Введение.

     В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  предприятиям необходимо выполнять  основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Актуальность выбранной темы состоит в том, безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. Так как большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого предприятия, так или иначе, связан с надежным функционированием банковской системы в целом.

     Цель  работы – исследовать учет денежных средств, находящихся на специальных  счетах в банках. Задачами данной работы является:

     - рассмотрение форм безналичных  расчётов, учитываемых на счёте  55 “Специальные счета в банках”

     - рассмотрение схем и порядка  осуществления расчётов по специализированным  счетам

     - оформление документации

     - учёт операций по данному счёту  в организации

     Счёт 55 “Специальные счета в банках”  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся  на территории Российской Федерации  и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных  документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных субсчетах балансового счета 55 "Специальные счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств. [3]

     К счету 55 "Специальные счета в  банках" могут быть открыты следующие  субсчета: 55.1 "Аккредитивы"; 55.2 "Чековые  книжки"; 55.3 "Депозитные счета"; 55.4 "Корпоративные банковские карты" и др. [3]

     Требования  по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем  не отличаются от аналогичных требований по операциям на расчетном и валютных счетах.

 

     1. Учёт операций  по аккредитивной  форме расчётов

     Аккредитив - это банковский документ, который  оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при  открытии аккредитива банк списывает  сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета клиента, помещая деньги в  беспроцентный депозит. Аккредитивная  форма расчетов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий  аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета  покупателя. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком  и выставляется на срок, указанный  в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и  покупателя. Получатель средств может  досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  условиями аккредитива. [7]

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются следующие условия: наименование банка-эмитента; наименование банка, обслуживающего получателя средств; наименование получателя средств; сумма аккредитива; вид аккредитива; способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств; сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов; условия оплаты (с акцептом или без акцепта); ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств. [9]

     В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. [1]

     Аккредитив  может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского  кредита.

     В первом случае выставление аккредитива  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 51 «Расчетные счета». [3]

     Когда аккредитив выставляют за счет банковского  кредита, составляют следующую запись:

     Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»; Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». [3]

     Оплату  счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

     Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»; Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». [3]

     Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных  средств, или перечисляют в погашение  задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

     В первом случае составляют следующую  запись:

     Дебет счета 51 «Расчетные счета»;

     Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     В случае возврата остатка неиспользованного  аккредитива, выставленного за счет банковская кредита, оформляется следующая  бухгалтерская запись:

     Дебет счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

     Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

     Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву. [3]

     Схема аккредитивной формы расчётов. [7]

        
 
     

1. заключение  договора-контракта с указанием  аккредитивной формы расчётов; 2) заявление на открытие аккредитива  ( сумма, срок, условия использования его поставщиком); 3) выписка из расчётного счёта об открытии аккредитива; 4) извещение об открытии аккредитива и его условия; 5) сообщение поставщику условий аккредитива; 6) отгрузка продукции товаров по условиям аккредитива; 7) поставщик представляет платёжные и другие товарные документы на оплату за счёт аккредитива; 8) извещение об использовании аккредитива; 9) выписка из расчётного счёта – зачислен на счёт; 10)  выписка со счёта аккредитива об использовании аккредитива. [7]

      Аккредитивная форма расчетов является одной из наиболее сложных, но в то же время  наиболее безопасных для сторон форм расчетов. При правильных формулировках  условий аккредитива, и требований к документам, против которых банк должен перевести деньги поставщику, аккредитив предоставляет экспортеру возможность исключить риск отказа покупателя принять товар и гарантирует  своевременность получения платежа (при соблюдении экспортером всех условий аккредитива).

     В практике существуют следующие виды аккредитивов:

     1. Отзывный - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. [10]

     2. Безотзывный – это аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. Кроме этого в расчетах могут использоваться:

подтвержденный аккредитив - имеющий гарантию платежа со стороны другого банка, не являющегося эмитентом, обычно это банк поставщика; неподтвержденный аккредитив - по которому ответственность за исполнение платежа несет только банк-эмитент.

     3. Покрытый (депонированный) - аккредитив по условиям которого банк-эмитент предоставляет в распоряжение банка исполняющего аккредитив денежные средства в сумме открываемого аккредитива на весь срок аккредитива для использования в качестве выплат по аккредитиву; [10]

     4. Непокрытый (гарантированный) - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. [10]

     Порядок осуществления расчетов по аккредитиву  регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими  правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. [7]

        

     Пример:

     Организация приобрела материальные ресурсы  с использованием аккредитива.[14]

        
 
 
 

     2. Учёт операций  по расчётам чеками  и чековыми книжками

     Чековые книжки используются главным образом  для снятия организацией наличных денег  со своего счета в банке. Денежные средства, предназначенные для расчетов чеками, депонируются на специальном  счете в банке, при этом банк списывает  часть денежных средств с расчетного счета организации на специальный счет (или оформляет краткосрочный кредит банка).