Учет кассовых операций

     Дебет 19

     Кредит 50 субсчет «Денежные  документы»

                 - 300 руб.  – учтен НДС  по железнодорожному  билету; 

     Дебет 68 субсчет «Расчет  с бюджетом по НДС»

     Кредит 19

                 - 300 руб.  – принят к  вычету НДС по  железнодорожному  билету. 

     4. Ревизия кассы.

     Кассир  несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     После издания приказа о назначении кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

     В сроки, установленные письменным распоряжением руководителя предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

     Инвентаризация  кассы проводится комиссией, назначаемой  приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия в кассе денег, разных ценностей и документов путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

     При обнаружении недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте указывается  сумма и обстоятельства возникновения. Наличные, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  организации, при этом производится следующая запись.

     Дебет  50 «Касса организации»

     Кредит 91 субсчет «Прочие  доходы»

- отражен в составе  внереализованных  доходов излишек  денежных средств  в кассе

     При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и потери от порчи ценностей».

       Дебет 94

     Кредит 50 субсчет «Касса организации»

– учтена недостача  денег в кассе

     Потом в бухгалтерском учете эти  суммы списываются на материально  ответственное лицо.

     Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального  ущерба»

     Кредит  94

     - отнесена сумма недостачи за счет виновного лица

     Выполнение  предприятиями всех требований Порядка  ведения кассовых операций контролируют банки, в которых обслуживаются  предприятия. Соблюдение условий работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, контролируется налоговыми органами. 

     4.1. Проверка и ведение  кассовых операций  банком.

           Согласно пункту 9 Указа  Президента от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осуществлять проверки соблюдения предприятиями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о результатах таких проверок.

     В ходе  проверки банк контролирует:

• полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;
• полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный счет;
• расходование наличных, поступивших в кассу, на цели, согласованные с банком;
• соблюдение установленной предельной суммы расчетов наличными между юридическими лицами;
• соблюдение на каждый день проверяемого периода установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов;

     По  результатам проверки банк оформляет справку.

        В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу по месту учета предприятия. 

     4.2. Ответственность  за несоблюдение  правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов.

     Размеры финансовых санкций за нарушение  Порядка ведения кассовых операций определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей».

     Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут  руководитель предприятия, главный  бухгалтер и кассир. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5. Список использованной  литературы: 

     1. План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. А.Н.Медведев. Комментарии  и корреспонденция счетов –  М.: «Налоговый вестник», 2001г.;

     2. Учет кассовых операций. А.В. Федотов – М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух»; 2001г.