - 1050 руб.)* 13%

     Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1918 руб.

     6) Выплачено Смирновой А.Г. из  кассы организации ООО «Мечта» в окончательный расчет (20000 руб. - 1918 руб. - 4200 руб. - 1050 руб.)

     Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» - 12832 руб. 

 

      Практическая часть

Выписка из учетной политики предприятия для  всех вариантов:

1. Учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости их приобретения на счете 10 «Материалы» с выделением транспортно-заготовительных расходов на отдельном субсчете (10/тзр.).
2. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости по данным счета 20 «Основное производство».
3. Коммерческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» в полной сумме.
4. Общая сумма общепроизводственных расходов относится на затраты основного производства за отчетный месяц.

Таблица 1 - Остатки  по синтетическим счетам на 1 января 2007  г.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц

 
 
 

Дебет                  10 «Материалы»                                   Кредит

 

Дебет                  20 «Основное производство»                Кредит

 

Дебет                     50 «Касса»                                         Кредит

                      

Дебет                            51 «Расчетные счета»                        Кредит

 

Дебет                  02 «Амортизация основных средств»         Кредит

 

Дебет   60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»     Кредит