Учет основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Августа 2011 в 11:44, курсовая работа

Краткое описание

Задачей учета основных средств является правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах:

- Поступление основных средств

- Их внутренне перемещение и выбытия

- Правильное исчисление и отражение амортизации основных средств

- Точное определение результатов при ликвидации основных средств

- Контроль, за расходами на ремонт

- Контроль, за сохранностью и эффективностью использования.

Содержание работы

Стр.
Введение 2
Теоретическая часть

Классификация основных средств
4

Оценка основных средств
6
Учет наличия и движения основных средств
10
Методы начисления амортизации основных средств
16
Практическая часть

1. Организационно-правовая деятельность предприятия 19
2. Приказ об учетной политике ООО «Сладкоежка» 20
3. Баланс на начало периода 21
4. Журнал хозяйственных операций 22
5. Открытие счетов 25
5.1 Шахматный баланс 27
7.Оборотно-сальдовая ведомость 29
8. Баланс на конец периода 30
9. Заключение 31

10.Список используемой литературы 32

Скачать целиком (51.86 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

КУРСОВАЯ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.doc

— 367.50 Кб (Скачать файл)

Исчислять налог по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Признание доходов и расходов признаются методом начисления.

Вступительный баланс предприятия

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Наименование статей	Тыс.руб.	Наименование статей	Тыс. руб.
Основные средства (01) – амортизация ОС (02)	1125	Уставный капитал (80)	1459,1
Материалы (10)	120	Нераспределенная прибыль(84)	5,3
Готовая продукция (43)	70	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	60
Касса (50)	6	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	796,6
Расчетный счет (51)	1000
Баланс	2321	Баланс	2321

Журнал хозяйственных операций

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма тыс. руб.
I. Закупки
1.	Поступили материалы от поставщика	10	60	150
2.	НДС по поступившим материалам	19	60	27
3.	Производственные расчеты с поставщиками	60	51	177
4.	Приняли НДС к возмещению	68/ндс	19	27
5.	Произведена предоплата поставщику 70%	60	51	330,4
6.	Поступление ОС от поставщика	08/4	60	400
7.	НДС по поступившим ОС	19	60	72
8.	Произведен окончательный расчет с поставщиками	60	51	141,6
9.	Ввод в эксплуатацию ОС	01	08/4	400
10.	НДС принят к зачету	68/ндс	19	72
II. Формирование себестоимости (учет затрат)
11.	Отпущены материалы в производство	20	10	200
12.	Начислена амортизация ОС	20	02	99,9
13.	Начислена заработная плата основному персоналу	20	70	200
14.	Начислен ЕСН с заработной платы работников основного производства	20	69	52
15.	Удержан НДФЛ с заработной платы работников основного производства	70	68/ндфл	26
16.	Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу	26	70	100
17.	Начислен ЕСН с заработной платы административно-управленческого персонала	26	69	26
18.	Удержан НДФЛ с заработной платы административно-управленческого персонала	70	68/ндфл	13
19.	Выдана заработная плата (карточка)	70	51	250
20.	Выдан подотчет	71	50	3
21.	Принят авансовый отчет	26	71	5
22.	Возмещение разницы подотчетному лицу	71	50	2
23.	Исчисляем постоянное налоговое обязательство НПО (налог на прибыль 20%) 2000*20% = 400 рублей	99/нпо	68/н.пр	0,4
24.	Списание общехозяйственных расходов (п. 26 собир)	20	26	131
25.	Списание производст. с/с готовой продукции (п. 20 собир)	43	20	682,9
26.	Отгрузка продукции покупателям	62	90/1	1047,57
27.	НДС в составе выручки	90/3	68/ндс	159,80
28.	Списано реализованной продукции	90/2	43	682,9
29.	Выявлен и списан финансовый результат от продажи готовой продукции от обычного вида деятельности	90/9	99	204,87
Определение финансового результата от прочей деятельности
а) реализация ОС (с убытком)
30.	Списана первоначальная стоимость реализуемого ОС	01/выб.	01	400
31.	Списана амортизация накопленная к моменту реализации	02	01/выб.	99,9
32.	Списана остаточная стоимость ОС	91/2	01/выб.	300,1
33.	Отгружены ОС покупателю	62	91/1	300,1
34.	НДС с выручки	91/2	68/ндс	45,7
35.	Финансовый результат от реализации ОС	99	91/9	45,7
Убыток
36.	Отложенный налоговый актив, образованный при реализации (ОНА)	09	68/н.пр.	6,54
б) учет прочего финансового результата
37.	Доход от сдачи имущества в аренду	76	91/1	14,5
38.	Начислены % банком за использование денежных средств	76	91/1	7
39.	Начислены % по банковскому кредиту (из них 6 сверхнармотивные расходы)	91/2	66	16
40.	Определена сумма ПНО со сверхнормативных расходов 6*0,20 = 1,2	99/пно	68/н.пр.	1,2
41.	Определена сумма судебных издержек	91/2	76	3

42.	Начислен налог на имущество	91/2	68/н.им.	15,68
43.	Финансовый результат от прочей деятельности	99	91/9	13,18
Бухгалтерская прибыль = прибыль-убыток= 204,8-45,7-13,18=145,37
44.	Условный расход по налогу на прибыль 145,37*0,20=29,07	99/ус.н.пр	68/н.пр.	29,07
Расчет текущего налога на прибыль Условный расход+ПНО+ОНА-ОНО
45.	Реформация баланса	99	84	115,32

Финансовый результат от реализации ОС --Д99 К91/9 -45,7

ОС реализуются за 2 месяца до окончания отчетного периода.

До полного списания осталось 7 месяцев.

В бухгалтерском учете убыток признается сразу и в полном объеме = 45,7 руб.

В налоговом учете убыток списывается равными долями ежемесячно в зависимости от того, сколько месяцев осталось до полного списания.

Налоговый убыток за 1 месяц:

45,7 : 7 = 6,5

По условиям задачи ОС реализовано за 2 месяца до окончания отчетного периода:

6,5*2 = 13 – налоговый период

45,7-13=32,7 – разница между бухгалтерским и налоговым убытками

ВВР – вычитаемая разница

20% - налоговая ставка на прибыль

ВВР*0,20 – отложенный налоговый актив (ОНА)

32,7*0,20=6,54 Это Отложенный налоговый актив, образованный при реализации (ОНА) --Д09 К68/н.пр. 6,54 р

Открытие счетов

01
Дебет	Кредит
Сн=1500
9) 400	30)400
ОД=400	ОК=400
Ск=1500

09
Дебет	Кредит
36)6,54
ОД=6,54	ОК=0
Ск=6,54

20
Дебет	Кредит
11)200	25)682,9
12)99,9
13)200
14)52
24)131
ОД=682,9	ОК=682,9
Ск=0

50
Дебет	Кредит
Сн=6
	20)3
	22)2
ОД= 0	ОК=5
Ск=1

62
Дебет	Кредит
26)1047,57
33)300,1
ОД=1347,67	ОК=0
Ск=1347,67

68/н.им.
Кредит	Дебет
	42)15,68
ОД=0	ОК=15,68
Ск= 15,68

70
Дебет	Кредит
	Сн=60
15)26	13)200
18)13	16)100
19)250
ОД= 289	ОК=300
Ск=71

80
Дебет	Кредит
	Сн=1459,1

ОД=0	ОК=0
Ск=1459,1

91
Дебет	Кредит
32)300,1	33)300,1
24)45,7	35)45,7
39)16	37)14,5
41)3	38)7
42)15,68	43)13,18
ОД=380,48	ОК=380,48
Ск=0

01/выб
Дебет	Кредит
30)400	31)99,9
	32)300,1
ОД=400	ОК=400
Ск=0

02
Дебет	Кредит
	Сн=375
31)99,9	12)99,9
ОД=99,9	ОК=99,9
Ск=375

10
Дебет	Кредит
Сн=120
1)150	11)200
ОД=150	ОК=200
Ск=70

26
Дебет	Кредит
16)100	24)131
17)26
21)5
ОД=131	ОК=131
Ск=0

51
Дебет	Кредит
Сн=1000
	3)177
	5)330,4
	8)141,6
	19)250
ОД= 0	ОК= 899
Ск= 101

68/ндс
Дебет	Кредит
4)27	27)159,8
10)72	34)45,7
ОД=99	ОК=205,5
Ск=106,5

69
Дебет	Кредит
	14)52
	17)26
ОД=0	ОК=78
Ск=78

71
Дебет	Кредит
20)3	21)5
22)2
ОД=5	ОК=5
Ск=0

99
Дебет	Кредит
23)0,4	29)204,87
35)45,7	39)16
40)1,2
43)13,18
44)29,07
45)115,32

ОД=204,87	ОК=220,87
Ск=16

ШАХМАТНЫЙ БАЛАНС

08
Кредит	Дебет
6)400	9)400
ОД=400	ОК=400
Ск= 0

19
Дебет	Кредит
2)27	4)27
7)72	10)72
ОД= 99	ОК=99
Ск=0

43
Дебет	Кредит
25)682,9	28)682,9
ОД=682,9	ОК=682,9
Ск=0

60
Дебет	Кредит
	Сн=796,6
3)177	1)150
5)330,4	2)27
8)141,6	6)400
	7)72
ОД= 649	ОК= 649
Ск= 796,6

68/нлфл
Дебет	Кредит
	15)26
	18)13
ОД=0	ОК=39
Ск=39

68/н.пр.
Дебет	Кредит
	23)0,4
	36)6,54
	40)1,2
	44)29,07
ОД=0	ОК=37,21
Ск=37,21

76
Дебет	Кредит
37)14,5	41)3
38)7
ОД=21,5	ОК=3
Ск=18,5

90
Дебет	Кредит
27)159,8	26)1047,57
28)682,9
29)204,87
ОД=1047,57	ОК=1047,57
Ск=0

84
Дебет	Кредит
	Сн=5,3
	45)115,32
ОД=0	ОК=115,32
Ск=120,62

Оборотно -сальдовая ведомость

№ сч.	Наименование счета	Сальдо начальное Сн		Обороты		Сальдо конечное Ск
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	1500		800	800	1500	---
02	Амортизация основных средств		375	99,9	99,9	---	375
08	Вложения во внеоборотные активы			400	400	----	---
09	Отложенные налоговые обязательства			6,54		6,54	----
10	Материалы	120		150	200	70	----
19	НДС			99	99	----	---
20	Основное производство			682,9	682,9	---	---
26	Общепроизводственные расходы			131	131	---	---
43	Готовая продукция	70		682,9	682,9	70	---
50	Касса	6			5	1	---
51	Расчетный счет	1000			899	101	---
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		796,6	649	649	---	796,6
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			1347,67		1347,67	----
68	Расчеты по налогам и сборам				91,89	---	91,89
68/ндс	Расчет по ндс			99	205,5	----	106,5
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению				78	---	78
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		60	289	300	---	71
71	Расчеты с подотчетными лицами			5	5	---	---
76	Расчеты с дебиторами и кредиторами			21,5	3	18,5
80	Уставной капитал		1459,1			----	1459,1
84	Нераспределенная прибыль		5,3		115,32	---	120,62
90	Продажи			1047,57	1047,57	----	----
91	Прочие доходы и расходы			380,48	380,48	----	----
99	Прибыли и убытки			204,87	220,87	----	16
		2696	2696	7096,33	7096,33	3114,71	3114,71

Заключительный баланс

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
Наименование статей	Тыс.руб.	Наименование статей	Тыс. руб.
Основные средства (01) – амортизация ОС (02)	1125	Уставный капитал (80)	1459,1
Отложенные налоговые обязательства (09)	6,54	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	796,6
Материалы (10)	70	Нераспределенная прибыль(84)	120,62
Готовая продукция (43)	70	Прибыль и убытки (99)	16
Касса (50)	1	Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	71
Расчетный счет (51)	101	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению(69)	78
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	1347,67	Расчеты по НДС (68/НДС)	106,5
Расчеты с дебиторами и Кредиторами (76)	18,5	Расчеты по налогам и сборам (68)	91,89


Баланс	2739,71	Баланс	2739,71

Информация о работе Учет основных средств