Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Января 2012 в 14:13, курсовая работа
Оформление первичных кассовых документов;Оформление приема наличных;Оформление выдачи денег из кассы;Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости;Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств Порядок ведения кассовой книги;Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета; Поступление наличной выручки от населения; Поступление наличной выручки от юридических лиц; Контроль за полнотой учета наличной выручки;Ревизия кассы;
1. Введение;
2. Оформление первичных кассовых документов;
2.1. Оформление приема наличных;
2.2. Оформление выдачи денег из кассы;
2.3. Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости;
2.4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
2.5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
2.6. Порядок ведения кассовой книги;
3. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета;
3.1. Поступление наличной выручки от населения;
3.2. Поступление наличной выручки от юридических лиц;
3.3. Контроль за полнотой учета наличной выручки;
3.4. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути;
3.5. Учет расчетов с подотчетными лицами;
3.6. Учет операций с наличной иностранной валютой;
3.7. Получение и выдача займов в наличной форме;
3.8. Хранение денежных документов в кассе организации;
4. Ревизия кассы;
4.1. Проверка и ведение кассовых операций банком;
4.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и осуществления налично-денежных расчетов;
5. Список использованной литературы.
2.3. Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости.
По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы, выдаются отпускные и депонированные суммы. (Приложение № 4). Расходный кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он выписывается на всю выданную сумму.
На
титульном листе платежной или
расчетно-платежной ведомости
При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если выдача денег производится по доверенности, то также как при оформлении расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности».
Как уже отмечалось, при выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).
Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:
«Расходный кассовый ордер № ______».
Бухгалтерия
должна проверить отметки, сделанные
кассиром в платежных или расчетно-
На
предприятиях, имеющих большое количество
подразделений или
На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций.
2.4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их, должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.
Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Журнал
регистрации приходных и
2.5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
В настоящее время для
учета движения денег, выдаваемых старшим
кассиром под отчет другим сотрудникам,
непосредственно осуществляющих выплаты,
применяется книга учета
Данная книга
Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной платы). (Приложение № 6).
Для учета поступления
и выдачи наличных денежных средств
в кассе организации
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.
Записи
в кассовой книге ведутся в
двух экземплярах через
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
Кассовая книга
В
соответствии с порядком ведения
кассовых операций контроль за правильным
ведением кассовой книги возлагается
на главного бухгалтера организации. И
он, получив отчет кассира, должен проверить
правильность оформления кассовых документов,
записи в кассовой книге, соответствие
записей в кассовой книге приложенным
документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского
учета по движению денежных средств в
кассе и своей личной подписью на неотрывном
листе подтвердить приемку оправдательных
документов.
3. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета.
Наличная выручка от
продажи продукции, работ и услуг
может поступать от населения, или
от юридических лиц.
3.1. Поступление наличной выручки от населения.
Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.
Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки.
На каждую контрольно-кассовую машину администрация предприятия должна заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.
Журнал по форме №
КМ-4 применяется для учета операций
по приходу и расходу наличных
денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой
машине организации, а также является
контрольно-регистрационным
Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.
Все записи в журнале
ведутся кассиром-
Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.
В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы.
В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.
Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой.
Пример:
Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
- поступила выручка от продажи товаров (работ, услуг).
Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.
Пример:
В ООО «Элегия» кассир-операционист перед началом работы 1 ноября 2001г. получил деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличных расчетах с населением, в сумме 500 рублей.
В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб.
Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.
В
бухгалтерском учете ООО «
Дебет 71
Кредит 50 субсчет «Касса организации»
-
500 руб. – выдано
под отчет кассиру-
Дебет 50 субсчет «Касса организации»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
-
28 000 руб. – отражена
выручка от продажи
товаров.
3.2. Поступление наличной выручки от юридических лиц.
Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.
Приход денег в
Пример:
Дебет 50 субсчет «Касса организации»
Кредит 62
- получены
денежные средства
от покупателей
Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У установлен предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами. С 21 ноября 2001г. лимит составил 60 000 рублей по одной сделке.
Документами, подтверждающими осуществление расчетов между юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.