Учет расчетов на специальных счетах в банках

 

 
МОСКОВКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

Студента  3  курса   351-Б  учеб. гр Экономики и Управления факультета

           

Галенковской  Натальи Александровны 

            Учебная дисциплина  бухгалтерского учета анализа и аудита

            
 

Тема: Учет расчетов на специальных  счетах  в банках 
 

          

                                                                        
 
 
 

                                                                               Руководитель: Перепелица Н.М.

                                                                                                                                   
 

      Защищена:        Оценка: 

           «___»_________20__г.                                                     «_____________» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тверь 2009 
 
 

Содержание: 

1. Вступление…………………………………………………………………..

  1.    Экономическое содержание и классификация…………………………….

  1.1. Нормативное регулирование учета расчетов на специальных счетах  в                                                                банках ………………………………………………………………………………

  1.2. Синтетический и аналитический учет……………………………………...

  1.3. Инвентаризация учета расчетов на специальных счета в     банках……………………………………………………………………………….

  1.4. Отражение в бухгалтерской и финансовой отчетности…………………………………………………………………………..

 

2. Особенности введения учета на специальных счетах в банках.

2.   Характеристика организации ОАО “МИРТ”………………………………...

2.1. Первичные документы и регистры учета……………………………………

2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов на специальных счетах в банках  ОАО “МИРТ” …………………………………………………………….

2.3. Учёт операций по аккредитивной форме расчётов…………………………

2.4. Учёт операций по расчётам чеками и чековыми книжками…………..……

2.5. Учёт операций по депозитным счетам………………………………………

2.6 Учёт операций по расчётам корпоративными банковскими картами……..

2.7.Инвентаризация в отражении бухгалтерской  и финансовой отчетности ОАО  “МИРТ”…………………………………………………………………….. 

3. Основные  недостатки введения учета расчета на специальных счетах в банках.

  3. Выявление недостатков введения учета на специальных счетах  в банках ОАО “Мирт”……………………………………………………………………….

3.1. Типичные ошибки ОАО “Мирт”……………………………………………. 
 

4. Заключение………………………………………………………………….
5. Литература ………………………………………………………………….
6. Приложения ………………………………………………………………...

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1

Вступление. 

В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в  хозяйственные связи с разными  предприятиями, организациями и  лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в  безналичном порядке. Наличные расчеты  применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.

В целях  повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, связанные с учетом денежных средств  и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Немаловажным для предприятия является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Актуальность  темы заключается в том, что большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства, так или иначе, связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. К примеру, перечисление денежных средств в валюте Российской Федерации осуществляется посредством использования банковского счета в валюте РФ, перечисление ЕВРО посредством использования валютного счета в валюте ЕВРО и т.д. Наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

Цель  работы – исследовать учет денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках.

             Задачами данной работы является:

- рассмотрение  форм безналичных расчётов, учитываемых  на счёте 55                                     “Специальные счета в банках”

- рассмотрение  порядка осуществления расчётов по специализированным счетам

- оформление  документации

       

  1. Экономическое содержание и классификация.

Денежные средства – это финансовые ресурсы предприятия, сумма наличных денежных средств  в кассе организации, высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения за должности бюджету, персоналу и прочим кредиторам. Для учёта денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета:

 
Все эти счета относятся к активным по отношению к балансу. Дебетовое  сальдо означает наличие денежных средств  различного вида. Оборот по дебету – увеличение в виде сумм зачисленных, полученных денежных средств, приобретений и переводов, оборот по кредиту – уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Счёт 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Специальный счет открывается банком для замораживания средств, при открытии аккредитива, при выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр.  Особенности счёта 55 “Специальные счета в банках” – “замораживание” денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей “замороженной” суммы на эти цели.

Средства, переводимые  организацией на прочие счета, учитываются  на различных субсчетах балансового  счета 55 "Специальные счета в  банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:

55.1 "Аккредитивы";

55.2 "Чековые  книжки";

55.3 "Депозитные  счета"

55.4 “Банковские карты” и др.

Аккредитив - это банковский документ, который оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при открытии аккредитива банк списывает сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета клиента, помещая деньги в беспроцентный депозит. Аккредитив – поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы.

Чековые книжки используются главным образом для снятия организацией наличных денег со своего счета в банке.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Поясним некоторые понятия действующие в чековом обращении:

Чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек,

Плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

1.1. Нормативное регулирование  учета расчетов  на специальных   счетах  в  банках.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части  I-II.
2. Налоговый  кодекс РФ,  часть 2.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в    Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н (24.03.2000г).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000г. № 60-н.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
9. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Утверждено Центробанком РФ 12.04.2001г. № 2-п (изм. от 06.11.2001г.)
10. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)
11. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529.
13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г.
14. Указания  ЦБР от 29.03.2006г. №1676 – У.
15. Указание ЦБР от 20.06.2007г. №1843 – У “О предельном размере наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших   в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя”.