Учет операций по расчетному счету

Отпущенная готовая  продукция считается реализованной  или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка. Если же оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].

Реализация продукции  облагается налогом на добавленную  стоимость.

Расчет:

(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС;

7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС.

Реализация  основных средств.

Под основными  средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более  одного года. Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4).

Реализация основных средств облагается налогом на добавленную  стоимость.

Расчет:

(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс.  руб. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС;

5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС.

Реализация  материалов.

В состав производственных материальных оборотных средств  входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, тара и  т. д.

При отпуске  со склада на предприятии применяется документация:

требование;

расходная накладная;

лимитно-заборная карта.

Реализация материалов облагается налогом на добавленную  стоимость.

Расчет:

(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов без учета НДС;

2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС.

Расчет  налога на добавленную  стоимость.

1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс.  руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.

Таблица 1

Книга хозяйственных  операций.

№

Наименование 

Содержание операции

Сумма

К. С.

документа

тыс. руб.

Д

К

1

п. к. о.

Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы 

12500

50

51

2

бух. справка 

Учтен подоходный налог с начисленной з. п.

1705

71

68

3

бух. справка 

Начислена сумма  взноса в ПФ с заработной

платы работников

143

71

69

4

бух. справка 

Начислена сумма  взноса в ПФ на ФОТ 

4017

20

69

5

расчетно-плат. ведомость 

Начислена сумма  взноса в ФСС 

775

20

69

6

бух. справка 

Начислена сумма  взноса в фонд занятости 

287

20

69

7

бух. справка 

Начислена сумма  взноса в ФМС

516

20

69

8

п. к. о.

Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз. и командировочные  расходы 

1500

50

51

9

п. к. о.

Поступила в  кассу выручка от реализации готовой  продукции 

7000

50

62

10

бух. справка, накладная 

Учтен НДС в  составе реализованной

продукции

1166

46

68

11

п. к. о.

Поступила в  кассу выручка от реализации основных средств 

5000

50

62

12

бух. справка 

Учтен НДС в  составе реализованных 

основных средств 

833

47

68

13

п. к. о.

Поступила в  кассу выручка от реализации материалов

2300

50

62

14

бух. справка, накладная 

Учтена сумма  НДС в составе реализованных 

материалов 

383

10

68

15

п. к. о.; авансовый  отч.

Возвращен в  кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм

1. 2

50

71

16

р. к. о.; объявл. на взнос нал.

Внесены наличные деньги на расчетный счет

14301. 2

51

50

Поступления на расчетный счет:

17

плат. поруч. учредителей; выписка банка 

денежный взнос  в уставный фонд

4000

51

75

18

плат. поручен.; выписка банка 

аванс под поставку ценностей

2000

51

64

19

бух. справка 

в том числе  НДС 

333

64

68

20

плат. поручен.; выписка банка 

арендная плата  за год вперед

12000

51

09

Перечислено с  расчетного счета:

21

платеж. поруч.; выписка банка.

НДС

1688

68

51

22

платеж. поруч.; выписка банка.

подоходный налог 

1705

68

51

23

платеж. поруч.; выписка банка.

взнос в ПФ

4160

69

51

24

платеж. поруч.; выписка банка.

взнос в ФСС 

775

69

51

25

платеж. поруч.; выписка банка.

взнос в фонд занятости 

287

69

51

26

платеж. поруч.; выписка банка.

взнос ФМС 

516

69

51

27

платеж. поруч.; выписка банка 

налог на пользователей  автомобильных дорог 

210

67

51

28

платеж. поруч.; выписка банка 

налог на прибыль 

10070

68

51

28

Расчетно-плат. ведом.; р. к. о.

Выдана из кассы заработная плата

12500

70

50

Поступления на расчетный счет.

Перечисление  денежных средств на счет получателя оформляется платежным поручением со стороны учредителей [приложение 14], покупателей, арендаторов. Подтверждением получения денежных средств на расчетный счет являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

Аванс под поставку материальных ценностей облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

2000/120 * 100 = 1667 тыс. руб. - стоимость товара без учета НДС;

2000- 1667 = 333 тыс.  руб. - сумма НДС.

Но отгрузка товара покупателю будет произведена  в следующих периодах, поэтому  уплата налога на добавленную стоимость  по полученным авансам будет также  производиться в последующих периодах.

Перечисления  с расчетного счета.

Расчет сумм подлежащих перечислению в бюджет, внебюджетные фонды и т. д. производится в бухгалтерских справках. Перечисления с расчетного счета предприятия  оформляются платежными поручениями. Подтверждением произведенных перечислений являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

Главная книга  Счет № ________51___________________

Обороты по дебету

Итого

Оборот 

С а л 

ь д о 

месяц

с кредита Счета 09

с кредита Счета 50

с кредита Счета 64

с кредита Счета 75

по дебету

по кредиту 

Дебет

Кред.

01. 11

10000

окт.

12000

14301. 2

20000

4000

32301. 2

33441

01. 12

8860. 2

Главная книга  Счет № _______50_____________________

Обороты по дебету

Итого

Оборот 

С а л 

ь д о 

месяц

с кредита Счета 51

с кредита Счета 62

с кредита Счета 71

по дебету

по кредиту 

Дебет

Кред.

01. 11

100

окт.

14000

14300

1. 2

28301. 2

27801. 2

01. 12

100

Задание

Предприятием  за октябрь 1996 года учтены следующие хозяйственные операции (записать без учета хронологической последовательности).

Поступили деньги в кассу:

а) с расчетного счета 

на выплату  заработной платы 12500 тыс. руб.