Учет операций в иностранной валюте

    Валютно-обменные операции банк осуществляет в соответствии с Инструкцией Банка России “О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками” от 27.02.1995, а также с Положением Банка России “О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков” от 10.06.1994.

    В бухгалтерском учете порядок  обеспечения обменного пункта авансами в рублях и в иностранной валюте отражаются на счете 20206 “Касса обменных пунктов” Счет активный, дебетовое сальдо показывает свободную денежную наличность в кассе обменного пункта; обороты по дебету – поступление денежной наличности и бланков строгой отчетности, а по кредиту – их расход. Дополнительно используется счет 911 “Документы и ценности по иностранным операциям”. При выдаче аванса кассиру обменного пункта ставится следующая проводка: Дт 20206 “Касса обменных пунктов” - Кт 20202 “Касса кредитных организаций”. Платежные документы в иностранной валюте переданы в кассу обменного пункта: Дт 20206 “Касса обменных пунктов” - Кт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте”.

    По  окончании операционного дня  бухгалтерия банка отражает операции обменного пункта в бухгалтерском  учете в зависимости от ситуации в следующем порядке. Если сумма сданного остатка в наличной инвалюте превышает сумму выданного аванса в наличной инвалюте, то делается запись: Дт 20206 “Касса обменных пунктов” - Кт 20202 “Касса кредитных организаций” (проводка показывает величину разницы между остатком и авансом в наличной иностранной валюте, умноженную на курс ЦБ РФ на текущую дату). Если сумма остатка в рублях превышает сумму выданного аванса, то делается запись: Дт 20202 “Касса кредитных организаций” - Кт 20206 “Касса обменных пунктов”. При покупке или продаже платежных документов в инвалюте за наличные рубли делается запись: Дт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте” - Кт 20206 “Касса обменных пунктов” (покупка) и Дт 20206 “Касса обменных пунктов” - Кт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте” (продажа). При продаже или оплате обменным пунктом платежных документов в инвалюте за наличную валюту делается запись: Дт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте” - Кт 20206 “Касса обменных пунктов” (покупка) и Дт 20206 “Касса обменных пунктов”- Кт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте” (продажа).

    Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам клиентов ведется на том  же счете, что и операции в рублях 40702 “Коммерческие предприятия и  организации”, но по валютам разных стран. Для клиентов экспортеров его подразделяют на текущий и транзитный счета. Для других клиентов он выполняет роль текущего счета. Счет пассивный; кредитовое сальдо означает свободный остаток валюты и в рублевой оценке, принадлежащий клиентам. Оборот по дебету отражает их списание по приказам владельцев счета и суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте. Оборот по кредиту показывает поступление, зачисление средств, суммы процентов, начисленных в валюте счета, и курсовых разниц от переоценки остатков.

    Физические  лица могут осуществлять переводы инвалюты без открытия счета или с банковского  счета. 

        СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Андросов  А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в банке: Практическое руководство  с документами и комментариями. – М.: МЕНАТЕП-ИНФОРМ, 2006.
2. Горина С.А. Учет в банке: Проверка правильности отражения банковских операций. – М.: ПРИОР, 2007.
3. Ефимова Л.Г., Новоселова Л.А. Банки: ответственность за нарушения при расчетах: Комментарий законодательства и арбитражной практики. – М.: ИНФРА-М, 2005.
4. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Финансы и статистика, 2006.
5. Кумок С.И. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческом банке. – М.: АОЗТ “ВЕЧЕ”, 2004.
6. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учеб. пособие. – 6-е издание с исправ. и доп. – М. ИНФРА-М, 2007
7. Сидельникова Л.Б. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: БУКВИЦА, ЮРАЙТ, 2005.
8. Смирнова Л.Р. Банковский учет / Под ред. проф. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2007.
9. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учеб. пособие / Под ред. проф. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2003.
10. Уваров А.А., Уварова С. Справочник бухгалтера и руководителя по работе с банком / Под общ. ред. А.А. Уварова. – М.: Московский психолого-социальный институт, 2006
11. Шапигузов С.М. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М.: Книга сервис, 2008