В акт по форме N ОС-4 (N N ОС-4а, ОС-4б) заносят, в частности, следующие данные об объекте основных средств: причины  списания; инвентарный номер; дата принятия к бухгалтерскому учету; первоначальная стоимость для целей бухгалтерского (налогового) учета; фактический срок эксплуатации; сумма начисленной амортизации для целей бухгалтерского (налогового) учета; остаточная стоимость для целей бухгалтерского (налогового) учета; стоимость демонтажа объекта.

       Данные  о списанном объекте основных средств из акта по форме N ОС-4 (N N ОС-4а, ОС-4б) заносятся в инвентарную  карточку учета основных средств.

       Основным  аналитическим регистром учета  основных средств является Инвентарная  карточка учета основных средств (форма N ОС-6). Карточка составляется на каждый объект или группу основных средств  при их постановке на учет по одной  из следующих форм:

       Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6) заполняется на отдельный поступивший объект основных средств;

       Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма N ОС-6а) заполняется  при приеме группы однородных объектов основных средств;

       Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б) применяется для учета  объектов основных средств на малых  предприятиях.

       Эти формы заполняются на основе актов  приема-передачи по формам N N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б бухгалтерией организации и удостоверяют факт ввода основного средства в эксплуатацию.

       В карточки заносят в числе прочих реквизитов следующие сведения по поступившему основному средству: инвентарный  номер; первоначальная стоимость для  целей бухгалтерского учета (при  введении дополнительной графы - и для налогового учета); срок полезного использования для бухгалтерского (налогового) учета; способ начисления амортизации в бухгалтерском (налоговом) учете и др.

       Кроме того, в инвентарную карточку заносится  информация о внутреннем перемещении, ремонте, модернизации объекта основных средств и т.п., а при его выбытии - причины выбытия, дата списания с учета, сумма начисленной амортизации, номера актов о списании объектов основных средств по форме N ОС-4 (N N ОС-4а, ОС-4б).

       На  оборотной стороне карточки указывается техническая характеристика объекта.

       Карточки  составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии.

       Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма N ОС-14) заполняется при поступлении  на склад оборудования, которое требует  монтажа. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается приемочной комиссией на основании внешнего осмотра и при отсутствии в поступившем оборудовании дефектов.

       В акте о приеме (поступлении) оборудования наряду с другими данными указываются  тип, марка оборудования, способ его доставки, а также вид упаковки, масса груза, количество мест и т.д.

       Акт о приеме-передаче оборудования в  монтаж (форма N ОС-15) заполняется при  передаче оборудования в монтаж. Акт  составляется в двух экземплярах, первый передается в бухгалтерию, а второй - либо в цех, проводящий монтаж, либо осуществляющей монтаж подрядной организации. Акт подписывают представители заказчика и подрядчика, а также материально ответственные лица, принявшие переданное оборудование на хранение.

       Акт о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16) заполняется в случае выявления дефектов оборудования при его монтаже, наладке или испытании. В акте указываются все выявленные дефекты и описываются работы для устранения выявленных дефектов, исполнители и сроки устранения дефектов. Акт составляется в трех экземплярах, которые передаются представителю организаций заказчика, подрядчика и организации-исполнителя. 
 

 

Глава 2. Документальное оформление и учет основных средств в ООО «Торговый дом «ПромАрсенал»

      2.1. Характеристика предприятия ООО ТД «ПромАрсенал»

 

     Общество  с ограниченной ответственностью Торговый Дом «ПромАрсенал» учреждено  гражданами РФ: Гальченко И.Н. и Винокуром  К.А.

     Общество  имеет круглую печать со своим  наименованием, угловой штамп и  бланк, может иметь эмблему, свой торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и средства индивидуализации.

     Общество  является самостоятельной хозяйственной  единицей, действующей на основе полного  хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, в т.ч. и валютных.

     Место нахождения Общества: РФ. 400005, г. Волгоград, ул. Рионская, 8а.

     Общество  отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Участники Общества или собственники его имущества  не отвечают по его обязательствам, а Общество не отвечает по обязательствам Участников или собственников, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом РФ.

     Целями  деятельности Общества являются удовлетворение общественных потребностей в работах, продуктах, услугах общества и реализации на этой основе социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и участников, а также создания конкурентоспособных товаров, работ и услуг, насыщения ими рынка, организация при этом дополнительных рабочих мест, и соответственно получение прибыли.

     Основным  видом экономической деятельности предприятия является: оптово-розничная торговля высоковольтным вакуумным оборудованием, а также услуги по монтажу такого оборудования. Деятельность общества лицензирована.

     Общество  является региональным представителе ЗАО НПП «Контакт» расположенного в г. Саратове,  являющегося производителем вышеуказанного оборудования.

     Директор  руководит текущей деятельностью  Общества и решает все вопросы, которые  не отнесены настоящим Уставом и  законом к компетенции Общего собрания участников Общества.

     Численность персонала на момент образования  организации составляла два человека, в настоящее время увеличена  до 5 человек. 

     Рисунок 1 - Организационная структура управления организации

     

     ООО ТД «ПромАрсенал» находится на общем режиме налогообложения. Ведение учета осуществляется в электронном виде с использованием компьютерной программы 1С: предприятия.

     Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возлагается на руководителя ООО ТД «ПромАрсенал». Бухгалтерский учет в ООО ТД «ПромАрсенал» осуществляется главным бухгалтером.

        

      2.2. Синтетический и аналитический учет движения основных средств в ООО «ПромАрсенал»

 
 

   Для синтетического учета основных средств  в организации используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств», а также забалансовые счета (при необходимости) - 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств».

   Аналитический учет представляет собой пообъектный  учет основных средств и ведется на инвентарных карточках по ф. № ОС-6 (Приложение 3). Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект или на группу однотипных объектов. Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов приемки-передачи, технических паспортов и других документов. В них не следует вносить все показатели технической документации.

   Учетной политикой организации закреплен  линейный способ начисления амортизации.

   Лимит стоимости основных средств закреплен  в размере не более 20000 рублей.

   На  поступление основных средств составляются проводки, основные из которых представлены в таблице 
 
 

   Таблица 2.1.

 

   Пример:

       Для нужд общества в апреле 2009 года был приобретен ноутбук, стоимостью 28995,00 рублей. 01 апреля 2009 г. Ноутбук был принят к бухгалтерскому учету, о чем свидетельствует акт (накладная) № 1 приемки-передачи основных средств (формы ОС-1) (приложение 1) от 01 апреля 2009 года. После оприходования ноутбука, на него была заведена инвентарная карточка учета основных средств № 1 (формы ОС-6) (приложение 2) от 01 апреля 2009 года . Объекту был присвоен инвентарный № 00000002 

       Были  сделаны следующие проводки:

 
 

       Для определения непригодности к  дальнейшему использованию тех  или иных основных средств, то есть для определения необходимости ликвидации, в каждой организации создается постоянно действующая комиссия.

       Пример:

       В ООО «ПромАрсенал» в феврале 2008 года по причине физического износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации были списаны основные средства:

       1) сварочный аппарат. Оформлен акт  на списание основных средств  №1 (форма ОС-4) от 5 февраля 2008 г. 

       Ликвидация  оформляется актом на списание основных средств (ф. ОС-3).

      Акт является основанием для сдачи на склад запасных частей, материалов, металлолома, оставшихся в результате ликвидации. Затраты по ликвидации также указываются в акте.

      при выбытии основных средств используются следующие бухгалтерские проводки: