Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2012 в 19:20, курсовая работа
Целью выбранной мною курсовой является изучение порядка формирования обязательного резервирования на основе законодательного материала Банка России, особенностей политики резервных требований валютного регулирования, а также контроля Банком России за выполнением кредитных организаций обязательных резервов.
Отражение в бухгалтерском учете операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов осуществляется на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов и/или внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.
2.1 Бухгалтерский учет кредитной организацией недовзноса в обязательные резервы.
Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
Перечисление кредитной организацией денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
или
Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
или
Кредит счета - N 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях".
Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Перечисление кредитной организацией (взыскание подразделением Банка России) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете в балансе филиала следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от подразделения Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".
Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дебет счета - N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
Кредит счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной организации".
Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте".
Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
2.2 Бухгалтерский учет кредитной организацией перевзноса в обязательные резервы.
Сумма перевзноса в обязательные резервы отражается следующими бухгалтерскими записями:
Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России:
Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или
Дебет счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
или
Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
или
Дебет счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
и (или)
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России".
2.3 Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в российской и иностранной валютах.
Суммы, зачтенные подразделением Банка России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
или
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России".[3.п3.1]
Полученное в результате проведенного подразделением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и внебалансовым.
2.4 Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов.
Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов".
Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов относится на расходы в соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к приложению к Положению N 302-П следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 70606 "Расходы"
Кредит счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
Уплата (взыскание) штрафов отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".
Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):
Дебет счета - N 91010 "Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
№ счета | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета (А, П) | А (руб.) | П (руб.) | |
Первого порядка | Второго порядка | ||||
|
| Раздел 1 |
|
|
|
|
| Капитал |
|
|
|
102 |
| Уставный капитал кредитных организаций |
|
|
|
| 10207 | Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | П |
| 700 000 000 |
Итого по счету 102 |
|
|
|
| 700 000 000 |
106 |
| Добавочный капитал |
|
|
|
| 10601 | Прирост стоимости имущества при переоценке | П |
| 20 000 000 |
| 10602 | Эмиссионный доход | П |
| 50 000 000 |
Итого по счету 106 |
|
|
|
| 70 000 000 |
107 |
| Резервный фонд |
|
|
|
| 10701 | Резервный фонд | П |
| 105 000 000 |
Итого по счету 107 |
|
|
|
| 105 000 000 |
108 |
| Нераспределенная прибыль |
|
|
|
| 10801 | Нераспределенная прибыль | П |
| 45 000 000 |
Итого по счету 108 |
|
|
|
| 45 000 000 |
Итого по 1 разделу |
|
|
|
| 920 000 000 |
|
| Раздел 2 |
|
|
|
|
| Денежные средства и драгоценные металлы |
|
|
|
202 |
| Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте |
|
|
|
| 20202 | Касса кредитных организаций | А | 25 000 000 |
|
Итого по счету 202 |
|
|
| 25 000 000 |
|
203 |
| Драгоценные металлы |
|
|
|
| 20302 | Золото | А | 50 000 000 |
|
| 20308 | Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях | А | 5 000 000 |
|
| 20321 | Резервы на возможные потери | П |
| 1 500 000 |
Итого по счету 203 |
|
|
| 55 000 000 | 1 500 000 |
Итого по 2 разделу |
|
|
| 80 000 000 | 1 500 000 |
|
| Раздел 3 |
|
|
|
|
| Межбанковские операции |
|
|
|
301 |
| Корреспондентские счета |
|
|
|
| 30102 | Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | А | 390 000 000 |
|
| 30109 | Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов | П |
| 70 000 000 |
| 30110 | Корреспондентские счета кредитных в организациях-корреспондентах | А | 200 000 000 |
|
| 30114 | Корреспондентские счета в банках-нерезидентах | А | 210 000 000 |
|
| 30126 | Резервы на возможные потери | П |
| 1 000 000 |
Итого по счету 301 |
|
|
| 800 000 000 | 71 000 000 |
302 |
| Счета кредитных организаций по другим операциям |
|
|
|
| 30202 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России | А | 20 000 000 |
|
| 30204 | Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России | А | 12 000 000 |
|
| 30213 | Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях | А | 40 000 000 |
|
Итого по счету 302 |
|
|
| 72 000 000 |
|
304 |
| Расчеты на организованном рынке ценных бумаг |
|
|
|
| 30404 | Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ | А | 15 000 000 |
|
Итого по счету 304 |
|
|
| 15 000 000 |
|
313 |
| Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций |
|
|
|
| 31304 | На срок от 8 до 30 дней | П |
| 49 000 000 |
Итого по счету 313 |
|
|
|
| 49 000 000 |
320 |
| Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям |
|
|
|
| 32004 | На срок от 8 до 30 дней | А | 25 000 000 |
|
| 32015 | Резервы на возможные потери | П |
| 750 000 |
Итого по счету 320 |
|
|
| 25 000 000 | 750 000 |
Итого по 3 разделу |
|
|
| 912 000 000 | 120 750 000 |
|
| Раздел 4 |
|
|
|
|
| Операции с клиентами |
|
|
|
407 |
| Счета негосударственных организаций |
|
|
|
| 40701 | Финансовые организации | П |
| 150 000 000 |
| 40702 | Коммерческие организации | П |
| 450 000 000 |
| 40703 | Некоммерческие организации | П |
| 47 000 000 |
Итого по счету 407 |
|
|
|
| 647 000 000 |
420 |
| Депозиты негосударственных финансовых организаций |
|
|
|
| 42003 | На срок от 31 до 90 дней | П |
| 30 000 000 |
Итого по счету 420 |
|
|
|
| 30 000 000 |
423 |
| Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц |
|
|
|
| 42301 | Депозиты до востребования | П |
| 300 000 000 |
Итого по счету 423 |
|
|
|
| 300 000 000 |
426 |
| Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц - нерезидентов |
|
|
|
| 42604 | Депозиты на срок от 91 до 180 дней | П |
| 60 000 000 |
Итого по счету 426 |
|
|
|
| 60 000 000 |
452 |
| Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям |
|
|
|
| 45205 | На срок от 91 до 180 дней | А | 140 000 000 |
|
| 45215 | Резервы на возможные потери | П |
| 700 000 |
Итого по счету 452 |
|
|
| 140 000 000 | 700 000 |
455 |
| Кредиты, предоставленные физическим лицам |
|
|
|
| 45507 | На срок свыше 3 лет | А | 170 000 000 |
|
Итого по счету 455 |
|
|
| 170 000 000 |
|
477 |
| Операции финансовой аренды (лизинга) |
|
|
|
| 47701 | Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) | А | 145 000 000 |
|
| 47702 | Резервы на возможные потери | П |
| 500 000 |
Итого по счету 477 |
|
|
| 145 000 000 | 500 000 |
Итого по 4 разделу |
|
|
| 455 000 000 | 1 038 200 000 |
|
| Раздел 5 |
|
|
|
|
| Операции с ценными бумагами |
|
|
|
501 |
| Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
|
|
|
| 50104 | Долговые обязательства Российской Федерации | А | 160 000 000 |
|
| 50108 | Долговые обязательства иностранных государств | А | 125 000 000 |
|
| 50121 | Переоценка ценных бумаг - положительные разницы | А | 2 800 000 |
|
Итого по счету 501 |
|
|
| 287 800 000 |
|
506 |
| Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
|
|
|
| 50606 | Прочих резидентов | А | 210 000 000 |
|
| 50620 | Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы | П |
| 2 100 000 |
Итого по счету 506 |
|
|
| 210 000 000 | 2 100 000 |
515 |
| Прочие векселя |
|
|
|
| 51503 | Со сроком погашения от 31 до 90 дней | А | 70 000 000 |
|
| 51510 | Резервы на возможные потери | П |
| 3 500 000 |
Итого по счету 515 |
|
|
| 70 000 000 | 3 500 000 |
520 |
| Выпущенные облигации |
|
|
|
| 52003 | Со сроком погашения от 91 до 180 дней | П |
| 100 000 000 |
Итого по счету 520 |
|
|
|
| 100 000 000 |
Итого по 5 разделу |
|
|
| 567 800 000 | 105 600 000 |
|
| Раздел 6 |
|
|
|
|
| Средства и имущества |
|
|
|
601 |
| Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах |
|
|
|
| 60102 | Акции дочерних и зависимых организаций | А | 90 000 000 |
|
Итого по счету 601 |
|
|
| 90 000 000 |
|
604 |
| Основные средства |
|
|
|
| 60401 | Основные средства (кроме земли) | А | 122 000 000 |
|
Итого по счету 604 |
|
|
| 122 000 000 |
|
606 |
| Амортизация основных средств |
|
|
|
| 60601 | Амортизация основных средств | П |
| 2 170 000 |
Итого по счету 606 |
|
|
|
| 2 170 000 |
610 |
| Материальные запасы |
|
|
|
| 61002 | Запасные части | А | 300 000 |
|
| 61009 | Инвентарь и принадлежности | А | 120 000 |
|
Итого по счету 610 |
|
|
| 420 000 |
|
Итого по 6 разделу |
|
|
| 212 420 000 | 2 170 000 |
|
| Раздел 7 |
|
|
|
|
| Результаты деятельности |
|
|
|
706 |
| Финансовый результат текущего года |
|
|
|
| 70601 | Доходы | П |
| 105 000 000 |
| 70602 | Доходы от переоценки ценных бумаг | П |
| 2 800 000 |
| 70603 | Положительная переоценка средств в иностранной валюте | П |
| 25 000 000 |
| 70604 | Положительная переоценка драгоценных металлов | П |
| 1 800 000 |
| 70606 | Расходы | А | 75 000 000 |
|
| 70607 | Расходы от переоценки ценных бумаг | А | 2 100 000 |
|
| 70608 | Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте | А | 5 500 000 |
|
| 70611 | Налог на прибыль | А | 10 400 000 |
|
| 70612 | Выплаты из прибыли после налогообложения | А | 2 600 000 |
|
Итого по счету 706 |
|
|
| 95 600 000 | 134 600 000 |
Итого по 7 разделу |
|
|
| 95 600 000 | 134 600 000 |
Баланс: |
|
|
| 2 322 820 000 | 2 322 820 000 |
М. П. Председатель Правления АКБ «Ренкар»
_________ ____________________
(Подпись) (Расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ____________________
(Подпись) (Расшифровка подписи)
«16» Марта 2012 г.
Номер операции | Название документа | Содержание операции | Сумма, (руб.) | Номер корреспондирующего счета | |
Дт | Кт | ||||
1 |
Объявление на взнос наличными. | Клиент НКО сдал наличные в кассу банка для зачисления на свой р/с открытый в банке, сумма невыплаченной з/п |
35 000 |
20202(А) |
40702(П) |
2 | Кредитный договор.
Мемориальный ордер. | Выдана ссуда НКО на 140 дней, ссуда отнесена к 1 группе риска |
10 000 |
45205(А) |
40702(П) |
3 | Кредитный договор
Платежное поручение | Выдан межбанковский кредит другого КБ на 19 дней. |
15 000 |
32004(А) |
30102(А) |
4 |
Денежный чек | Клиенту банка НКО выданы наличные с расчетного счета сумма командировочных расходов |
50 000 |
40702(П) |
20202(А) |
5 | Депозитный договор. Расходно-кассовый ордер | Физическому лицу выдано из кассы банка наличные с депозитного счета до востребования |
16 000 |
42301(П) |
20202(А) |
6 | Кредитный договор
Приходно-кассовый ордер |
Физическое лицо погасил наличные сумму выданного кредита на 9 лет, ссуда отнесена к 1 группе риска |
100 000 |
20202(А) |
45507(А) |
7 | Депозитный договор.
Приходно-кассовый ордер | В кассу банка физическое лицо внес наличные деньги для открытия депозита до востребования |
65 000 |
20202(А) |
42301(П) |
8 |
Кредитный договор
Расходно -кассовый ордер | Из кассы банка наличными деньгами выдан потребительский кредит срокам на 7 лет, ссуде присвоена 1 группа риска. |
20 000 |
45507(А) |
20202(А) |
9 |
Платежное поручение | НКО представило в банк платежное поручение для перечисления средств поставщику, расчетный счет открыт в др. банке за полученный товар. |
40 000 |
40702(П) |
30102(А) |
10 | Кредитный договор.
Платежное поручение. | Перечислена сумма др. Российского КБ предоставленного межбанковского кредита на 19 дней |
25 000 |
32004(А) |
30102(А) |
|
| ИТОГО: | 376 000 |
|
|
Информация о работе Учет обязательных резервов, формируемых кредитными организациями