Учет расчетов на специальных счетах в банках

Основные принципы совершения операций с аккредитивами в международной торговле изложены в "Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов" (в ред. 1993г.), опубликованных Международной торговой палатой (публикация МТП 500).

Все действия по аккредитиву совершаются только между банками. По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы.

Согласно Унифицированным  правилам для документарных аккредитивов аккредитивы могут открываться на разных условиях. От этих условий зависит степень надежности аккредитивов в части получения продавцом выручки от покупателя.

Аккредитивная форма расчётов регламентируется Гражданским кодексом РФ : Ст. 867-Ст 873.

Ст. 872. Ответственность банка за нарушение условий аккредитива

1. Ответственность  за нарушение условий аккредитива  перед плательщиком несет банк-эмитент,  а перед банком-эмитентом исполняющий банк, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

2. При необоснованном  отказе исполняющего банка в  выплате денежных средств по  покрытому или подтвержденному  аккредитиву ответственность перед  получателем средств может быть возложена на исполняющий банк.

3. В случае  неправильной выплаты исполняющим  банком денежных средств по  покрытому или подтвержденному  аккредитиву вследствие нарушения  условий аккредитива ответственность  перед плательщиком может быть  возложена на исполняющий банк.

Ст. 873. Закрытие аккредитива

1. Закрытие  аккредитива в исполняющем банке  производится:

- по истечении  срока аккредитива;

- по заявлению  получателя средств об отказе  от использования аккредитива  до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

-по требованию  плательщика о полном или частичном  отзыве аккредитива, если такой  отзыв возможен по условиям  аккредитива.

О закрытии аккредитива  исполняющий банк должен поставить  в известность банк-эмитент.

2. Неиспользованная  сумма покрытого аккредитива  подлежит возврату банку-эмитенту  незамедлительно одновременно с  закрытием аккредитива. Банк-эмитент  обязан зачислить возвращенные  суммы на счет плательщика,  с которого депонировались средства.

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

       
 
 
 

Организация ОАО “МИРТ” приобрела материальные ресурсы с использованием аккредитива

       

 

2.4. Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками.

В России расчеты  чеками между юридическими лицами применяются  довольно редко. Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в банке. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном счете в банке, при этом банк списывает часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).

Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк. Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.2002 N 2-П (в ред. от 11.06.2004 г.) установлены определенные требования к расчетам чеками, действующие в Российской Федерации.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Поясним некоторые понятия действующие в чековом обращении:

чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек,

плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и  условия использования чеков  в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств  чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для получения платежа в банк, обслуживающий чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков  являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться для осуществления безналичных расчетов. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чек должен содержать  все обязательные реквизиты, установленные  частью второй Гражданского кодекса  Российской Федерации, а также может  содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Статьей 878 ГК РФ определены следующие обязательные реквизиты чека:

1) наименование "чек", включенное в текст  документа;

2) поручение  плательщику выплатить определенную  денежную сумму;

3) наименование  плательщика и указание счета,  с которого должен быть произведен  платеж;

4) указание  валюты платежа;

5) указание  даты и места составления чека;

6) подпись  лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие  в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Согласно п. 2.12 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Статья 29 Закона о чеках  устанавливает следующие  сроки предъявления чеков к оплате при международных  расчетах:

- чек, который оплачивается в стране его выставления, должен быть предъявлен к платежу в течение восьми дней;

- чек, который  оплачивается не в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен к оплате  в течение двадцати дней, если  место выставления и место платежа находятся в одной и той же части света;

- чек, который  оплачивается не в той стране, где он выставлен, а в другой, должен быть предъявлен к оплате  в течение в течение семидесяти  дней, если место выставления  и место платежа находятся  в различных частях света.

Отзыв чека возможен только после истечения срока  для предъявления. Если указания об отзыве чека чекодателем не даны, то плательщик (банк) может произвести платеж также и после истечения  срока для предъявления. Чек заполняется  от руки или с помощью технических средств. Чек может быть именным, ордерным или на предъявителя. Вид чека определяет способ передачи прав по нему. Не подлежит передаче именной чек. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя.

Платеж по чеку может быть обеспечен полностью или в части чековой суммы посредством аваля банка.

Аваль — поручительство (обязательство поручителя отвечать перед кредитором должника за исполнение последним его основного обязательства полностью или частично) по векселю или чеку; допускается для любого лица, кроме плательщика. Авалист ответствен наравне с векселедателем, причём его обязательство действительно даже в том случае, если то обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем дефект формы.  
 
 
 

     Порядок выдачи и действия аваля регулируется ст. 881 ГК РФ. 
 
 

           Схема расчётов чеками.

 
 

1. заявление на покупку чековой книжки (см. Приложение 2)
2. выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы
3. передача товара, отгрузка продукции
4. передача чека в оплату товаров и услуг
5. документы на оплату в реестр чеков
6. зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя
7. выписка из счёта депонированных сумм