Учет основнх средств

На промплощадке осуществляют свою производственную деятельность следующие структурные подразделения предприятия:

1.                  Деревообрабатывающий цех (ДОУ).

2.                  Инструментальный участок (ИУ).

3.                  Инструментальное хозяйство (ИХ)

4.                  Механический участок (МУ).

5.                  Ремонтно-механический участок (РМУ).

6.                  Ремонтно-строительный участок (РСУ).

7.                  Сварочный цех (СЦ).

8.                  Складское хозяйство (СХ).

9.                  Теплица.

10.             Термический участок (ТУ).

11.             Транспортный цех (ТЦ).

12.             Участок «Солар».

13.             Участок КИПиА.

14.             Участок сборки и ремонта ГПА (УРСУ ГПА).

15.             Цех внешнего ремонта и обслуживания (ЦВРиО)

16.             Участок фильтров (УФ).

17.             Хозяйственный отдел (ХО).

18.             Цех питания (ЦП).

19.             Энергоремонтный участок (ЭРУ).

3.2 Состав и структура основных средств ООО «Завод «Ротор»

В настоящее время на балансе ООО «Завод «Ротор» числятся основные средства, которые классифицируются по следующим группам (рисунок 1).

По состоянию на 01.01.2011 года стоимость основных средств ООО «Завод «Ротор» составила 15121000 рублей. По сравнению с 2010 годом она возросла на 18,19 % за счет приобретения новых машин и оборудования.

За 2010 и 2011 года произошли существенные изменения в наличии основных средств на предприятии. Их стоимость в 2011 году возросла на 2327000 и составила 15121000 руб. В течение анализируемого периода не наблюдалось никакого движения лишь в такой группе основных средств, как сооружения и передаточные устройства.

Рисунок 1 – классификация основных средств ООО «Завод «Ротор»

Наличие основных средств ООО «Завод «Ротор»» представлено в таблице 1.

Таблица 1. Наличие основных средств ООО «Завод «Ротор»»

Структура основных средств ООО «Завод «Ротор» за 2011 год представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура основных средств ООО «Завод «Ротор» за 2011г.

Из рисунка видно, что больший удельный вес в общей сумме основных средств занимают машины и оборудования, их доля составляет 40%, транспортные средства составляют 31% от общей суммы всех средств, доля зданий составляет 18%. Около 0,2% составляют земельные участки и объекты природопользования.

3.3 Учет поступления, наличия и выбытия основных средств ООО «Ротор»

Источниками приобретения основных средств ООО «Ротор» являются собственные средства и заемные.

Поступления основных средств и принятие их на учет ООО «Ротор» оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) – ф. № ОС–1, актом о приеме-передаче здания (сооружения) ф. №  ОС-1а, актом о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) – ф. № ОС-1б.

Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация. В акте указывается характеристика объекта, его место нахождения, источник финансирования, год выпуска или  постройки, дата ввода в эксплуатацию, инвентарный номер, первоначальная  стоимость.

Акт приемки-передачи основных средств, утвержденный руководителем, передается в бухгалтерию. На основании акта открывается инвентарная карточка основных средств - форма ОС-6, указываются инвентарный номер объекта и основные данные о нем.

Инвентарные карточки открываются в бухгалтерии исследуемого предприятия   по классификационным признакам основных средств, а внутри этих групп, по месту их эксплуатации.

Для обеспечения сохранности инвентарные карточки регистрируются в специальных книгах-описях. В них заносят порядковый номер карточки, инвентарный номер и наименование объекта. На каждую классификационную группу открыта отдельная книга-опись инвентарных  карточек. В местах нахождения основных средств, основные средства учитываются пообъектно в инвентарной книге.

Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии организации. В случае реконструкции (модернизации), достройки и дооборудования объекта произведены изменения, отражение которых в старой карточке невозможно, заполняется новая инвентарная карточка (старая сохраняется в качестве справочного документа).

На арендованные в порядке текущей аренды основные средства и в порядке финансового лизинга инвентарные карточки не открываются. Для их аналитического учета используют копию карточки, прилагаемой арендодателем (лизингодателем) к акту сдачи объекта основных средств в аренду (лизинг).

Инвентарные карточки хранятся в картотеке бухгалтерии ООО «Ротор» сгруппированными по отраслевым классификационным группам, а внутри этих групп – по местам эксплуатации и видам объектов.

Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию в ООО «Ротор» создаются комиссии, в состав которых входят должностные лица и главный бухгалтер. Составляется акт (ФормаОС-4), (ОС-4а), (ОС-4б) о частичной или полной ликвидации основных средств. Здесь указывается наименование объекта, год его постройки и ввода в эксплуатацию, его инвентарный и заводской номер, местонахождение, балансовая стоимость, износ. Приводят сведения о техническом состоянии и обосновывают необходимость его ликвидации, рассчитывают сумму от списания. Ликвидация объекта основных средств отмечается в карточке учета (Форма ОС-6).

Все операции по поступлению основных средств предварительно отражаются в учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», т.е. принимаются к учету после регистрации недвижимости.

Организация приобретает основные средства за плату, при этом их первоначальная стоимость будет равна сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление.

Перечень таких затрат приведен в пункте 8 ПБУ 6/01. В него вошли суммы, которые в соответствии с договором предприятие должно уплатить продавцу или подрядчику, регистрационные сборы, таможенные пошлины, не возмещаемые налоги и др. Кроме того, согласно пункту 12 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость объектов основных средств включаются еще затраты на доставку и приведение этих активов в состояние пригодное для использования. Однако этот перечень – открытый. А значит в него можно включить любые затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

В учете предприятия бухгалтер должен сделать проводку:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76,10,70,69…)

- отражены затраты   на приобретение  основных средств.

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» 

- введен в эксплуатацию объект основных средств.

В бухгалтерском учете поступление основных средств от учредителей был отражен ООО «Ротор» следующим образом:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит  75 «Расчеты с учредителями»

- отражена стоимость основных средств, согласованная с учредителями;

Дебет  08«Вложения во внеоборотные активы  Кредит  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76,70,69…)

-  отражены затраты на доставку и установку основных средств;

Дебет 01 «Основные средства» Кредит  08 «Вложения во внеоборотные активы»

-  введены в эксплуатацию основные средства (ПриложениеА).

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования согласно п.10 ПБУ 6/01.

Сначала эту стоимость включают в состав доходов будущих периодов организации и относят на счет 98 «Доходы будущих периодов», а затем по мере начисления амортизации, соответствующие сумм списывают со счета 98 в кредит 91 «Прочие доходы и расходы». Это предусмотрено пунктом 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 28.06.2000г. № 60н.

В октябре 2011г. ООО «Ротор» был куплен компьютер в фирме ООО «Байт».

Бухгалтерией сделаны следующие проводки:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 20833,34 руб. приобретён компьютер.

19                                  60 – 4166,66 руб. отражён НДС.

60                                   51 – 25000 руб. произведена оплата с расчётного счёта.

68                                   19 – 4166,66 руб. возмещён НДС.

01                                   08 – 20833,34 руб. введён в эксплуатацию.

По договору № 59 от 10.01.04г. с корпорацией «Телур» по счёту №11081 от 18.03.04г. был приобретён и оплачен автомобиль УАЗ 3909 ООО АПК «Союзагропром» и передан ООО «Ротор» согласно приказа №411 от 26.09.03г. На основании приказа ООО АПК «Союзагропром» №30 от 30.09.03г. был принят на баланс Калачеевского отделения и 26.11.04г. поставлен на учёт в ОГИБДД, но так как на технический осмотр автомобиль был представлен 04.12.04г., поэтому введён в эксплуатацию в декабре 2004г.

В бухгалтерии произведены следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 – 171600 руб. получен автомобиль УАЗ 3909 от ООО АПК «Союзагропром»

Дебет 76 Кредит 51 – 89 руб. оплата с расчётного счёта за прохождение ГТО.

- 492 руб. оплата за регистрацию т/с.

- 136 руб. оплата за диагностику.

Дебет 08 Кредит 76 – 717 руб.

01              08 – 172317 руб. введён в эксплуатацию.

Типовая корреспонденция счетов по поступлению основных средств обобщена в Таблице 1.

Таблица 1 - Отражение в бухгалтерском учете операций с основными средствами ООО «Ротор»

Объекты основных средств выбывают в результате: продажи, списания в случае морального или физического износа, передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях, передачи по договорам мены, дарения, списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода собственности на указанные основные средства к арендатору и т.д.

Бухгалтерский учет операций на ООО «Ротор», связанных с выбытием объектов основных средств, ведется на результативном счете 91 – 3 субсчет «Выбытие основных средств».

Все операции, связанные с выбытием основных средств отражаются на кредите 01, исходя из остаточной стоимости. К счету 01 «Основные средства» рекомендуется открывать субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации.

Типовая корреспонденция счетов по продаже основных средств приведена в Таблице 2.

Таблица 2 - Продажа основных средств ООО «Ротор»