• долгосрочные, к которым относятся:

      - кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;

      - иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.

• единовременное предоставление денежных средств.

      По  способу кредитования кредиты подразделяются на:

• овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;
• кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;
• открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).

      По  способу погашения кредиты делятся  на:

• кредиты, погашенные единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика – это традиционная форма возврата краткосрочных кредитов, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.
• кредиты, погашенные в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, при котором конкретные условия (порядок) их возврата определяются договором, в том числе — в части антиинфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных кредитах.

      По  целевому назначению кредиты подразделяются:

• целевые кредиты, при которых на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;
• кредиты “с ограничениями”, при которых для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.

      По  количеству кредитодателей кредиты  подразделяются на:

• кредиты с одним кредитодателем;
• синдицированные кредиты - предоставляются одному кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого синдицированного кредитного договора, заключаемого между банками-участниками и кредитополучателем;
• консорциальный кредит, при котором участники консорциального кредитования объединяют свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем.

      В зависимости от кредитополучателя кредиты подразделяются на:

• кредиты для физических лиц;
• кредиты для юридических лиц;
• межбанковские кредиты.

      По  способу взимания  процента подразделяются на:

• кредиты, процент по которым выплачивается в момент его общего погашения;
• кредиты, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора. [28, с.284]

      По  объекту кредитования подразделяются на:

• денежный;
• товарный;
• лизинговый;
• ипотечный.

      Соответствующая таблица по классификации кредитов приведена в приложение А.

      В зависимости от того, что в качестве заемных средств для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов.

      Так, в зависимости от валюты займа выделяют:

• займы в официальной денежной единице Республики Беларусь;
• займы в иностранной валюте.

      В зависимости от периода нахождения средств в обороте различают:

•    долгосрочные займы  (средства привлекают на срок свыше одного года со дня регистрации их в бухгалтерском учете);
•    краткосрочные займы (на срок до одного года).

      В зависимости от объекта заимствования займы подразделяются на:

•          денежный;

• товарный;

• коммерческий.

      По  целевой направленности выделяют:

• целевой займ;
• общего характера.

      По  платности выделяют следующие виды займов:

• процентные;
• беспроцентные.

      Соответствующая таблица по классификации займов приведена в приложении Б.

      В соответствии с законодательством  возможно привлечение краткосрочных  и долгосрочных займов путем выпуска  облигаций.

      В литературе существует интересное мнение на предмет различия между кредитами и займами.

      Так некоторые авторы считают, что кредитный  договор представляет собой одну из разновидностей договора займа. Т.е. договор займа представляет собой  тот фундамент, на основе которого создана конструкция кредитного договора [1, с.53].

      В целом, эти договоры имеют много  общего: они регулируют в экономическом  смысле схожие отношения; основным предметом  данных договоров являются денежные средства; правила о договоре займа  распространяются и на отношения по кредитному договору, но с учетом особенностей, установленных законодательством и т.д.

        Но если рассматривать преимущественно  банковский кредит и заем, то, безусловно, можно выделить ряд  различий между ними. Сравнительная  характеристика кредитов и займов представлена в таблице 1.

      Таблица 1.равнительная характеристика кредитов и займов.

      Примечание. Источник [14, с.8, таблица 1]

      С изменением экономических отношений  в обществе изменяются  функции, роль кредита, а значит и сами кредитные  отношения. Так с 1 июля 2004г. (за исключением отдельных пунктов) вступила в силу Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003г. N226. Принятие этого документа означает для белорусской кредитной системы реформу ряда основ кредитования, которые до сих пор сохранялись еще с советских времен. В целом данную реформу можно назвать либерализацией системы кредитования, так как со вступлением в силу данной инструкции снялся ряд ограничений, из-за наличия которых белорусское законодательство о кредитовании являлось одним из самых жестких (по сравнению с аналогичным законодательством ряда стран СНГ). Имеет место тенденция минимизации регулирования кредитных отношений на уровне документов Национального банка, а значительная часть бремени разработки правил кредитования возлагается на банки. В этом смысле процедура кредитования приближается к той, которая в настоящее время существует у наших соседей, в России, Украине.

      Результаты 2004-2005 годов достаточно благоприятные  для сферы кредитования. Рост кредитного рынка за прошлый год (исходя из динамики задолженности по кредитам) составил более 55%. Процентные ставки по кредитам уменьшаются; например, по вновь выданным кредитам в СКВ (без МБК) средняя ставка упала с 13,7% до 11% (а по кредитам свыше 1 года — до 10,2—10,8%). Доля проблемных кредитов в системе снизилась более чем в 2 раза (с 8,3% до 3,7%) [13].

      Такие тенденции в сфере кредитования позволяют организациям на более  выгодных условиях получать кредиты  и, как следствие, способствуют наиболее эффективному функционированию субъектов хозяйствования.

      Таким образом, кредиты и займы как  экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в  экономике не уменьшается, а увеличивается  с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем.

 

      2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 

     2.1. Порядок и документальное  оформление кредитов  и займов

     Базовым документом, определяющим принципы, условия осуществления банковского кредитования является Банковский Кодекс Республики Беларусь.

     Конкретный  порядок и условия предоставления банками денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь в форме кредита юридическим лицам с 1 июля 2004г. определяет Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 30.12.2003 № 226 .

     Рассмотрим  процесс банковского кредитования на основе изучаемой организации.

     В соответствии с законодательством  ОАО «Бобруйсксельмаш» может получить кредит в любом банке Республики Беларусь, причем в одинаковом порядке как для кредитов в официальной денежной единице республики, так и в иностранной валюте, но с соблюдением  требований валютного законодательства [20].

     Для этого ей необходимо предоставить в банк следующие документы:

     бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом  Республики Беларусь "О бухгалтерском  учете и отчетности" за отчетный период, определенный банком; [Приложение В, Г, Д, Е, Ж, З]

     копии договоров (контрактов) в подтверждение  кредитуемых сделок (при осуществлении  банком контроля за целевым использованием кредита) .

     Если  организация получает кредит не в  том банке, где у нее открыт текущий (расчетный) счет, то к указанному выше перечню документов необходимо представить:

     копии учредительных документов, предусмотренных  законодательством для соответствующей  организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

     копию документа о государственной  регистрации, удостоверенную нотариально  или органом, производившим регистрацию;

     карточку  с образцами подписей должностных  лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

     По  усмотрению банка могут представляться и другие документы.

       На основании этих документов  банк проверяет правоспособность  и оценивает платежеспособность кредитополучателя.

     Предоставляя  денежные средства в форме кредита, банк должен защитить себя от риска  невыполнения кредитополучателем обязательств по кредитам. Поэтому с организацией заключается договор, в котором предусматривается форма обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита и процентов по нему. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться гарантийным депозитом денег, страхованием кредитодателем риска невозврата кредита, переводом на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права), залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и иными способами, предусмотренными законодательством или договором [3]. [Приложение И, К]