Учет кассовых операций

- участвует в разработке  и осуществлении мероприятий,  направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

- осуществляет прием и  контроль первичной документации  по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает

их к счетной обработке.

- отражает на счетах  бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

- составляет отчетные  калькуляции себестоимости продукции  (работ, услуг), выявляет источники  образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению.

- производит начисление  и перечисление налогов и сборов  в республиканский, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников организации.

- обеспечивает руководителей,  кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета.

- разрабатывает рабочий  план счетов, формы первичных  документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.

- участвует в проведении  экономического анализа хозяйственно-финансовой  деятельности организации по  данным бухгалтерского учета  и отчетности в целях выявления  внутрихозяйственных резервов, осуществления  режима экономии и мероприятий  по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения  современных средств вычислительной техники, в проведении инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей.

- подготавливает данные  по соответствующим участкам  бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

- выполняет работы по  формированию, ведению и хранению  базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке

данных.

- участвует в формулировании  экономической постановки задач  либо отдельных их этапов, решаемых  с помощью вычислительной техники,  определяет возможность использования  готовых проектов, алгоритмов, пакетов  прикладных программ, позволяющих  создавать экономически обоснованные  системы обработки экономической  информации.

    Бухгалтер по расчетам несёт ответственность за:     

- правильное ведение бухгалтерского  учета, предотвращение запущенности  в бухгалтерском учете и искажения  в бухгалтерской отчетности.     

-   принятие к исполнению и оформлению документов по операциям, которые противоречат установленному порядку приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.      

-      несвоевременную и недостоверную выверку операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов с дебиторами и кредиторами.     

-   нарушения порядка списания с бухгалтерских балансов недостач, дебиторской задолженности и других потерь.     

-     нарушение сроков представления месячных, квартальных и годовых бухгалтерских отчетов и балансов соответствующим органам.      

-   правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности - в пределах, определённых действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Республики Беларусь.      

-   причинение материального ущерба – в пределах, определённых действующим трудовым и гражданским законодательством Республики Беларусь.

 

3.3 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

   Расчеты с поставщиками  и подрядчиками за приобретенные  товары, выполненные работы и  оказанные услуги, сельскохозяйственные организации учитывают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На счете 60 учитывают, в частности, расчеты с поставщиками и подрядчиками за:

    -полученные товарно-материальные  ценности, принятые выполненные  работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;

    -товарно-материальные  ценности, работы и услуги, на  которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

   - излишки товарно-материальных  ценностей, выявленные при их  приемке;

  - полученные услуги  по перевозкам, в том числе  расчеты по недоборам и переборам  тарифа (фрахта), а также за все  виды услуг связи и др.

   СПК «Вербное»  ведёт расчёты с 36 поставщиками  и подрядчиками, некоторые из  них: ОАО «Райогросервис», ОАО «Кобринагромаш», «КобринрайГаз», РУП «Брестоблнефтепродукт», ИДО «Союз авто запчастей», ТПФ «Надзея» и т.д.

   Организации, осуществляющие  при выполнении договора строительного  подряда, договора на выполнение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также учитывают на счете 60.

   Счет 60 кредитуется  на стоимость фактически поступивших  или принятых к оплате товарно-материальных  ценностей, потребленных услуг  и работ в корреспонденции  с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей, указанной на материальных счетах, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на сумму расчетных документов поставщиков (товарно-транспортных накладных,  актов приемки выполненных работ, счетов-фактур, платежных требований и т.п.).

На счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" учитывают также расчеты с  подрядными организациями за выполненные ими работы и по другим платежам.

По дебету счета 60 учитывают  уплаченные суммы в счёт погашения задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные организацией в соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам.

Следует иметь в виду, что расчеты с поставщиками, подрядчиками за выполненные услуги и работы отражают на счете 60 во всех случаях, даже если предъявленный счет оплачен одновременно с получением материальных ценностей или сумма перечислена предварительно.

   Основными документами  по расчетным взаимоотношениям  с поставщиками являются договор  и товарно-транспортная накладная, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

   Товарно-транспортную  накладную  выписывает поставщик  на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки, цель приобретения и др.  В ней указывают наименование, количество, цену и сумму налога на добавленную стоимость, а также общую сумму, на которую отпущены товарно-материальные ценности. В документе обязательно делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, и доверенность для их отпуска.  Например: Частное торговое унитарное предприятие  «Теория Стиль» 220137, г.Минск, ул.Нестерова 4-30, основанием отпуска является договор №814/01 – 11 от 20.01.2011г., пункт погрузки Минский район, д.Цнянка, ул. Рождественская, 7. Пункт разгрузки: Брестская область, Кобринский район, д.Пески-2. Наименование товара: Бахилы полиэтиленовые одноразовые, 50 пар. Цена 130 руб., стоимость 6500 руб., ставка НДС 20%, сумма НДС 1300 руб., стоимость с НДС 7800 руб., примечание: оптовая цена организации-изготовитель (импортёра) = 127, оптовая надбавка = 2,36 % и т.д. по каждому поступившему товару со стороны. ТТН должна быть заверена печатью.

   Товарно-транспортные  накладные поставщиков тщательно  проверяют с точки зрения правильности  заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в  них, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученного груза данным  товарно-транспортных накладных составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

   На выполненные работы  и услуги, кроме акта  выполненных  работ  подрядными организациями,  должна быть  выписана также специализированная счет-фактура по НДС, утвержденная Постановлением  Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 г.  № 9. 

   Специализированная форма  счета-фактуры выписывается подрядчиком  на покупателя в двух экземплярах.  Первый экземпляр представляется покупателю; он дает право на зачет сумм НДС после оплаты  выполненных работ и услуг. Второй экземпляр счета-фактуры остается у подрядчика для  отражения  начисленного НДС по  выполненным работам и услугам на сторону.

В счете-фактуре обязательно  должны быть указаны следующие реквизиты:  например, номер счета-фактуры (типографским способом) №0000000195; дата составления счета-фактурыот 20 января 2011г, наименование и  учетный номер продавца  (подрядчика)  работ, услуг УНН: 190813502,  наименование получателя (заказчика работ, услуг) ЧТУП «Тория Стиль» и его учетный номер УНН: 190813502; наименование  приобретаемых материалов – Бахилы полиэтиленовые одноразовые;количество штук 50 пар, цена 130 руб, стоимость товара 6500 руб.; ставка НДС – 20%, сумма НДС– 1300 руб.. , всего с НДС 7800 руб.

   Счет-фактура подписывается  должностными лицами поставщика, в том числе руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью поставщика.

   Покупатель товаров,  материальных ценностей, работ,  услуг,  согласно инструкции  о  порядке  исчисления и уплаты  налога на добавленную стоимость,  обязан вести специальную   книгу покупок, в которой регистрируются  товарно-транспортные накладные  и  счета-фактуры, представляемые  поставщиками после их оплаты. Цель ведения книги покупок  заключается в определении сумм  НДС, подлежащего зачету (возмещению) в соответствии с законом об НДС.

   Сумма НДС по  потребленным и оплаченным работам и услугам принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счета-фактуры по НДС.

    Товарно-транспортные  накладные и счета-фактуры в  книге покупок регистрируются  в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров, работ и услуг. В случае использования их  в непроизводственной сфере товара, по которому произведен зачет НДС, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму НДС, т. е. уменьшается НДС, принимаемый к зачету.

   Книга покупок  должна быть прошнурована, страницы  пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за ведением  книги покупок осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо (главный бухгалтер).

   Книга покупок  включает все реквизиты поступающих   документов от поставщиков, причем  суммы НДС фиксируются раздельно  по товарам со ставкой обложения  налогом в 20% и 10 %, отдельно  показываются покупки, не облагаемые  по действующему положению НДС.

   За каждый отчетный  период (месяц) в книге покупок выводятся итоги, которые используются для составления расчета (декларации) по  зачету НДС для государственной налоговой инстанции.

   Если счет поставщика  был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке материальных ценностей (или проверке счета) выявлены расхождения, соответствующую сумму списывают с кредита счета 60 и относят на дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчета 2 "Расчеты по претензиям".

   При наличии разногласий  каждая сторона оставляет на  своем балансе те суммы, которые вытекают из ее бухгалтерских записей и признаются ею правильными. Заинтересованная сторона немедленно передает разногласия на разрешение суда или арбитража.

   Присужденные долги,  по которым возвращены исполнительные документы на основании актов о несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, утвержденных народным судьей, списываются в убыток по дебету счета 92-2 «Внереализационные расходы», а с него на счет 99 «Прибыли и убытки». Однако такие суммы следует учитывать за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" на случай, если изменится материальное положение ответчика, которому можно предъявить исполнительные документы. Для забалансового учета суммы долга установлен срок 5 лет с момента списания задолженности на убытки.

Для обращения в судебные органы о принудительном взыскании с организаций числящейся за ними задолженности установлены предельные сроки исковой давности. Отсчет срока исковой давности начинается с момента возникновения права на иск. Окончание срока исковой давности лишает возможности принудительно осуществить взыскание долга (за исключением случаев, когда суд или арбитраж признают, что срок исковой давности пропущен по уважительной причине).

   Суммы невостребованной  кредиторской задолженности по  истечении сроков исковой давности  в месячный срок подлежат отнесению  на счет внереализационных доходов  и расходов по кредиту счета  92-1.