Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Федеральное государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

     Астраханский  государственный  университет

       
 

                                                                                                       Кафедра «Бухгалтерский учет,

                                                                                                налогообложение и аудит» 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине   «Бухгалтерский финансовый учет» 

на тему: «Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» 
 
 
 
 
 
 
 

     Выполнил:

     студент группы БА-32

     Агеева Е. В.

     Научный руководитель:

     к.э.н. доц. Самарец Т.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Астрахань, 2011 
 

ОГЛАВЛЕНИЕ                                                                                                                                       Стр. 

     Содержание:  

     Аннотация………………………….………………………………………………2 

     Введение…………………………………………………………………………...3 

     I. Теоретическая часть…………………………………………………………….3 

     1.           Теоретические аспекты учета объекта……………………………………...3 

     1.1.    Основные положения и определения……………………………………….3 

     1.2.    Основные нормативные документы………………………………………...5 

     1.3.    Задачи учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…………...5 

     2.           Методика расчета с бюджетом и внебюджетными фондами……………..5 

     2.1.    Расчеты с бюджетом………………………………………………………..6 

     2.2.    Расчеты с внебюджетными фондами……………………………………...27 

     2.3.    Сроки предоставления отчетов во внебюджетные фонды…………………30 

     II. Практическая часть…………………………………………………………...30 

     Операции  по отражению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами…....30 

     Заключение………………………………………………………………………32 

     Список  используемой литературы………………………………………………..33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

              Любое предприятие становится  налогоплательщиком с момента  государственной регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.  

              Нарушение этой обязанности влечет  административную ответственность  для предприятия и его руководителя  в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.  

              Для открытия счета в банке,  то есть для начала фактического  ведения хозяйственных операций, требуется представить документ, подтверждающий постановку предприятия на учет в налоговом органе. Необходимо также уведомить налоговый орган об открытии счета в банке и об его реквизитах.  

              Таким образом, налоговые службы  получают возможность контролировать  своевременность и правильность налоговых платежей предприятия. 

       
 

     I.       Теоретическая часть  

     1.    Теоретические аспекты учета  объекта. 

     1.1.          Основные положения и определения 

              Учет расчетов с бюджетом по  налогу на прибыль. При начислении  налога на прибыль руководствуются Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02. В данном Положении установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций, уплачиваемой в бюджет и внебюджетные фонды. 

              Основные положения: 

     1.     Предприятия, организации и учреждения (именуемые далее – Организации)  независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности  обязаны отображать в бухгалтерской  отчетности информацию о расчетах по налогу на прибыль. 

     2.     Все организации независимо от  организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны после  отражения информации о расчетах  по налогу на прибыль перечислить  налоги в бюджетную систему  и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды. 

     3.                 Расчеты по налогам с бюджетом. В соответствии с первой частью  налогового Кодекса РФ налоги  Российской Федерации делятся  на три группы: федеральные, региональные  и местные.  

              Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.  

                 Региональные налоги, их отличительной чертой является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.  

              Местные налоги, которые вводятся  местными органами власти в  соответствии с законодательством  страны. Примерами таких налогов  могут служить земельный налог,  налог на рекламу, местные лицензионные  сборы. 

     1.     Уплата многих налогов (НДС,  акцизы, налог на доходы физических лиц и другие) регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации. 

     2.     Учет расчетов по налогу на  добавленную стоимость (НДС). Для  отражения в бухгалтерском учете  хозяйственных операций, связанных  с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».  

     3.     Учет акцизов осуществляется  в основном аналогично учету  НДС с использованием счетов 19 и 68. 

     4.     Учет расчетов по налогу на  прибыль. Порядок учета расчетов  по налогу на прибыль определен  ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную  практику введено девять новых  показателей, каждый из которых  увеличивает или уменьшает облагаемую  налогом прибыль или подлежащий уплате налог. 

     5.     Расчеты с внебюджетными фондами.  В состав государственных внебюджетных  фондов РФ в настоящее время  входят: Пенсионный фонд РФ; Федеральный  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования; Фонд  социального страхования РФ. Данные фонды собирают средства для финансирования важнейших социальных программ – это выплата пенсий, оказание бесплатной медицинской помощи, выплата пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности. 

     6.     Данные налоги перечисляются: ежемесячно на основании Расчета; ежегодно на основании Декларации.

     1.2.         Основные нормативные документы: 

     1.     Налоговый кодекс РФ;

     2.     План счетов бухгалтерского учета  и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н); 

     3.     Федеральный закон № 129- ФЗ "О  бухгалтерском учете" от 21.11.96г.  

       
 

       

     1.3.  Задачи учета расчетов с бюджетом  и внебюджетными фондами. 

     1.           Своевременный расчет налоговой  базы для перечисления в бюджет  и внебюджетные фонды. 

     2.           Правильное документальное оформление  операций по перечислению налогов  в бюджеты всех уровней и  внебюджетные фонды. 

     3.           Учет постоянных разниц, временных  разниц и постоянных налоговых  обязательств.  

     4.           Контроль за исполнением перечисления налоговой базы в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации. 

       
 

       

     2.                Методика расчета с бюджетом  и внебюджетными фондами. 

              Налоговый кодекс устанавливает  три уровня налогов:  

     -       федеральные налоги;  

     -       региональные налоги;  

     -       местные налоги.  

              К федеральным налогам, в частности,  относятся:  

     -       налог на добавленную стоимость;  

     -       акцизы; 

     -       налог на доходы физических  лиц; 

     -       единый социальный налог; 

     -       налог на прибыль организаций;  

     -       налог на добычу полезных ископаемых;  

     -       налог на наследование или  дарение; 

     -       водный налог; 

     -       сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических ресурсов; 

     -       государственная пошлина.  

              К региональным налогам относятся:  

     -       налог на имущество организаций; 

     -       налог на игорный бизнес; 

     -       транспортный налог; 

              К местным налогам относятся:  

     -       земельный налог; 

     -       налог на имущество физических  лиц; 

     -       другие налоги и сборы. 
 

       

     2.1.  Расчеты с бюджетом. 

     2.1.1.   Налог на добавленную стоимость  (НДС) 

              Основным документом, регламентирующими  учет, начисление, расчет и уплату  налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.  

              Учет налога на добавленную  стоимость ведется на активном  счете 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей)  и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).