Учет расчетов по налогам и сборам. Счет №68

       К-т сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам» субсчет «Расчеты  по  налогу

       на прибыль»

    2. Перечисление  авансовых платежей по налогу на прибыль и  платежей    

по пересчетам  по  этому  налогу  из  фактической  прибыли   в   бюджет

       отражается проводкой:

       Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам» субсчет «Налог на  прибыль»

       К-т сч. 51 «Расчетные счета»

    Организации   по  итогам  каждого  отчетного   периода  исчисляют   сумму

квартального  авансового платежа на основе фактически полученной  прибыли  за предшествующий квартал, рассчитанной нарастающим  итогом  с  начала  года,  и  ставки налога  на прибыль.  Организации уплачивают  ежемесячные авансовые платежи в течении квартала равными долями в размере одной трети фактически

уплаченного  квартального  авансового  платежа  за  квартал,  предшествующий кварталу, в котором уплачивают  ежемесячные  авансовые платежи.  Уплата  их производится не позднее 15-ого числа каждого месяца. 
 

2.2 Учет региональных налогов и сборов 

    К  региональным налогам и сборам  относят налог на имущество  организаций,

налог  на  недвижимость,  налог  с  продаж,   налог   на   игорный   бизнес,

региональные  лицензионные сборы. 

2.2.1 Налог на имущество организаций 

    Плательщиками  налога на имущество являются:

     . Предприятия, учреждения и организации,  в том  числе  с  иностранными

       инвестициями, считающиеся юридическими  лицами  по  законодательству РФ.

     . Филиалы и другие аналогичные  подразделения предприятий, учреждений  и организаций, имеющие отдельный  баланс и расчетный (текущий)  счет.

     .  Компании,  фирмы,  любые   другие   организации,   образованные   в

       соответствии    с    законодательством    иностранных    государств,

       международные организации и  объединения,  а  также  их  обособленные

       подразделения,  имеющие  имущество   на  территории,  континентальном

       шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

    ЦБ  и его учреждения не являются  плательщиками налога на имущество.

    Объектом  налогообложения  являются  основные  средства,  нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся  на балансе предприятия.

    Налогом облагается стоимость имущества, находящегося на  балансе вашей фирмы.

    Налоговая  база по налогу на имущество   –  это  среднегодовая   стоимость

налогооблагаемого имущества фирмы по итогам I квартала,  первого  полугодия, девяти месяцев  и всего года.

    Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета (расчета)  за квартал, а по годовым расчетам – десятидневный срок со  дня,  установленного для бухгалтерского отчета за год (см. Приложение №2).

    Учет  расчетов организаций  с   бюджетом  (кроме  банков)  по  налогу  на

имущество организаций  ведется на счете 68 «Расчеты по налогам  и  сборам»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество» 

                    

Пример расчета налога на имущество 

    Среднегодовая  стоимость облагаемого имущества  за 2001  г.  равна:  (1/2

стоимости имущества  на 1 января 2001 г. + стоимость имущества  на  1  апреля 2001 г. + стоимость имущества  на 1 июля 2001 г. + стоимость имущества  на  1 октября 2001 г. + Ѕ стоимости имущества на 1 января 2002 г.): 

    (1/2(43500+40280+50620+44830+1/2(47020)(4=45248 тыс.руб. 

    За 9 месяцев  начислено и уплачено 675 тыс.руб.

    1. Сумма  налога за 2001 г.:

       (45248(2%):100%=905 (тыс.руб.)

    2. Сумма налога на имущество,  подлежащая  уплате  в бюджет  с учетом

       раннее начисленных платежей  за 9 месяцев:

       905-675=230 (тыс.руб.)

    3. Начисление  налога за 2001 г.:

       Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

       К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

       на сумму 230 тыс. руб.

    4. Уплата  налога за 2001 г.:

       Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по  налогу на имущество»

       К-т сч. 51 «Расчетный счет»

       на сумму 230 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 

2.2.2 Налог с продаж 

   Этот  налог устанавливается и вводится  в   действие   региональными

законодательными  органами государственной власти, которые  определяют  ставку налога, порядок  и сроки его уплаты, льготу  и  форму  отчетности  по  налогу (см. Приложение №3).

    Плательщиками налога с продаж  являются  организации  и  индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары на территории субъекта  федерации за наличный расчет.

    Объектом  обложения налогом с продаж  являются  операции  по  реализации  физическим лицам  товаров  (работ,  услуг)  на  территории  РФ  за  наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

    Налоговая  база  –  это  стоимость   проданных  товаров  (работ,  услуг),

облагаемых налогом  с продаж.

    Налоговый  и отчетный период по налогу с продаж равны одному месяцу.

    Ставку  налога с продаж устанавливают  региональные  власти,  но  она   не

может быть больше 5 %.

    Декларацию  по налогу с продаж нужно  сдавать ежемесячно. Конкретный  срок сдачи и  форму  декларации  устанавливают  региональные  власти.  Существуют особенности исчисления и уплаты налога с продаж:

     . Для фирм и предпринимателей, которые продают товары (работы, услуги)

       через посредника;

     . Для фирм, имеющих филиалы. 

Пример  расчета налога с продаж 

    Фирма  продает бытовую технику. В  регионе, где расположена фирма,  ставка налога с продаж составляет 5  %.  Фирма  приобрела   для  перепродажи  партию  радиоприемников. Покупная стоимость  одного радиоприемника  –  1200  руб.  (в том числе НДС – 200 руб.).  По  решению  руководителя  торговая  наценка  на радиоприемники установлена в размере 20%.

    Отпускная  цена рассчитывается так:

    1. Покупная  цена радиоприемника без НДС:

       1200-200=1000 руб.

    2. Цена  радиоприемника с торговой наценкой:

       1000+1000(20%=1200 руб.

    3. Сумма  НДС:

         1200(20%=240 руб.

    4. Сумма  налога с продаж:

       ((1200+240)(5%)=72 руб. 
 

2.3 Учет местных налогов и сборов 

    Применительно  к организациям  к  местным   налогам  относятся  земельный налог и налог на рекламу, прочие местные налоги. 

2.3.1 Налог на рекламу 

    Налог  на рекламу платят фирмы и   предприниматели,  которые  рекламируют  свои товары (работы, услуги) (см. Приложение  №4).

    Налогом  на рекламу  облагаются  величина  расходов  по  изготовлению  и

распространению рекламы.

    Налоговый  и отчетный периоды на рекламу  устанавливают местные власти.

    Ставку  налога на рекламу устанавливают  местные власти, но она не  может

быть больше 5%  от  величины  расходов  по  изготовлению  и  распространению рекламы.

    Налог  на рекламу рассчитывают  путем   умножения  величины  расходов  по изготовлению и распространению  рекламы на ставку налога.

    Порядок  и сроки уплаты налога на  рекламу устанавливают местные   власти.

Налог уплачивается в местный бюджет.

    Учет  расчетов с бюджетом по  налогу  ведут  на  счете  68  «Расчеты  по

налогам и сборам»  субсчет «Налог на содержание жилищного  фонда  и  объектов социально-культурной сферы».

    Начисление  суммы налога отражают по дебету  счета 91 «Прочие доходы  и расходы» и кредиту счета 68. 

Пример  расчета налога на рекламу 

    Для  рекламы собственной продукции  московская фирма установила  рекламный щит. Стоимость услуг  по изготовлению и установке  рекламного  щита  составила 12000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Ставка налога на рекламу в  Москве равна 5 %.Рассчитать налог на рекламу?

    Налог  на рекламу равен:

    ((12000-2000)(5%)=500 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Типовые проводки по расчету с бюджетом 

      1. При продаже продукции или  другого имущества  исчисленная сумма  НДС отражается:

         Д-т сч. 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы  и расходы»

         К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по  НДС»

      2. Отражен НДС по поступившим  материалам

         Д-т   сч.   19   субсчет   «НДС   по   приобретенным   материально-

         производственным запасам»

         К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»

      3. Перечислен в бюджет НДС:

         Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по  НДС»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

      4.    Суммы     НДС,     подлежащие     возмещению     из     бюджета,

           списываются  с   к-та   сч.   19   «НДС   по

         приобретенным ценностям» соответствующего  субсчетам в  д-т  сч.  68

         «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Расчеты с бюджетом  по НДС»,

         только после оплаты поставщикам  (подрядчикам) за  оприходованные  и

         принятые на учет материальные  ценности.

      5.  Отражена сумма налога с  продаж:

         Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

         К-т сч. 90 «Продажи»

      6. Перечислен налог с продаж  в бюджет по итогам отчетного  периода:

         Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по  налогу с продаж»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

    7.  Отражена сумма акцизов, перечисленных  в бюджет:

         Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

    8.  Перечислена сумма налога на  имущество в бюджет:

         Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по  налогу на имущество»

         К-т сч. 51 «Расчетные счета»

        9. Сумма налога на имущество  отражается:

             Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

             К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по  налогу на имущество»