Учет операций в иностранной валюте

    СОДЕРЖАНИЕ 

    ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

    1 ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ В  ИНОСТАННОЙ ВАЛЮТЕ ………………………………………………………………………….4

1. Порядок обеспечения обменного пункта авансами в рублях и в иностранной валюте………………………………………………………………5
2. Порядок совершения валютно-обменных операций……………...6
3. Осуществление прочих операций в иностранной валюте………..8

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..11

       СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ……………...……………………………….12 

 

       ВВЕДЕНИЕ 

    Банк  – это высокоорганизованная кредитная  организация, создаваемая для привлечения и размещения денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг юридических и физических лиц и прочих операций на условиях возвратности и платности, обеспечивающая потребности общества, возмещающая расходы и приносящая прибыль. В то же время банк имеет статус юридического лица и в соответствии с законодательством Российской Федерации обязан вести бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

    Бухгалтерский учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта  связь определяется деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий, организаций, учреждений.

    Бухгалтерская текущая и отчетная информация необходима не только банку, но и его учредителям, акционерам, инвесторам, налоговым  службам, прочим заинтересованным организациям и лицам с целью ознакомления с финансовыми результатами его уставной деятельности и возможностями ее осуществления.

    Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижением затрат банка, повышением доходности и рентабельности операций, приростом капитала. 

 

     1 ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТАННОЙ ВАЛЮТЕ  

    Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной  валюты банком за счет наличных денежных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для осуществления данного вида операций банк создает (организует) и открывает обменные пункты инвалют либо использует для этих целей операционную валютную кассу.

    Валютно-обменные операции банк осуществляет в соответствии с Инструкцией Банка России “О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками” от 27.02.1995, а также с Положением Банка России “О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков” от 10.06.1994.

    Обменный  пункт – это структурное подразделение  банка, которое выполняет определенные виды операций при следующих условиях: валютно-обменные операции совершаются  по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банками самостоятельно; за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банками самостоятельно. Обменные пункты открываются на основании приказа руководителя банка с выполнением всех необходимых требований.

    Пункты  по обмену валюты могут производить  следующие операции: покупка-продажа  наличной иностранной валюты за наличные рубли; продажа и покупка платежных  документов (дорожных чеков, именных  чеков, кредитных карточек и проч.) в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную инвалюту; обратный обмен неизрасходованных гражданами – нерезидентами рублей на иностранную валюту, в том числе для перевода за границу или зачисления на личные счета; прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение; покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за наличные рубли; обмен (конверсия) наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государства. Банки (обменные пункты) не имеют права вводить какие либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам. Они не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже инвалюты. Кассир обменного пункта является штатным работником, основным местом которого является коммерческий банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.

    При осуществлении валютно-обменных операций используется справка ф. 0406007. Данная форма – основной документ контроля за валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Она служит подтверждением приобретения физическим лицом наличной иностранной валюты, платежных документов в инвалюте или наличных рублей в банке. Кроме того, она служит основанием для вывоза валюты и платежных документов в инвалюте из России. Справка именная, ее право не может быть передано другому лицу. Бланки справки учитываются на счете 91207 “Бланки строгой отчетности”. 

    1.1 Порядок обеспечения обменного пункта авансами в рублях и в иностранной валюте 

    Каждому обменному пункту устанавливается  лимит в рублях и виностранной валюте, либо приказом по банку или  распоряжением руководителя соответствующего подразделения.

    Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а также бланки платежных документов выписываются банком на основании заявок кассира обменного пункта или  описи ценностей. Выдача наличных оформляется  расходными кассовыми ордерами, а  бланков платежных документов и справок - по расходным внебалансовым ордерам.

    Для отправки в обменный пункт готовятся  две инкассаторские сумки: одна с  авансом в иностранной валюте, другая с авансом в наличных рублях. Кассир обменного пункта, получив  сумки с ценностями и с бланками документов, проверяет соответствие сумм, указанных в описи, ярлыке и расходном кассовом ордере. В случае обнаружения повреждений в сумке она вскрывается в присутствии инкассатора. При излишках или недостачах составляется акт.

    В бухгалтерском учете данные операции отражаются на счете 20206 “Касса обменных пунктов” Счет активный, дебетовое сальдо показывает свободную денежную наличность в кассе обменного пункта; обороты по дебету – поступление денежной наличности и бланков строгой отчетности, а по кредиту – их расход. Дополнительно используется счет 911 “Документы и ценности по иностранным операциям”. При выдаче аванса кассиру обменного пункта ставится следующая проводка: Дт 20206 “Касса обменных пунктов” - Кт 20202 “Касса кредитных организаций”. Платежные документы в иностранной валюте переданы в кассу обменного пункта: Дт 20206 “Касса обменных пунктов” - Кт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте”. 

2.   Порядок совершения валютно-обменных операций

 

    При покупке или продаже физическим лицом наличной иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте менее 10 000 долларов, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на текущую дату, клиенту выдается справка ф. № 0406007. В случае если приобретенная валюта подлежит вывозу за пределы Российской Федерации, то в справке в обязательном порядке указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица. Вывоз из России наличной инвалюты физическими лицами на сумму в эквиваленте до 500 долларов включительно разрешается без предъявления справки.

    Все операции обменного пункта записываются в реестры. При этом покупка инвалюты оформляется в одном реестре, а покупка платежных документов в инвалюте в другом, также в отдельных реестрах фиксируется продажа инвалюты и платежных документов.

    По  окончании операционного дня бухгалтерия банка отражает операции обменного пункта в бухгалтерском учете в зависимости от ситуации в следующем порядке. Если сумма сданного остатка в наличной инвалюте превышает сумму выданного аванса в наличной инвалюте, то делается запись: Дт 20206 “Касса обменных пунктов” - Кт 20202 “Касса кредитных организаций” (проводка показывает величину разницы между остатком и авансом в наличной иностранной валюте, умноженную на курс ЦБ РФ на текущую дату). Если сумма остатка в рублях превышает сумму выданного аванса, то делается запись: Дт 20202 “Касса кредитных организаций” - Кт 20206 “Касса обменных пунктов”. При покупке или продаже платежных документов в инвалюте за наличные рубли делается запись: Дт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте” - Кт 20206 “Касса обменных пунктов” (покупка) и Дт 20206 “Касса обменных пунктов” - Кт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте” (продажа). При продаже или оплате обменным пунктом платежных документов в инвалюте за наличную валюту делается запись: Дт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте” - Кт 20206 “Касса обменных пунктов” (покупка) и Дт 20206 “Касса обменных пунктов”- Кт 20203 “Платежные документы в иностранной валюте” (продажа).

    В случае обмена (конверсии) физическим лицом наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого  иностранного государства кассир обменного  пункта заполняет реестр по обмену установленной формы, где указываются: кросс-курс; итоги цифрами по каждому виду принятой и выданной наличности инвалюты. При покупке банками валюты у физических лиц по курсу, превышающему установленный курс ЦБ РФ, и при продаже по курсу ниже курса ЦБ РФ возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом. 

    

3.   Осуществление прочих операций в иностранной валюте

 

    Экономическое содержание операций в иностранной  валюте соответствует операциям, осуществляемым в рублях. Клиентам (резидентам) могут  быть открыты следующие текущие  счета в иностранной валюте: счет типа “А”, счет типа “Б”, счет типа “Д”.

    Счет  типа “А” - это счет, с которого разрешается  свободный вывоз иностранной  валюты и перевод ее за границу  в соответствии с действующими валютными  правилами.

    Счет  типа “Б” - счет, по которому вводятся частичные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.

    Счет  типа “Д”, операции по данному счету  также носят ограниченный характер.

    Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам клиентов ведется на том  же счете, что и операции в рублях 40702 “Коммерческие предприятия и организации”, но по валютам разных стран. Для клиентов экспортеров его подразделяют на текущий и транзитный счета. Для других клиентов он выполняет роль текущего счета. Счет пассивный; кредитовое сальдо означает свободный остаток валюты и в рублевой оценке, принадлежащий клиентам. Оборот по дебету отражает их списание по приказам владельцев счета и суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте. Оборот по кредиту показывает поступление, зачисление средств, суммы процентов, начисленных в валюте счета, и курсовых разниц от переоценки остатков.

    Физические  лица могут осуществлять переводы инвалюты без открытия счета или с банковского  счета. Без открытия счета клиент имеет право осуществлять перевод валюты, если он не связан с предпринимательской, инвестиционной деятельностью и приобретением прав на недвижимость, а также, если размер перевода менее 2000 долларов. В этом случае клиент оформляет заявление на перевод, в котором подтверждается его некоммерческий характер. Банк как агент валютного контроля вправе запросить документы, связанные с уточнением цели перевода. Перевод регистрируется в специальном журнале. При осуществлении перевода через банковский счет клиент должен представит документы, подтверждающие платеж. Данный платеж не ограничивается суммой в 2000 долларов и зависит от суммы документа. Юридические лица осуществляют расчеты с поставщиками и покупателями посредством переводов на основании договора-контракта. Плательщик передает в свой банк заявление на перевод, последний пересылает кредитовое авизо на зачисление платежа поставщику. При этом в банке поставщика происходит зачисление валюты: Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках нерезидентах в СКВ” - Кт 40702 “Коммерческие предприятия и организации”. Соответственно в банке плательщика происходит списание валюты, которое оформляется проводкой, обратной данной. В обоих случаях коммерческим банком взимается комиссия.

 

       

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных денежных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для осуществления данного вида операций банк создает (организует) и открывает обменные пункты инвалют либо использует для этих целей операционную валютную кассу.