Учет основных средств и нематериальных активов

Дебет

"

60

"

Кредит

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Сальдо начальное:

1920000

16

)

127560

19

)

23671

20

)

23671

21

)

254951

29

)

23635

22

)

7115

34

)

165235

28

)

23635

53

)

29535

33

)

165235

54

)

1809535

53

)

29535

Оборот по дебету:

2179171

Оборот по кредиту:

504142

Сальдо конечное:

244971

Дебет

"

62

"

Кредит

Расчеты с покупателями

Сальдо начальное:

600000

30

)

40000

13

)

192030

30

)

15000030

15

)

600030

50

)

4814435

31

)

15040030

51

)

192030

56

)

800030

Оборот по дебету:

20046495

Оборот по кредиту:

16632120

Сальдо конечное:

4014375

Дебет

"

66

"

Кредит

Расчеты по краткосрочным  кредитам

Сальдо начальное:

2000000

16

)

54060

Оборот по дебету:

54060

Оборот по кредиту:

0

Сальдо конечное:

1945940

Дебет

"

68

"

Кредит

Расчеты по налогам  и сборам

Сальдо начальное:

186000

12

)

277090

14

)

29292

32

)

2295340

42

)

130388

44

)

654

50

)

734405

59

)

398596

Оборот по дебету:

277090

Оборот по кредиту:

3588675

Сальдо конечное:

3497585

Дебет

"

69

"

Кредит

Расчеты  по социальному страхованию

Сальдо начальное:

304000

12

)

304090

41

)

285230

40

)

14030

Оборот по дебету:

318120

Оборот по кредиту:

285230

Сальдо конечное:

271110

Дебет

"

70

"

Кредит

Расчеты с персоналом по оплате труда

Сальдо начальное:

800000

7

)

780030

40

)

1111070

8

)

20000

43

)

5030

42

)

132918

44

)

654

Оборот по дебету:

933602

Оборот по кредиту:

1116100

Сальдо конечное:

982498

Дебет

"

71

"

Кредит

Расчеты с подотчетными лицами

Сальдо начальное:

10000

2

)

930

3

)

810

11

)

9870

4

)

120

5

)

9870

Оборот по дебету:

10800

Оборот по кредиту:

10800

Сальдо конечное:

10000

Дебет

"

76

"

Кредит

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

Сальдо начальное:

328000

16

)

530

8

)

20000

17

)

11830

Оборот по дебету:

530

Оборот по кредиту:

31830

Сальдо конечное:

359300

Дебет

"

80

"

Кредит

Уставный капитал

Сальдо начальное:

158010000

Оборот по дебету:

0

Оборот по кредиту:

0

Сальдо конечное:

158010000

Дебет

"

82

"

Кредит

Резервный капитал

Сальдо начальное:

350000

Оборот по дебету:

0

Оборот по кредиту:

0

Сальдо конечное:

350000

Дебет

"

83

"

Кредит

Добавочный  капитал

Сальдо начальное:

93000000

Оборот по дебету:

0

Оборот по кредиту:

0

Сальдо конечное:

93000000

Дебет

"

84

"

Кредит

Нераспределенная  прибыль

Сальдо начальное:

3021000

43

)

5030

60

)

8261215

Оборот по дебету:

5030

Оборот по кредиту:

8261215

Сальдо конечное:

11277185

Дебет

"

90

"

Кредит

Продажи

Сальдо начальное:

47

)

108755

50

)

4814435

52

)

3129492

51

)

192030

55

)

25030

14

)

29292

50

)

734405

57

)

979491

Оборот по дебету:

5006465

Оборот по кредиту:

5006465

Сальдо конечное:

0

Дебет

"

91/1

"

Кредит

Прочие доходы и расходы

Сальдо начальное:

9

)

1530

18

)

11930

30

)

12040000

30

)

15040030

32

)

2295340

38

)

230

37

)

35000

60

)

24370

58

)

704690

Оборот по дебету:

15076560

Оборот по кредиту:

15076560

Сальдо конечное:

0

Дебет

"

99

"

Кредит

Прибыли и убытки

Сальдо начальное:

7000000

59

)

398596

57

)

979491

60

)

24370

58

)

704690

60

)

8261215

Оборот по дебету:

8684181

Оборот по кредиту:

1684181

Сальдо конечное:

0

№ п\п

Хозяйственная  операция

  Сумма 

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

                    3  

4

5

1.

Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря. Выписка из расчетного счета за 1 декабря.

 Получено в кассу  на командировочные расходы 

         6 930  

50

51

2.

Расходный кассовый ордер  № 299 от 1 декабря.

 Выдано на командировочные  расходы инженеру.

            930  

71

50

3.

Утвержден авансовый  отчет № 111 инженера от 13 декабря

            810  

26

71

4.

Приходный кассовый ордер  № 302 от 13 декабря

 Внесен остаток  неиспользованного аванса инженером. 

            120  

50

71

5.

Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора 

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола  для офиса по цене 1185 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены

         9 870  

10

71

6.

Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 декабря

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты  заработной платы

     800 030  

50

51

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

7.

Платежная ведомость  № 10. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря

Выдана заработная плата  за ноябрь Платежная ведомость № 10

     780 030  

70

50

8.

 Депонирована заработная  плата 

       20 000  

70

76

9.

Выписка из расчетного счета  от 16 декабря

 Списано с расчетного  счета ошибочно банком

         1 530  

91/2

51

10.

 Объявление на взнос  наличными № 30 от 18 декабря. Расходный  кассовый ордер № 301 от 18 декабря

 Возвращены на расчетный  счет суммы депонированной заработной платы

       20 000  

51

50

11.

Расходный кассовый ордер  № 302 от 18 декабря. Авансовый отчет № 112 от 5 декабря.

Выдано в возмещение перерасхода экспедитору.

         9 870  

71

50

12.

Платежные поручения  № 32- 37 от 15 декабря

Перечислено с расчетного счета:

-в фонд социального  страхования

       24 430  

69/1

51

-в фонд обязательного  медицинского страхования

       28 830  

69/3

51

- в пенсионный фонд

     252 830  

69/2

51

- налог на доходы  с физических лиц

       96 030  

68/1

51

- налог на добавленную  стоимость

       90 030  

68/2

51

- авансовые платежи  налога  на прибыль 

       91 030  

68/3

51

   Итого 

     581 180  

13.

    Выписка из  расчетного счета от 16 декабря

Получен аванс от покупателя, в том числе НДС - 29292 руб.

     192 000  

51

62

14.

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы  полученного аванса от покупателя

       29 292  

90/3

68/2

15.

Выписка из расчетного счета  от 18 декабря. Платежное поручение  № 18

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

Зачислена поступившая  от мебельного магазина сумма задолженности  за отгруженную в ноябре продукцию

     600 030  

51

62

16.

Выписка из расчетного счета  от 20 декабря. Платежные поручения № 214—216

Перечислено с расчетного счета:

- штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку);

            530  

76

51

  - проценты банку  за просроченный                 краткосрочный кредит;

         4 030  

66

51

- в погашение ранее  полученного кредита банка;

       50 030  

66

51

- узлу связи;

         7 530  

60

51

- деревообрабатывающему  комбинату № 1  (в том числе  НДС - 18310)

     120 030  

60

51

Итого

     182 150  

17.

Выписка из расчетного счета  от 20 декабря

Получен штраф за нарушение условий перевозки, в том числе НДС - 1805

       11 830  

51

76

18.

Выписка из расчетного счета  от 24 декабря

Зачислена на расчетный  счет ошибочно списанная сумма

       11 930  

51

91/1

19.

Платежное требование-поручение  № 12 от 28 ноября Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 декабря:

покупная стоимость

       16 830  

10

60

транспортный тариф

         3 230  

10

60

Итого фактическая стоимость

       20 060  

 НДС

         3 611  

19

60

 Всего

       23 671  

20

Выписка из расчетного счета  в банке от 22 декабря

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

Оплачено платежное  требование-поручение № 12 Ивановского комбината

       23 671  

60

51

21.

Платежное требование-поручение  № 18 от 1 декабря Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м  по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 декабря:

покупная стоимость

     180 030  

10

60

транспортный тариф

       36 030  

10

60

 Итого фактическая  стоимость

     216 060  

 НДС

       38 891  

19

60

 Всего

     254 951  

22.

Платежное требование-поручение  НПО «Металлоизделия» № 10 от 5 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 декабря:

покупная стоимость

         6 030  

10

60

НДС

         1 085  

19

60

 Всего

         7 115  

23.

Требования-накладные  № 16—18 от  6 декабря

 Отпущено со склада  по покупным ценам основному  производству  разные материалы  на хозяйственные цели (125 шт. по  цене 2 руб. за единицу)

            280  

20

10

24.

 Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря Отпущены  на изготовление мебели материалы по фактической стоимости (приложение 9):

- ткань обивочная –  8000 м,

     288 080  

20

10

- бязь- 5000м,

       25 050  

20

10

  Итого

     313 130  

25.

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

Отпущены со склада основному  производству металлоизделия для сборки мебели (2000 шт.)

         4 020  

20

10

26.

Отпущена со склада на исправление брака (перекрой) обивочная ткань— 200 м

         7 202  

28

10

27.

 Лимитно-заборная  карта № 6 от 10 декабря

 Отпущен со склада  транспортному цеху бензин (3500 л)

       70 030  

23

10

28.

 Акт приемки-сдачи  отремонтированных, реконструированных  объектов № 6, счет № 18, платежное требование-поучение № 27 от 15 декабря

 Принят к оплате  счет СМУ-20 за выполненные   работы по капитальному ремонту  здания транспортного цеха:

стоимость работ             \

       20 030  

23

60

НДС

         3 605  

19

60

 Всего

       23 635  

29.

Выписка из расчетного счета  от 25 декабря. Платежное поручение № 77 от 25 декабря

 Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному  ремонту здания

       23 635  

60

51

30.

 Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря. Счета-фактуры № 62, 63 Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:

- пишущие машинки по  остаточной стоимости 

       40 000  

62

91/1

    первоначальная  стоимость

    120 030  

01/в

01

    износ

       80 030  

02

01/в

    остаточная  стоимость

       40 000  

91/2

01/в

б) силовые машины по договорной цене (в т. ч НДС - 2 288 140):

15 000 030  

62

91/1

   первоначальная  стоимость

12 900 030  

01/в

01

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

   износ

     900 030  

02

01/в

   остаточная стоимость

12 000 000  

91/2

01/в

31.

Выписка из расчетного счета  от 25 декабря 

Зачислена поступившая  от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)

15 040 030  

51

62

32.

Расчет бухгалтерии

 Начислен НДС за  проданные пишущие машинку и  силовые машины

   2 295 340  

91/2

68/2

33.

Счет-фактура № 17, платежное  требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от3  декабря

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

 стоимость вычислительной  машины 

     140 030  

08

60

НДС

       25 205  

19

60

Всего

     165 235  

34.

Выписка из расчетного счета от 26 декабря

Оплачена приобретенная  вычислительная машин (вместе с НДС)

     165 235  

60

51

35.

Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4  декабря

Оприходована вычислительная машина

     140 030  

01

08

36.

Ведомость начисления амортизации за декабрь

 Начислена амортизация  основных средств:

-основного цеха

   1 042 647  

20

02

-транспортного цеха

     109 364  

23

02

-управления фабрики 

     173 964  

25

02

Итого

   1 325 975  

37.

Акт на списание основных средств № 3 от 15 декабря

Демонтирована швейная  машина универсальная старого образца:

-первоначальная стоимость

     135 030  

01/в

01

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

-износ

     100 030  

02

01/в

-остаточная стоимость

       35 000  

91/2

01/в

38.

Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

            230  

10

91/1

39.

Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь Начислена амортизация программного продукта

         2 030  

26

05

40.

Ведомость распределения  заработной платы и других видов оплат

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия  по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим  за выполнение работ 

   - по изготовлению  мебели 

     660 030  

20

70

   - по исправлению  брака 

         2 830  

28

70

б)  рабочим за техобслуживание  и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

       80 030  

25

70

в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

       90 030  

25

70

г)   шоферам, служащим,  младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

     150 030  

23

70

д)   руководителям,   специалистам,   служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

       70 030  

26

70

е) рабочим, обслуживающим  оборудование, за отпуск

       30 030  

25

70

ж) специалистам управления фабрики за отпуск

       14 030  

26

70

з) начислены пособия  по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

       14 030  

69

70

Итого

   1 111 070  

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

Отпускные начисляются без использования резерва

41.

Ведомость распределения  заработной платы, отчислений на социальные нужды

 Произведены отчисления  от начисленной заработной платы  на социальное страхование, в  пенсионный   фонд, на  обязательное  медицинское страхование по действующим тарифам

Итого

171 608

736

52 023

39 008

21 855       285 230

20         28         25         23         26

69

69

69

69

69

42.

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной  заработной платы:

- налог на доходы с физических лиц ;

     130 388  

70

68/1

-в возмещение потерь  от брака

         2 530  

70

28

Итого

     132 918  

43.

Приказ директора фабрики  № 15 от 15 декабря. Расчетная ведомость

Начислено   единовременное   пособие   работнику в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли

         5 030  

84

70

44.

 Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного работнику.

            654  

70

68/1

45.

 Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны затраты транспортного цеха  на себестоимость продукции

     388 462  

20

23

46.

Расчет бухгалтерии

Списаны общепроизводственные расходы

     426 077  

20

25

47.

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные  расходы

     108 755  

90/2

26

48.

Ведомость учета затрат

Списаны по назначению затраты  на исправление брака 

         8 238  

20

28

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

49.

Ведомость выпуска готовой  продукции за декабрь. Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по фактической  производственной себестоимости 1100 ед. готовой продукции.

   3 128 456  

43

20

Стоимость незавершенного производства на конец месяца - 85000 руб.

50.

 Платежное требование-поручение № 25 Предъявлены счета покупателю за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам

   4 080 030  

НДС

     734 405  

90/3

68/2

Всего

   4 814 435  

62

90/1

51.

Расчет бухгалтерии

 Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса

     192 030  

62

90/1

52.

 Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая  производственная себестоимость отгруженной  за месяц готовой продукции 

   3 128 456  

90/2

43

53.

Выписка из расчетного счета  от 27 декабря

Начислено и уплачено за рекламу продукции:

  -стоимость услуги  по рекламе

       25 030  

44

60

  -НДС  

         4 505  

19

60

  Всего

       29 535  

60

51

54.

Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 20 декабря

Перечислено:

а)   за доставку готовой  продукции со склада фабрики до станции  отправления:                                       - стоимость услуги по доставке

       80 030  

44

60

Продолжение таблицы 2.2

1

2

                    3  

4

5

- НДС

         1 445  

19

60

 Всего

         9 475  

60

51

б)  ЗАО «Нева», в  т. ч. НДС - 183055

   1 200 030  

60

51

в)  деревообрабатывающему  комбинату  за   материалы, поступившие  в ноябре, в т. ч. НДС — 91530  

     600 030  

60

51

55.

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы  по продаже продукции полностью

       25 030  

90/2

44

56.

Выписка из расчетного счета  за 20 декабря

Поступило на расчетный  счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

     800 030  

51

62

57.

Расчет бухгалтерии

Выявляется  результат  от продажи продукции

     980 527  

90/9

99

58.

Расчет бухгалтерии

Определен и списан результат от реализации основных средств

     704 690  

91/9

99

59.

Начислен налог на прибыль 

     398 843  

99

68/3

60.

Справка бухгалтерии 

Производится закрытие счетов 90, 91, 99

       23 370  

99

91/9

   8 263 004  

99

84