Поручения подлежат
возврату плательщику без исполнения
при отсутствии документов, подлежащих
право перехода собственности
к получателю денежных средств.
Платёжное требование
является платёжной инструкцией,
содержащей требование получателя
денежных средств (бенефициара)
к плательщику об уплате определённой
суммы через банк. Использование
платёжного требования для осуществления
безналичных расчётов в форме
банковского перевода оговаривается
в договоре между бенефициаром
и плательщиком.
Например: Платёжное
требование №0401600033 от 20.01.2011г. Бенефициар:
ОАО «Строительный трест №33»
РБ, плательщик: СПК «Вербное» РБ.
Назначение платежа за взыскание
задолженности за выполненные
работы основной долг – 50401235=;
проценты – 9979444= согласно судебного
приказа №652-7/2010 от 17.01.2011г. Общая сумма
60380679=. Расчёты произведены 24 января 2011г.
Платёжное требование-поручение
– расчётный документ, содержащий
требование поручателя средств к
плательщику оплатить на основании направленных
ему, минуя обслуживающий банк, расчётного,
отгрузочных и других документов, предусмотренных
договором, стоимость поставленного по
договору товара, произвести платежи по
другим операциям. При проведении дебетовых
переводов посредством платежных требований
используется акцептная или безакцептная
форма инкассо. Акцептная форма инкассо
используется при расчётах за отгруженные
(отпущенные) товары (работы, услуги) и
других случаях по усмотрению сторон.
Платёжное требование
составляется на бланках установленной
формы и представляется вбанк-получатель
в трёх экземплярах. Первый
экземпляр платёжного требования
заверяется оттиском печати и
подписями должностных лиц бенефициара
согласно заявленным вбанк-получатель
образцам подписей и оттиска
печать. Платежное требование представляется
в банк в течении десяти календарных
дней со дня его выписки (день выписки
в расчёт не принимается) с реестром, оформленным
в двух экземплярах. При осуществлении
дебетовых переводов посредством платёжных
требований допускается передача бенефициаром
их и реестров вбанк-получатель в электронном
виде с применением телетрансмиссионных
средств (электронная почта, факсимильная
связь, другие телетрансмиссионные
средства) или на машинном носителе.
Требования-поручения
выписываются получателем средств
на бланке установленной формы
и вместе с отгрузочными и
другими предусмотренными договором
документами направляются непосредственно
плательщику. Первый экземпляр
требования-поручения должен быть
оформлен подписями и оттиском
печати средств. Плательщик, при
согласии (полностью или частично)
требование-поручение, предоставляет
его в обслуживающих банк в
3-х экземплярах. Первый и второй
экземпляры должны быть заверены
подписями должностных лиц и
оттиском печати плательщика,
согласно заявленным в банк
образцам подписей и оттиска
печати.
В реквизите требования-поручения
«Сумма к оплате» должна быть
проставлена цифрами и прописью
сумма, акцептованная плательщиком
и подлежащая списанию с его
счёта. Требование-поручение принимается
банком к исполнению в сумме,
акцептованной плательщиком. Первый
экземпляр требования-поручения
служит основанием для списания
средств со счёта плательщика
и после совершения операции
помещается в документы для банка,
второй – направляется банку получателя
для приложения к выписке из счёта получателя,
третий – выдаётся плательщику с распиской
в приеме поручения и штампом банка. Срок,
в течении которого плательщик обязан
представить в банк требование-поручение,
определяется сторонами в договоре и банком
не контролируется (8, с.96-97). Аккредитив
представляет собой соглашения между
банком и плательщиком, в силу которого
банк-эмитент по поручению приказодателя
предоставляет в пользу получателя средств
по аккредитиву обязательство произвести
платёж против предоставленных в соответствии
с условиями аккредитива документов и
выполнения других условий аккредитива.
Аккредитив может быть отзывным и безотзывным.
Каждый аккредитив
должен ясно указывать, является
ли он отзывным или безотзывным.
При отсутствии такого указания
аккредитив является безотзывным.
Отзывный аккредитив может быть изменён
или аннулирован в любо1 момент без предварительного
уведомления бенефициара. Безотзывный
аккредитив не может быть изменён или
аннулирован без согласия банка-эмитента
и бенефициара.
Аккредитив выставляться
за счёт собственных средств
и за счёт банка. Аккредитив
предназначается для расчётов
только с одним бенефициаром
и не может быть переадресован.
Для открытия аккредитива приказодатель
представляет вбанк-эмитент заявление
в 4-х экземплярах на бланке
установленной формы. Заявление
должно быть заверено подписями
лиц и оттиском печати приказодателя,
согласно заявленным в банк
образцам подписей и оттиска
печати.
Первый экземпляр
заявление служит основанием
для списания средств со счёта
плательщика и после совершения
операции помещается в документы
для банка-эмитента. Второй экземпляр
заявления помещается в картотеку
к внебалансовому счёту «Покрытие аккредитивы
к оплате» для последующего контроля за
соблюдением срока и исполнением условий
аккредитива. Третий экземпляр посылается
в банк бенефициара для извещения бенефициара
об открытии в его пользу. Четвёртый экземпляр
аккредитива возвращается приказодателю
в утверждение приема аккредитива к исполнению.
При наличии соглашения между
банками о передаче документов в
форме электронного банковского
сообщения с использованием электронно-цифровой
подписи заявление об открытии аккредитива
представляется в 3-х экземплярах. В банк
бенефициара вместо третьего экземпляра
заявления посылается электронное сообщение.
Чеки применяются
только для безналичных расчётов
между юридическими лицами, а
также меду физическими и юридическими,
включая предпринимателей без
образования юридического лица.
Чек – это ценная бумага, содержащая
ничем не обусловленное распоряжение
чекодателя банку произвести
платёж указанной в нем чекодержателю.
Чеки выписываются
в валюте Республики Беларусь
на сумму стоимости товара. Чеки
из чековых книжек юридических лиц подписываются
доверенным лицом чекодателя, фамилия,
имя, отчество и образец подписи которого
указаны в заявлении-обязательстве и на
обложке книжки, либо должностным лицом
покупателя на основании доверенности,
в которой указывается серия, номер чека,
сумма чека и остаток средств по чековой
книжке к моменту выписки чека, когда и
каким отделением банка выдана чековая
книжка. Доверенность заверяется в установленном
законодательстве порядке. Право на подписание
чека должно быть оговорено в этой доверенности,
которая передаётся чекодержателю. При
этом на чеке перед подписью делается
надпись: «По доверенности». Запрещается
подписание незаполненных чеков.
Чековые книжки
являются бланками строгой отчётности.
Для получения чековой книжки
юридические лица должны предоставить
в обслуживающий банк заявление-обязательство
в одном экземпляре для депонирования
средств лиц, которым предоставлено
право, подписывать соответствующие
документы.
2.Учёт расчётов
с поставщиками и подрядчиками
2.1Значение и задачи
учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками
Любая организация,
осуществляющая деятельность, не
может функционировать односторонне.
Поставщики и подрядчики составляю
одну из сторон взаимодействия.
Поставщики и подрядчики – это организации,
поставляющие различные товарно-материальные
ценности (готовую продукцию, товары, сырьё),
оказывающие услуги (посреднические, арендные,
коммунальные) и выполняющие разные работы
(строительные, ремонтные, модернизирующие
и т.д.). Для нормального функционирования
предприятия (организации) требуется электричество,
связь, отопление. Для организаций, не
имеющих своего помещения, также требуется
помещение (аренда). Всё это нам предоставляют
поставщики.
Все организации
как коммерческие, так и бюджетные
имеют поставщиков или подрядчиков,
а также и тех и других.
В условиях нестабильной
рыночной экономики риск неоплаты
или несвоевременной оплаты счетов
увеличивается, это приводит к
появлению дебиторской и кредиторской
задолженности. Часть этой задолженности
в процессе финансово-хозяйственной
деятельности неизбежна и должна
находиться в рамках доступных
значений. Сомнительная дебиторская
задолженность и просроченная
кредиторская задолженность свидетельствует
о нарушениях поставщиками и
клиентами финансовой и платёжной
дисциплины, что требует незамедлительного
принятия соответствующих мер
для устранения негативных последствий.
Своевременное принятие этих
мер, возможно, только при осуществлении
со стороны предприятия систематического
контроля.
Рыночные отношения
повышают ответственность и самостоятельность
предприятий в выработке и
принятии управленческих решений
по обеспечению эффективности
расчётов с дебиторами и кредиторами.
Увеличение или снижение дебиторской
и кредиторской задолженности
приводят к изменению финансового
положения предприятия. Так, например,
значительное повышение дебиторской
задолженности над кредиторской может
привести к так называемому техническому
банкротству. Это связано со значительным
отвлечением средств предприятия из оборота
и невозможностью гасить во время задолженность
перед кредиторами. На основании этого
необходимо проводить мониторинг и анализ
состояния расчётов. Для проведения анализа
используются данные бухгалтерского учёта
и отчётности, поэтому не маловажную роль
играет организация на предприятии бухгалтерского
учёта расчётных операций, которая требует
своевременного и полного отражения хозяйственных
операций по расчётам в первичных документах
и учётных регистрах.
Бухгалтерский учёт
представляет собой упорядоченную
систему сбора, регистрации и
обобщения информации в денежном
выражении об имуществе, обязательствах
организации и их движении
путём сплошного, непрерывного
и документального учёта всех
хозяйственных операций.
Учёт расчётов
с поставщиками и подрядчиками
является важным элементом в
системе бухгалтерского учёта.
Основными задачами
этого учёта являются:
- Формирование полной и достоверной информации о состоянии расчётов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;
- Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства Республики Беларусь при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;
- Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
- Контроль за соблюдением форм расчётов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;
- Своевременная проверка расчётов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
- Обеспечить контроль над наличием и движением имущества, и рациональным использованием ресурсов.
2.2 Права, обязанность
и ответственность бухгалтера по учёту
расчётов
В соответствии с должностной инструкцией
бухгалтер имеет право:
- вести переписку с поставщиками и покупателями по возникающим проблемам, связанным с выполняемыми им обязанностями.
- запрашивать, и получать от сотрудников информацию, способствующую выполнению своих должностных обязанностей.
- участвовать в подготовке проектов приказов, указаний, положений, инструкций и других документов, связанных с выполнением своих должностных обязанностей.
- давать сотрудникам рекомендации по заполнению бухгалтерских документов, связанных с выполнением своей работы.
- вносить предложение главному бухгалтеру о совершенствовании способов организации бухгалтерского учета.
- иметь в своем распоряжении все законодательные акты и методические указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности, налогообложению и ценообразованию.
- повышать свою квалификацию за счет организации, в том числе выписывать периодические издания и литературу по методике ведения бухгалтерского учета.
Основными обязанностями бухгалтера
являются:
- ведение расчетных счетов;
- выставление счетов-фактур
покупателям;
- исполнение графиков платежей
(своевременность расчетов с поставщиками);
- правильное отражение
оборотов и сальдо по следующим
счетам учета товарно-материальных
ценностей, работ, услуг сторонних
организаций:
- счет 51 «Расчетный счет»;
- счет 60 «Расчеты с поставщиками»;
- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- счета 18 «Налог на добавленную стоимость», 68 «Расчеты с бюджетом» – в части отнесения сумм НДС к вычету бюджетом.
- выполняет работу по
ведению бухгалтерского учета
имущества, обязательств и хозяйственных
операций (учет основных средств, товарно-материальных
ценностей, затрат на производство, реализации
продукции, результатов хозяйственно-финансовой
деятельности, расчеты с поставщиками
и заказчиками, а также за предоставленные
услуги и т.п.).