Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2011 в 13:03, реферат
Цель работы – исследовать учет денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках. Задачами данной работы является:
- рассмотрение форм безналичных расчётов, учитываемых на счёте 55 “Специальные счета в банках”
- рассмотрение схем и порядка осуществления расчётов по специализированным счетам
- оформление документации
- учёт операций по данному счёту в организации
Для снятия наличных денежных средств с расчетного счета (на выплату заработной платы работникам, выдачу средств под отчет, и пр.) банк, как правило, выдает организации чековую книжку. Для того, чтобы снять наличные деньги со своего счета, организация выписывает чек, заверяет его подписями уполномоченных лиц и печатью организации и представляет в банк. [13]
Чек
оплачивается плательщиком за счет денежных
средств чекодателя. В качестве плательщика
по чеку может быть указан только банк,
где чекодатель имеет средства, которыми
он вправе распоряжаться путем
Платеж по чеку может быть обеспечен полностью или в части чековой суммы посредством аваля банка.
Аваль — поручительство (обязательство поручителя отвечать перед кредитором должника за исполнение последним его основного обязательства полностью или частично) по векселю или чеку; допускается для любого лица, кроме плательщика. [9]
Рассмотрим учет обычных операций получения и использования организацией чековых книжек. Для расчетов только между клиентом и банком банк выдает, как правило, не лимитированную чековую книжку. При расчетах по этой книжке (только между банком и организацией-клиентом) банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по не лимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.
Схема расчётов чеками[7]
Поставщик | 4) | Покупатель | ||||
3) | ||||||
6) | 5) | 7) | 2) | 1) | ||
Банк-поставщик | 6) | Банк-покупатель | ||||
1. заявление на покупку чековой книжки; 2.выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы; 3.передача товара, отгрузка продукции; 4.передача чека в оплату товаров и услуг; 5. документы на оплату в реестр чеков; 6.зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя; 7.выписка из счёта депонированных сумм. [7]
Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке. [8]
С кредита счетов | Дебет | Кредит | В дебет счетов |
С- остаток неиспользованного лимита по чековым книжкам | Оплата чеками поставщикам товаров, работ и услуг | 76 | |
51 | Получение лимитированных
книжек и пополнение лимита за счёт
собственных средств |
||
90 | Получение лимитированных книжек и пополнение лимита за счёт ссуды банка | Возврат неиспользованных чеков | 51 |
Заказав в банке и получив чековые книжки при их использовании, бухгалтер будет делать следующие проводки, на основании банковских выписок. [3]
№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Основание проводки |
1 | Депонированы средства для расчетов чеками по лимитированной чековой книжке | 55/2 | 51 | Банковская выписка |
2 | Оприходованы лимитированная и не лимитированная чековые книжки полученные в банке | 006 | Бухгалтерская справка | |
3 | Получены в
банке по чеку наличные на и оплату
хозрасходов выплату |
50 | 51 | Банковская выписка, Квитанция к приходному |
4 | Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате сторонними организациями | 60,76 | 55/2 | Банковская выписка |
5 | Списаны использованные чеки | 006 | Бухгалтерская справка | |
6 | Неиспользованные средства, депони рованные ранее для оплаты чеков, зачи слены на расчетный счет | 51 | 55/2 | Платёжное поручение на переброску средств, заявление о возврате лимитированной чековой книжки |
7 | Списаны чеки, возвращённые в банк | 006 | Бухгалтерская справка |
Пример бухгалтерских провод отражения учета операций по расчетам чеками[3]:
Операция | Дебет | Кредит |
Депонируются средства на покупку чековой книжки | 55/2 | 51 |
Выдано под отчёт лицу чековая книжка | 71 | 55/2 |
Поступили материалы, оплаченные чеком | 10 | 60 |
Утверждён
отчёт экспедитора о |
55/2 | 71 |
Получен к оплате чек за приобретение материалов | 60 | 55/2 |
Остаток неиспользованных средств зачислен на расчётный счёт | 51 | 55/2 |
3. Учёт операций по депозитным счетам и по расчётам банковскими картами
На субсчёте 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление
денежных средств во вклады отражается
организацией по дебету счёта 55 “Специальные
счета в банках” в
Аналитический учёт по субсчёту 55-3 “Депозитные счета” ведётся по каждому вкладу. [6]
На
отдельных субсчетах, открываемых
к счёту 55 “Специальные счета в
банках”, учитывается движение обособленно
хранящихся в кредитной организации
средств целевого финансирования. В
частности, поступивших бюджетных
средств, средств на финансирование
капитальных вложений, аккумулируемых
и расходуемых организацией с
отдельного счёта, и т.д. Наличие
и движение денежных средств в
иностранных валютах
В настоящее время в России, как и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.
Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт). [12]
Кредитная
карта предназначена для
Предоплаченная
карта предназначена для
Операции, которые может проводить организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт: получение наличных денежных средств в рублях для осуществления расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов; оплата в рублях расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов; получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов; иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации. [1]
На основании выписок, полученных из банка, и первичных документов использование средств с пластиковых карт отражают записью Д71 К55/4. После утверждения авансовых отчётов подотчётных лиц об использовании средств с пластиковых карт делается запись по дебету счетов материальных ценностей и затрат и К 71.
Примеры бухгалтерских проводок: [3]
№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Основание проводки |
1 | Перечислены денежные средства на корпоративный карточный счёт. | 55.4.1 | 51 | Выписка банка, платёжное поручение |
2 | Отражено использование средств с карточного счёт на оплату официального приёма | 71.1 | 55.4.1 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип) |
17 | Отражён убыток от разницы курсов при конвертации валюты 22.01.08 | 91.1 | 55.4.1 | Бухгалтерская справка-расчёт |
18 | Отражена комиссия банка за проведение конверсионной операции | 55.4.1 | 76,91.1 | Выписка по карточному счёту |
Регистром
синтетического и аналитического учёта
по счёту 55 “Специальные счета в
банках” является журнал-ордер №
3, записи в котором осуществляются
на основании выписок банка. При
использовании бухгалтерских
Информация о работе Учет операций на специальных счетах банка