Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в СХПК «Лена»

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическая и методологическая основа учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

1.1.            

1.2.            

Глава 2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в СХПК «Лена»

2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика СХПК «Лена»

2.2. Экономический анализ учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению в СХПК «Лена»

2.3. Организация бухгалтерского учета по социальному страхованию и обеспечению в СХПК «Лена»

2.4. Организация аналитического и синтетического учета

2.5. Предложение по совершенствованию учета денежных средств в СХПК «Лена»

Заключение

Список использованной литературы

Глава 1. Теоретическая и методологическая основа учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению

1.1. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

В соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ система социальных налогов состоит из единого социального налога (ЕСН), который в свою очередь, длится на платежи в федеральный бюджет:

-       Страховые взносы в пенсионный фонд РФ;

-                Страховые взносы в Федеральный фонд медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования. Используется регрессивная шкала ставок с минимальной ставкой 35,6%. При этом ставка платежа в федеральный фонд уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

-                Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд РФ-14%;

-                Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний тариф зависит от класса профессионального риска и составляет от 0,2 до 8,5%.

В соответствии с главой 24 Налогового кодекса налогоплательщиками единого социального налога является:

1. Работодатели, производящие выплаты наемным работникам.

2. Индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты.

              Налогоплательщик может признаваться отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

              Объекты налогообложения различны для разных категорий налогоплательщиков.

              Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются:

-       Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателям в пользу работников по всем основаниям в том числе:

-       Вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договором;

-       Выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договорам, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.

От уплаты налога освобождаются:

1.      Организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II, или III группы;

2.      Отдельные категории работодателей с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого работника ( общественные организации инвалидов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных целей и т.п.)

                Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом – календарный месяц. Ставки единого социального налога регрессивные: чем выше сумма Налогооблагаемого дохода, тем ниже ставка.

              Налоговая декларация по ЕСН представляется в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за отчетным периодом, и второй экземпляр декларации в свой территориальный орган ПФ РФ не позднее 1 июля следующего года.

              Если налогоплательщик – работодатель был зарегистрирован в 2001 году или если в течение налогового периода величина налоговой базы в среднем на одного работника осталось менее суммы, равной 1200 рублей, то такой налогоплательщик теряет право на применение регрессивной шкалы. В этом случае он уплачивает налог (взнос) по ставкам, предусмотренным при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого работника.

              Если облагаемая величина доходов отдельного работника (налоговая база) не превышает 100000 рублей в год, установлены следующие ставки отчислений во внебюджетные фонды:

              Фонд социального страхования РФ – 2,9% по сельскохозяйственным предприятиям, по остальным – 4%;

              Пенсионный фонд РФ – 20,6% по сельскохозяйственным предприятиям, по остальным – 28%;

              Фонд обязательного медицинского страхования:

Федеральный – 0,1% для сельскохозяйственных предприятий, по остальным – 0,2%;

Территориальный – 2,5% для сельскохозяйственных предприятий, по остальным – 3,4%.

              Уплата налога производится в день получения средств на оплату труда, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

1.2 Характеристика счета 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению»

              Для учета расчетов ЕСН в плане счетов бухгалтерского учета выведен счет 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению», предназначенный для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

              К счету 69 сельскохозяйственные организации открывают следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

              На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитывается расчеты по социальному страхованию работников организации.

              На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» отражаются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

              На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

              При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 могут открываться дополнительные субсчета.

              Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - активно-пассивный: по кредиту отражается суммы платежей на социальное страхование и обеспечение, а также на обязательное медицинское страхование, подлежащее перечислению в соответствующие фонды, а по дебету отражается перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за аналитический учет по расчетам по ЕСН ведется в ведомостях №55-АПК и 56-АПК в разрезе субсчетов, итоговые данные в конце месяца переносятся в журнал-ордер №10-АПК.

              В журнал – ордере №10-АПК систематизируется по счету суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета записывают начисленные суммы в пользу органов социального страхования и обеспечения с подразделением по объектам, куда отнесены расходы на социальные нужды. Ежемесячно после взаимопроверки с другими регистрами бухгалтерского учета итоговые данные в целом и по корреспондирующим счетам переносят в главную книгу.

              Ниже приведены примеры операций по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Таблица 1.2.1.

По кредиту данного счета отражается почитающая отдельным фондам сумма  задолженностей предприятий, а по дебету – погашение этой задолженности при начислении фондам денег с расчетного счета.

Начисленные суммы в фонд социального страхования РФ, пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ отражается по кредиту 69 счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и дебету счетов:

08 «Вложение в внеоборотные активы» - на сумму отчислений фондам по заработной плате строительным и другим объектам капитальных вложений;

20 «Основное производство» - на сумму отчислений фондам по зарплате работников растениеводства, животноводства, промышленного производства;

23 «Вспомогательные производства» - на сумму отчислений фондам по зарплате работников вспомогательных производств;

25 «Общепроизводственные расходы» - на сумму отчислений фондам по зарплате персонала общепроизводственного характера;

26 «Общехозяйственные расходы» - на сумму отчислений фондам по зарплате персонала общехозяйственного значения.

Дебетуется и другие счета, на которые отчислена начисленная зарплата.

При этом кредитуется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию». Аналитический учет ведется по видам внебюджетных фондов. Для перечисления денег внебюджетным фондам составляются платежные поручения и продаются в банк, обслуживающие данную организацию.

Перечисление денежных средств во внебюджетные фонды на основании выписки банка оформляется проводкой: Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетный счет».

Сумма перечитывающиеся внебюджетным фондом, находят отражение по статье затрат – оплата труда с отчислениями на социальные нужды. Суммы поданной статье записывается в лицевой счет (производственный отчет) формы №83-АПК по первому разделу в разрезе калькуляционных объектов вместе с другими статьями затрат. Затем эти суммы переносятся с лицевых счетов (производственных отчетов) в журнал-ордер №10-АПК.

Часть сумм, начисленных в фонд социального страхования РФ и в пенсионный фонд РФ, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родом, пособий на детей и другие. Начисление работникам этих пособий отражают корреспонденцией: Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в соответствующие фонды.