Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2013 в 12:58, курсовая работа
Целью написания курсовой работы является порядок ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств и нематериальных активов на предприятии.
В работе проводится сравнение понятия основных средств с позиций бухгалтерского и налогового учетов, рассматриваются вопросы оценки и амортизации основных средств с точки зрения данных видов учета.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «ТЕРМ».
Задачами курсовой работы являются:
- изучить экономическую сущность основных средств и нематериальных активов;
- изучить действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета объектов основных средств и нематериальных активов;
- отразить учет наличия и движения объектов основных средств согласно первичной документации на примере данного предприятия.
Введение……………………………………………………………………………...4
ГЛАВА 1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ НА ПРИМЕРЕ ООО«ТЕРМ»……………………………………………………….7
Общая характеристика ООО «ТЕРМ»……………………………………… 7
1.2. Учет основных средств на примере ООО «ТЕРМ»………………………… 13
1.3. Учет нематериальных активов ……………………………………………….22
Глава 2. аНАЛИЗ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ЗАО «Модерн»………………………………………………...…….26
2.1. Учетная политика ЗАО «Модерн»……………………………………….....27
2.2. Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2009г……………………..40
2.3. Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009г. ЗАО «МОДЕРН»… ..50
2.4. Главная книга ЗАО «МОДЕРН»……………………………………………...56
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ооо «терм»………………………………………………62
Заключение……………………………………………………………………….....65
Библиография……………………………………………………………………….67
2.2 Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2009г.
Таблица 2.2 - Остатки по синтетическим счетам ЗАО «Модерн» на 1 декабря 200х г.
Наименование счета |
Сумма, руб. |
Основные средства (01) |
306 000 000 |
Амортизация основных средств (02) |
44 000 000 |
Нематериальные активы (04) |
60 000 |
Амортизация нематериальных активов (05) |
4 000 |
Материалы (10) |
735 000 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
320 000 |
Основное производство (20) |
200 000 |
Готовая продукция (43) |
1 000 000 |
Касса (50) |
4 000 |
Расчетный счет (51) |
1 994 000 |
Задолженность поставщикам (60) |
1 920 000 |
Задолженность покупателей и заказчиков (62) |
600 000 |
Задолженность бюджету (68) |
186 000 |
Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69) |
304 000 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда (70) |
800 000 |
Задолженность подотчетных лиц (71) |
10 000 |
Задолженность кредиторам (76) |
328 000 |
Прибыль текущего года (99) |
7 000 000 |
Уставный капитал (80) |
158 010 000 |
Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82) |
350 000 |
Добавочный капитал (83) |
93 000 000 |
Нераспределенная прибыль (84) |
3 021 000 |
Краткосрочные кредиты банков (66) |
2 000 000 |
2. Откроем счета бухгалтерского
учета в виде учебных схем,
запишем суммы начальных остатк
Дебет |
" |
01 |
" |
Кредит | ||||||||||||||
Основные средства | ||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
306000000 |
|||||||||||||||||
35 |
) |
140030 |
30 |
) |
13020060 | |||||||||||||
37 |
) |
135030 | ||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
140030 |
Оборот по кредиту: |
13155090 | |||||||||||||||
Сальдо конечное: |
292984940 |
Дебет |
" |
01/в |
" |
Кредит | ||||||||||||||
Основные средства выбывающие | ||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
||||||||||||||||||
30 |
) |
120030 |
30 |
) |
80030 | |||||||||||||
30 |
) |
12900030 |
30 |
) |
40000 | |||||||||||||
37 |
) |
135030 |
30 |
) |
900030 | |||||||||||||
30 |
) |
12000000 | ||||||||||||||||
37 |
) |
100030 | ||||||||||||||||
37 |
) |
35000 | ||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
13155090 |
Оборот по кредиту: |
13155090 | |||||||||||||||
Сальдо конечное: |
0 |
Дебет |
" |
02 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||||||||||||||||||
Амортизация основных средств | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
44000000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
30 |
) |
980060 |
36 |
) |
1325975 | |||||||||||||||||||||||||||||||
37 |
) |
100030 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
1080090 |
Оборот по кредиту: |
1325975 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
44245885 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет |
" |
04 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематериальные активы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
60000 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
0 |
Оборот по кредиту: |
0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
60000 |
Дебет |
" |
05 |
" |
Кредит | |||||||||||||
Амортизация нематериальных активов | |||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
4000 | ||||||||||||||||
39 |
) |
2030 | |||||||||||||||
Оборот по дебету: |
0 |
Оборот по кредиту: |
2030 | ||||||||||||||
Сальдо конечное: |
6030 |
Дебет |
" |
08 |
" |
Кредит | ||||||||||||||
Вложения во внеоборотные активы | ||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
||||||||||||||||||
33 |
) |
140030 |
35 |
) |
140030 | |||||||||||||
Оборот по дебету: |
140030 |
Оборот по кредиту: |
140030 | |||||||||||||||
Сальдо конечное: |
0 |
Дебет |
" |
10 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Материалы | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
735000 |
|||||||||||||||||||
5 |
) |
9870 |
23 |
) |
280 | |||||||||||||||
19 |
) |
20060 |
24 |
) |
313130 | |||||||||||||||
21 |
) |
216060 |
25 |
) |
4020 | |||||||||||||||
22 |
) |
6030 |
26 |
) |
7202 | |||||||||||||||
38 |
) |
230 |
27 |
) |
70030 | |||||||||||||||
Оборот по дебету: |
252250 |
Оборот по кредиту: |
394662 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
592588 |
|||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||
Дебет |
" |
19 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
НДС по приобретенным ценностям | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
320000 |
|||||||||||||||||||
19 |
) |
3611 |
||||||||||||||||||
21 |
) |
38891 |
||||||||||||||||||
22 |
) |
1085 |
||||||||||||||||||
33 |
) |
25205 |
||||||||||||||||||
53 |
) |
4505 |
||||||||||||||||||
28 |
) |
3605 |
||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
76902 |
Оборот по кредиту: |
0 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
396902 |
|||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||
Дебет |
" |
20 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Основное производство | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
200000 |
|||||||||||||||||||
23 |
) |
280 |
49 |
) |
3129492 | |||||||||||||||
24 |
) |
313130 |
||||||||||||||||||
25 |
) |
4020 |
||||||||||||||||||
26 |
) |
7202 |
||||||||||||||||||
36 |
) |
1042647 |
||||||||||||||||||
40 |
) |
660030 |
||||||||||||||||||
41 |
) |
171608 |
||||||||||||||||||
45 |
) |
388462 |
||||||||||||||||||
46 |
) |
426077 |
||||||||||||||||||
48 |
) |
1036 |
||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
3014492 |
Оборот по кредиту: |
3129492 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
85000 |
Дебет |
" |
23 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Вспомогательное производство | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
||||||||||||||||||||
27 |
) |
70030 |
45 |
) |
388462 | |||||||||||||||
28 |
) |
20030 |
||||||||||||||||||
36 |
) |
109364 |
||||||||||||||||||
40 |
) |
150030 |
||||||||||||||||||
41 |
) |
39008 |
||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
388462 |
Оборот по кредиту: |
388462 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
0 |
|||||||||||||||||||
Дебет |
" |
25 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Общепроизводственные расходы | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
||||||||||||||||||||
36 |
) |
173964 |
46 |
) |
426077 | |||||||||||||||
40 |
) |
200090 |
||||||||||||||||||
41 |
) |
52023 |
||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
426077 |
Оборот по кредиту: |
426077 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
0 |
|||||||||||||||||||
Дебет |
" |
26 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Общехозяйственные расходы | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
||||||||||||||||||||
3 |
) |
810 |
47 |
) |
108755 | |||||||||||||||
39 |
) |
2030 |
||||||||||||||||||
40 |
) |
84060 |
||||||||||||||||||
41 |
) |
21855 |
||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
108755 |
Оборот по кредиту: |
108755 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
0 |
Дебет |
" |
28 |
" |
Кредит | ||||||||||||||
Расходы на брак | ||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
||||||||||||||||||
23 |
) |
7202 |
||||||||||||||||
40 |
) |
2830 |
42 |
) |
2530 | |||||||||||||
41 |
) |
736 |
48 |
) |
8238 | |||||||||||||
Оборот по дебету: |
10768 |
Оборот по кредиту: |
10768 | |||||||||||||||
Сальдо конечное: |
0 |
Дебет |
" |
43 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Готовая продукция | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
1000000 |
|||||||||||||||||||
49 |
) |
3129492 |
52 |
) |
3129492 | |||||||||||||||
Оборот по дебету: |
3129492 |
Оборот по кредиту: |
3129492 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
1000000 |
|||||||||||||||||||
Дебет |
" |
44 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Расходы на продажу | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
||||||||||||||||||||
53 |
) |
25030 |
54 |
) |
25030 | |||||||||||||||
Оборот по дебету: |
25030 |
Оборот по кредиту: |
25030 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
0 |
|||||||||||||||||||
Дебет |
" |
50 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Касса | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
4000 |
|||||||||||||||||||
1 |
) |
6930 |
2 |
) |
930 | |||||||||||||||
4 |
) |
120 |
7 |
) |
780030 | |||||||||||||||
6 |
) |
800030 |
10 |
) |
20000 | |||||||||||||||
11 |
) |
9870 | ||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
807080 |
Оборот по кредиту: |
810830 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
250 |
|||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||
Дебет |
" |
51 |
" |
Кредит | ||||||||||||||||
Расчетные счета | ||||||||||||||||||||
Сальдо начальное: |
1994000 |
|||||||||||||||||||
10 |
) |
20000 |
1 |
) |
6930 | |||||||||||||||
13 |
) |
192030 |
6 |
) |
800030 | |||||||||||||||
15 |
) |
600030 |
9 |
) |
1530 | |||||||||||||||
17 |
) |
11830 |
12 |
) |
581180 | |||||||||||||||
18 |
) |
11930 |
16 |
) |
182150 | |||||||||||||||
31 |
) |
15040030 |
20 |
) |
23671 | |||||||||||||||
56 |
) |
800030 |
29 |
) |
23635 | |||||||||||||||
34 |
) |
165235 | ||||||||||||||||||
53 |
) |
29535 | ||||||||||||||||||
54 |
) |
1809535 | ||||||||||||||||||
Оборот по дебету: |
16675880 |
Оборот по кредиту: |
3623431 | |||||||||||||||||
Сальдо конечное: |
15046449 |
Информация о работе Учет основных средств и нематериальных активов