Учет операций на специальных счетах банка

      Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк. [13]

     Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика  по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к  оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для  получения платежа в банк, обслуживающий  чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших  вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного  чека, регулируется законодательством. [13]

     Платеж  по чеку может быть обеспечен полностью  или в части чековой суммы  посредством аваля банка.

     Аваль — поручительство (обязательство поручителя отвечать перед кредитором должника за исполнение последним его основного обязательства полностью или частично) по векселю или чеку; допускается для любого лица, кроме плательщика. [9]

     Рассмотрим учет обычных операций получения и использования организацией чековых книжек. Для расчетов только между клиентом и банком банк выдает, как правило, не лимитированную чековую книжку. При расчетах по этой книжке (только между банком и организацией-клиентом) банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по не лимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.

     Схема расчётов чеками[7]

        
 

      1. заявление на покупку чековой книжки; 2.выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы; 3.передача товара, отгрузка продукции; 4.передача чека в оплату товаров и услуг; 5. документы на оплату в реестр чеков; 6.зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя; 7.выписка из счёта депонированных сумм. [7]

     Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке. [8]

        

     Заказав в банке и получив чековые  книжки при их использовании, бухгалтер  будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок. [3]

        

Пример  бухгалтерских провод отражения  учета операций по расчетам чеками[3]:

        

     3. Учёт операций  по депозитным  счетам и по расчётам банковскими картами

     На  субсчёте 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление  денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции  со счётом 51 “Расчётные счета” или 52 “Валютные  счета”. При возврате кредитной  организацией сумм вкладов в учёте  организации производятся обратные записи.

     Аналитический учёт по субсчёту 55-3 “Депозитные счета” ведётся по каждому вкладу. [6]

     На  отдельных субсчетах, открываемых  к счёту 55 “Специальные счета в  банках”, учитывается движение обособленно  хранящихся в кредитной организации  средств целевого финансирования. В  частности, поступивших бюджетных  средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с  отдельного счёта, и т.д. Наличие  и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счёте 55 “Специальные счета в  банках” обособленно. Построение аналитического учёта по этому счёту должно обеспечить возможность получения данных о  наличии и движении денежных средств  в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за её пределами. [6]

     В настоящее время в России, как  и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.

     Расчетная (дебетовая) карта предназначена  для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт). [12]

     Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом  в пределах установленного лимита в  соответствии с условиями кредитного договора.

     Предоплаченная  карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком - эмитентом  от своего имени, и удостоверяет право  требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств. [12]

     Операции, которые может проводить организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт: получение наличных денежных средств в рублях для осуществления расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов; оплата в рублях расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов;  получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов; иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации. [1]

     На  основании выписок, полученных из банка, и первичных документов использование  средств с пластиковых карт отражают записью Д71 К55/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и К 71.

     Примеры бухгалтерских проводок: [3]

 

     Регистром синтетического и аналитического учёта  по счёту 55 “Специальные счета в  банках” является журнал-ордер № 3, записи в котором осуществляются на основании выписок банка. При  использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учёта по счёту 55 является карточка счёта или  оборотная ведомость. В зависимости  от количества операций по счёту 55 применяются  несколько видов регистрации  записей. Так, при открытии более  одного субсчёта и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них. [10]