Учет кассовых операций

    8 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

       Организация работы кассы является одним из наиболее ответственных и трудоемких вопросов в деятельности бюджетного учреждения. В соответствии со ст. 15.1 КоАП <4> предусмотрена административная ответственность для должностных лиц за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в размере 400 - 500 МРОТ - для юридических лиц и 40 - 50 МРОТ для физических лиц.

    --------------------------------

    <4> Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях  от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

    Нарушения порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций, за которые предусмотрена административная ответственность:

    - осуществление  расчетов наличными деньгами  с другими организациями сверх  установленных размеров;

    - неоприходование  (или неполное оприходование)  в кассе денежной наличности;

    - несоблюдение  порядка хранения денежных средств  в кассе учреждения;

    - накопление  в кассе наличных денег сверх  установленных лимитов.

    Согласно  п. 39 Порядка ведения кассовых операций ответственность за организацию  работы кассы возложена на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

    Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты  наличными деньгами между предприятиями  носят ограниченный характер и строго регламентированный.

    Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

    Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в  том, чтобы выявить состояние  сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность  и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

    Кассовые  операции являются важнейшей составной  частью деятельности любой организации  или предприятия.

    В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

    Приумножение  денежных средств, их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета.

    От  успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

    В курсовой работе для выявления параметров, которым должна отвечать современная  компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета, были рассмотрены общие возможности наиболее известной и распространенной сегодня программы бухгалтерского учета.

    В курсовой работе в целом, рассмотрена  и наглядно показана целесообразность применения и использования “1С: Предприятие 7.7”.

    Были  изучены первичные документы  по учету денежных средств и порядок  их оформления. К первичным документам по кассе, которые используются в  УП «ВЦ Мингорисполкома», относятся  приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу формы КО-4 по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».

    На  основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета - журнал-ордер № 1. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации.

    Бухгалтерский учет на УП «ВЦ Мингорисполкома» ведется  в соответствии с «Положением  о бухгалтерском учете и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в РБ.

    По  данной курсовой работе можно сделать  следующие выводы:

    - предприятия,  объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

    - для  осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной форме;

    - прием  наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин. Наличные деньги, полученные  предприятиями в банках, расходуются  на цели, указанные в чеке;

    - предприятия  могут иметь в своих кассах  наличные деньги в пределах  лимитов, установленных банками,  по согласованию с руководителями  предприятий. При необходимости,  лимиты остатков касс пересматриваются;

    - предприятия  обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками;

    - предприятия  не имеют права накапливать  в своих кассах наличные деньги  сверх установленных лимитов  для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда;

    - выдача  денег из выручки одних предприятий,  имеющих постоянную денежную  выручку, на нужды других допускается  в отдаленных местностях, где  нет банков, на основе договора  между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия;

    - предприятия  имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий не свыше 3-х рабочих  дней, включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. 

ЛИТЕРАТУРА 

       1. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И. Ладутько [ и др.]; под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск: ФУАинформ, 2007. - 808 с.

    2 Бухгалтерский  учет : учеб.- практ. пособие / Д.А.  Панков, Л.В. Глотова, Л.С. Воскресенская  [и др.] ; под ред. д-ра экон. наук, проф. Д.А. Панкова. - Минск : БГЭУ, 2008. - 189 с. - (Система дистанционного обучения).

    3 Бухгалтерский  учет: Учебник / И.И. Бочкарева,  В.А. Быков [и др.]; под общей  редакцией Я.В. Соколова. - М.: ТК  Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 768 с.

    4 Желада, Т. С 1 июля 2010 года приходные  и расходные кассовые ордера в белорусских рублях оформляем по-новому / Т. Желада // Гл.бухгалтер. - 2010. - № 26 (650). - с. 74- 81.

    5 Желада, Т. Кассовые операции подлежат  регистрации в регистрах бухгалтерского  учета / Т. Желада // Гл.бухгалтер. - 2010. - № 29 (653). - с. 76- 84.

    6 Ильющенко,  Е.В. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит) / Е.В. Ильющенко,  В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. - Минск: Совр. шк., 2007. 240 с.

    7 Инструкция  о порядке ведения кассовых  операций и расчетов наличными  денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. Утв. постановлением правления Нацбанка РБ 17.01.2008 г. № 4 // Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система - Минск, - Дата доступа: 26.10.2010.

    8 Об  утверждении типовых форм первичных  учетных документов по оформлению  кассовых операций и Инструкций  по заполнению типовых форм  первичных учетных документов  по оформлению кассовых операций: Постановление Минфина РБ 29.03.2010 г. № 38 // Аналитическая правовая система «Бизнес-Инфо»[Электронный ресурс] / Профессионально-правовая система - Минск, - Дата доступа: 26.10.2010.