Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

-       2,9% - Фонд социального страхования  (ФСС), 

-       1,1% - Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС), 

-       2% - Территориальный фонд федерального  обязательного медицинского страхования  (ТФОМС) 

         В соответствии с Федеральным  Законом РФ от 02.01.2000 г. № 10-ФЗ  «О тарифах на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 г.» установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для страхователей в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям. Конкретный процент определяется в зависимости от класса профессионального риска. 

         Порядок расчета отчислений во  внебюджетные фонды аналогичны. Однако имеется особенность по  Фонду социального страхования.  Плательщики перечисляют ежемесячно  в этот фонд не всю сумму взносов, а лишь остаток от начисленных страховых взносов за вычетом фактически произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание трудящихся и членов их семей и выплату всех видов пособий по социальному страхованию. 

        При отражении расчетов по социальному страхованию и обеспечению в учете возникают следующие проводки:

 

В соответствии с Конституцией РФ граждане России имеют право на получение  государственного пенсионного, социального и медицинского обеспечения. Для реализации этих прав в РФ создана и действует система обязательного социального страхования. Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального или социального положения работающих граждан в случае наступления социальных страховых рисков (таблица № 2), подлежащих обязательному социальному страхованию. 

2.3.   Сроки  предоставления отчётов во внебюджетные  фонды.

 
 

II.                Практическая часть. 

Операции по отражению расчетов с бюджетом и  внебюджетными фондами. 

       Предприятие ООО  «А Х» заключило трудовой договор с работником  основного производства 1971 года рождения. Его выплаты в январе 2010 года составили 15000 руб. 

  

       Ставки ЕСН:  

       Федеральный бюджет (ФБ) – 20% 

       Фронд социального страхования (ФСС) – 2,9% по случаю нетрудоспрособности в связи с материнством   

       Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования (ТФОМС – 2,9% 

       Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС – 3,1% 

       Несчастные случаи (НС) – 0,2 % по виду деятельности (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

  

       Так как работник 1971 года рождения, то страховая часть трудовой пенсии составляет 20%, а накопительная 6%. 

При начислении заработной платы, ЕСН и страховых  взносов в бухгалтерском учете  производятся следующие записи: 

1.       Дебет 20 Кредит 70 – 15 000, 00 руб. (начислена заработная плата за январь). 

2.       Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты  с бюджетом по ЕСН» - 3 000, 00 руб. (15000*20% - начислена доля ЕСН подлежащая  зачислению в Федеральный бюджет). 

3.       Дебет 20 Кредит 69субсчет»Расчеты  с ФСС РФ по ЕСН» - 435, 00 руб. (15000*2,9% - начислена доля ЕСН в ФСС РФ). 

4.       Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты  с ФФОМС по ЕСН» - 465,00 руб. (15000*3,1% - начислена доля ЕСН в ФФОМС). 

5.       Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты  с ТФОМС по ЕСН» - 435,00 руб. (15000*2,9% - начислена доля ЕСН в ТФОМС). 

6.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с  бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет  «Расчеты с ПФР по страховой части – 3000, 00 руб. (15000*20% - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии. 
 

7.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с  бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет  «Расчеты СПФР по накопительной  части - 900, 00 руб. (15000*6% - уменьшена  доля ЕСН в федеральный бюджет  на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии. 

8.           Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты  с ФСС РФ по страховым взносам  на ОСНО» - 30, 00 руб. (15000*0,2% - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). 

9.           Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты  по налогу на доходы физических  лиц»  -  1 950, 00 руб. (15000*13% - начислен  НДФЛ). 

10.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с  бюджетом по ЕСН» Кредит 51 - 900, 00 руб. (3000,00-1200,00-900,00 - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет). 

11.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с  ПФР по страховой части трудовой  пенсии» Кредит 51 – 1 200, 00 руб. (перечислены  денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии). 

12.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с  ПФР по накопительной части  трудовой пенсии» Кредит 51 - 900, 00 руб. (перечислены денежные средства  на финансирование накопительной  части трудовой пенсии). 

13.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 165, 00 руб. (перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС). 

14.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с  ТФОМС по ЕСН» Кредит 51 – 300, 00 руб. (перечислены денежные средства  в счет уплаты ЕСН в ТФОМС). 

15.       Дебет 69 субсчет «Расчеты с  ФСС РФ по страховым взносам  на «ОСНО» Кредит 51 - 150, 00 руб. (перечислены  денежные средства в счет уплаты  страховых взносов на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний). 

16.       Дебет 68 субсчет «Расчеты по  налогу на доходы физических  лиц» Кредит 51  -  1 950, 00 руб. (перечислен  налог на доходы физических  лиц) 

17.       Дебет 70 Кредит 50 – 13 050, 00 руб. (15000,00-1950,00 - выплачена заработная плата работнику за январь 2009г.) 

Заключение 

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами. В процессе ее написания  была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским  учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. 

В теоретической  части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.  

Иными словами, в данной курсовой работе даны представление  о следующих основных понятиях, связанных  с учетом платежей в бюджет и внебюджетные фонды:

-        виды налогов и других обязательных платежей;

-        учет расчетов по НДС; 

-        учет расчетов суммы акцизов; 

-        учет расчетов по налогу на прибыль;

-        учет расчетов по другим налогам; 

-        учет расчетов по единому социальному  налог 
 
 
 

Список используемой литературы

1.           ЕСН в 2010 г. БУХ.1С – Интернет-ресурс для бухгалтера.– http://www.buh.ru.

2.           Инструкция о порядке уплаты  страховых взносов работодателями  и гражданами в Пенсионный  фонд Российской Федерации: Утв.  постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11. 11 94 г.  № 258, с изменениями и дополнениями.

3.           Кондраков Н. П. Бухгалтерский  учет: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004.

4.           Методические рекомендации по  порядку исчисления и уплаты  единого социального налога (утв. приказом МНС РФ от 13.11.2001 № БГ-3-05/502)

5.           Налоговый кодекс Российской  Федерации. Части 1 и 2 / Основные  кодексы и законы Российской  Федерации. – СПб.: ИД «Весь», 2003. – 992 с.

6.           Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

7.           ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу  на прибыль”, Зарегистрировано в  Минюсте РФ 31 декабря 2002 г. №  4090, Министерство финансов Российской  Федерации, приказ от 19.11.02 № 114н, об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль” ПБУ 18/02.

8.           ПБУ-1 "Бухгалтерский учет и  бухгалтерская отчетность".

9.           ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность  организации"

10.       Практическое пособие по ЕСН. – Электронный ресурс информационно-правовой базы «Консультант Плюс», 2009.

11.       Федеральный закон «О бюджете  федерального фонда обязательного  медицинского страхования на 1999 год» от 1.05.99 г. № 91-ФЗ.

12.       Чижов Б., Новицкая Л. Расчет среднего заработка для больничных и отпускных. Сходства и различия // Главбух, 2007. - № 14. – с. 67-73