Учет операций по расчетному счету

Наличие этих показателей  за каждый отчетный день и месяц  позволяет счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Учет кассовых операций и ценных бумаг. Методика учета кассовых операций.

Все предприятия  должны хранить денежные средства в  учреждениях банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег  на предприятии имеется касса. Порядок  ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04. 10. 93 г. О порядке ведения кассовый операций в РФ. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для  заполнения журнала-ордера № 1 и в  ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия  могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на счете 56 «Денежные документы» в журнале-ордере № 3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производится согласно Положению  о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия  кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной  стороне акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:

Д-т сч. 50 «Касса»

К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом», 80 «Прибыли и убытки».

В случае выявления  недостач их суммы подлежат взысканию  с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч. 84 «Недостачи  и потери от порчи ценностей» 

К-т сч. 50 «Касса»

2. Д-т сч. 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» 

К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Глава III. Практическая часть.

Методика  учета операций по расчетному счету. Документация, используемая при  учете операций по расчетному счету.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной  формы. Основными документами по операциям на расчетном счете  являются:

при наличных расчетах:

чек денежный;

объявление на взнос наличными;

при безналичных  расчетах:

платежное поручение;

чек расчетный;

аккредитив;

платежное требование - поручение.

Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной  в чеке суммы наличных денег. Чек  состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные.

Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный  счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы и услуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя.

Платежными поручениями  рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки.

Платежное поручение  принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

При расчетах платежными поручениями документооборот существенно  сокращается. В то же время эта  форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

При расчетах с  иногородними поставщиками предприятия  могут использовать аккредитивную  форму расчетов.

При использовании  этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном  счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

Депонирование средств гарантирует плательщику  своевременный платеж за отгруженные  ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются  поставщику на основе реестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ.

Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.

Методика  учета кассовых операций. Документация, используемая при учете кассовых операций.

Первичная документация кассовых операций:

приходный кассовый ордер;

расходный кассовый ордер;

кассовая книга;

платежная ведомость;

журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассир принимает  деньги в кассу по приходному кассовому  ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей сдающему деньги лицу квитанции  о приеме денежной суммы. Квитанция  является частью приходного кассового ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром. Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета.

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям о  произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками и иными оправдательными  документами.

Расходные документы  подписываются главным бухгалтером, а на ведомостях и заявлениях обязательна  разрешительная надпись руководителя предприятия. Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги, гасятся штампом или надписью «оплачено».

Прием и выдача денег по приходным и расходным  кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки.

3. 3Описание  конкретных операций  по расчетному  счету и кассовых  операций.

Выдача  заработной платы.

В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды, договоры, контракты и другие документы.

В бухгалтерии  на основании первичной документации производится расчет заработной платы, результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно- платежную ведомость [приложение].

По расчетно - платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы. По истечении трех дней, отведенных для выдачи заработной платы, на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].

Деньги на выплату  заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке. Для получения наличных средств  с расчетного счета в банке  предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств.

Одновременно  в банк предоставляются платежные  поручения [приложение]:

на перечисление налогов в бюджет

Расчет:

(12500 / 88) * 100 = 14205 тыс. руб. - заработная плата без вычета подоходного налога;

14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный налог.

в ПФ (28 % + 1%)

Расчет:

(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. - начисленная заработная плата;

(14348/100) * 28 = 4017 тыс.  руб.;

14348/100 = 143 тыс.  руб.;

4017 + 143 = 4160 тыс.  руб. - сумма подоходного налога.

в ФСС (5. 4 %)

Расчет:

14348 *5. 4 /100 = 775 тыс.  руб. 

в фонд занятости (2 %)

Расчет:

14348 * 2/100 = 287 тыс.  руб. 

5) в фонд медицинского  страхования (3. 6 %)

Расчет:

14348*3. 6/100 = 516 тыс. руб.

Деньги из банка  забирает кассир по чеку [приложение 3]. Получение денег оформляется  приходным кассовым ордером [приложение].

Расчеты с подотчетными лицами.

Основой для  получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение]. Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет [приложение] на основе документов, подтверждающих суммы расхода.

Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется  приходным кассовым ордером [приложение], а перерасход подотчетной суммы  возмещается по расходному кассовому  ордеру.

Реализация  готовой продукции.

Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием.