Учет расчетов по социальному страхованию и обеспеченью

Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

С 1 января 2011 года при отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Облагаются страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ (ред. от 23.12.2010) "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.[2]

Отчетность и порядок ее представления

Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Если численность сотрудников превышает 50 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Если организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности необходимо представить в территориальный орган ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного Расчета включительно. Разницу между суммой страховых взносов в соответствии с указанным Расчетом и суммами страховых взносов, уплаченными с начала расчетного периода, необходимо уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи такого Расчета. Прекращение деятельности регистрируется соответствующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

В случае реорганизации организации работодателя представление Расчетов по страховым взносам, а также уплату страховых взносов осуществляет организация-правопреемник.

[15]

1.3 Виды пособий выплачиваемых из фонда социального страхования.

В течение года в Фонд социального страхования работодатели уплачивают четыре вида страховых взносов: на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Из сумм, сформированных Фондом за счет этих взносов, выплачиваются различные пособия, для каждого из которых предусмотрен свой порядок предоставления, комплект необходимых документов, сроки обращения и сумма выплаты. Поэтому разбирать каждое из этих пособий в рамках данной статьи было бы чересчур утомительно для читателя. Мы поставили себе иную задачу - осветить изменения, произошедшие в области выплаты таких пособий с начала текущего года.[17]

Виды пособий

Для начала следует определиться с тем, о каких пособиях идет речь. Видов пособий гораздо больше, чем видов взносов, однако именно со взносами они и связаны. Итак, самый распространенный вид пособий - по временной нетрудоспособности (взносы на страхование от которой и собирает Фонд социального страхования (ФСС РФ)) - или, как говорят в народе, "больничный". Именно ему будет посвящена большая часть данной статьи: не только в силу распространенности, но и из-за того, что наиболее глобальные изменения коснулись именно больничного. Фонд, как уже было сказано, собирает также взносы на страхование в связи с материнством, чтобы потом выплачивать пособия женщинам во время беременности (это единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности, пособие по беременности и родам), а также одному из родителей уже после родов (единовременное пособие при рождении ребенка или детей, пособие по уходу за ребенком). Кроме того, именно за счет ФСС РФ оплачиваются дополнительные выходные и выдаются пособия родителям детей-инвалидов.

Фонд выплачивает пособия и в гораздо менее приятных случаях, чем прибавление в семье. В частности, это выплаты при получении травмы на производстве или приобретении профессионального заболевания, а также пособия на погребение работника (как в случае естественной смерти, так и при несчастном случае на производстве).

Теперь перейдем к изменениям в законодательстве о социальном страховании, которые вступили в силу с начала 2011 года.

Новый порядок оплаты больничного:

В изменениях, касающихся оплаты больничного, есть как положительные, выгодные работнику моменты, так и нормы, ухудшающие его положение.

Первое изменение, о котором я буду говорить, касается скорее работодателя и вряд ли покажется позитивным руководителям. Дело в том, что до 1 января 2011 г. работодатель выплачивал из собственных средств пособие по временной нетрудоспособности только за первые два дня, а оставшийся период нетрудоспособности (начиная с третьего дня) оплачивался за счет бюджета ФСС РФ. Теперь же этот срок продлен до трех дней, и ФСС РФ подключается только с четвертого. Правда, выплаченные суммы можно включить в расходы по налогу на прибыль.

С начала этого года также изменен расчетный период, за который учитывается заработок застрахованного работника. С 2011 г. пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка работника, который рассчитывается за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай (а не за год, как это было раньше). При этом в расчет берется заработок, полученный сотрудником у прежнего работодателя или в компаниях, в которых он работает по совместительству. Правда, общую сумму заработка можно не рассчитывать в том случае, если каждый работодатель занимается выплатой пособия сам.

В период, за который определяется средний заработок, теперь не включается время, когда работница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, - в таком случае для исчисления среднего заработка женщина вправе использовать любой другой год при условии, что это приведет к увеличению пособия. Если в расчетные периоды лицо не имело заработка или средний заработок был ниже минимального размера оплаты труда, именно МРОТ признается средним заработком застрахованного лица.

С 2011 г. средний заработок определяется пропорционально продолжительности рабочего времени данного лица, то есть при его исчислении учитывается то, что работник был занят, например, неполную неделю или неполный день.

В средний заработок для расчета пособия, как и раньше, включаются все виды выплат в пользу застрахованного лица, на которые начислены взносы в ФСС РФ. Однако если до 1 января 2011 г. для исчисления пособия использовался средний дневной заработок работника, определяемый путем деления заработной платы за расчетный период на количество учитываемых для расчета календарных дней, то после этой даты сумма начисленного за расчетный период заработка делится на 730. Таким образом, количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, с 2011 г. при исчислении пособий не имеет значения.

Следует отметить, что сумма годового заработка для расчета пособия не может превышать установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления взносов в ФСС РФ. В 2010 г. эта величина составляла 415 000 рублей, однако с 2011 г. база для начисления взносов проиндексирована - она не должна превышать 463 000 рублей.

Отмечу, что пособие по временной нетрудоспособности уплачивается и за период простоя – в размере сохраняемой зарплаты, но не выше размера пособия по больничному.

"Материнские" и "детские" пособия

Главное новшество, актуальное для 2011 и 2012 гг., - это то, что работницы, получающие пособие по уходу за ребенком, а также по беременности и родам, вправе сами решить, как будет рассчитываться их средний заработок: за 12 месяцев, по старому порядку, или за два года, по новому. Для выбора порядка расчета необходимо написать заявление работодателю с указанием предпочтительного срока. Причем никак дополнительно мотивировать свой выбор не нужно – достаточно того, что работница считает выбранный период более выгодным для себя.

Остальные изменения по таким пособиям касаются их размера. В любом случае исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше установленного минимального размера. Работодатель обязан исчислять и выдавать своим работникам пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Кроме того, если сотрудница встала на учет в медучреждении на раннем сроке беременности и предъявила подтверждающую это медсправку, работодатель должен выплатить ей соответствующее единовременное пособие. По месту работы одного из родителей выплачивается также единовременное пособие при рождении ребенка. Некоторые из этих пособий индексируются исходя из предполагаемого уровня инфляции. С 1 января 2011 г. коэффициент индексации, используемый при определении размера таких пособий, равен 1,065. При этом при расчете детских пособий должна учитываться и ранее произведенная индексация. Таким образом, в текущем году проиндексированные пособия составляют:

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - 438,87 руб.;

единовременное пособие при рождении ребенка - 11 703,13 руб.;

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком - 2194,34 руб., за вторым и следующими детьми - 4388,67 руб.

Округление суммы пособий до полных рублей российским законодательством не предусмотрено.

Следует отметить, что индексация не применяется к максимальному размеру ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Не индексируется это пособие и в том случае, если оно исчисляется из заработной платы застрахованного лица (его размер составляет 40 процентов среднего заработка).