Учет капитальных вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 08:35, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы – рассмотрение теоретических аспектов учёта капитальных вложений, а также формирование финансовой отчётности организации. В соответствии с целью курсовой работы, определяющей общую структуру изложения, можно сформулировать следующие задачи:
 раскрыть сущность и значение понятия «капитальные вложения», рассмотреть особенности ведения их учёта на предприятии;
 произвести процедуру ведения финансового учёта и сформировать финансовую отчётность организации в соответствии с заданием.

Содержание работы

Введение 5
1. Учёт капитальных вложений 6
1.1. Организация учёта капитальных вложений 6
1.2. Учёт затрат по капитальному строительству 7
1.3. Особенности учёта расходов на НИОКР 9
1.4. Учёт приобретения внеоборотных активов 11
1.5. Учёт затрат на реконструкцию и модернизацию 12
2. Процедура ведения финансового учёта в организации 13
2.1. Формирование бухгалтерского баланса на начало месяца 13
2.2. Заполнение Журнала регистрации хозяйственных операций 14
2.3. Заполнение Главной книги 23
2.4. Заполнение Оборотно-сальдовой ведомости 32
2.5. Формирование бухгалтерского баланса (на конец месяца) и Отчёта о прибылях и убытках 36
Заключение 38
Литература 39
Приложение 1. Расчёт стоимости выбывающих материалов методом средней стоимости 40
Приложение 2. Распределение общехозяйственных расходов 41
Приложение 3. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по полной фактической производственной себестоимости 42
Приложение 4. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по полной плановой производственной себестоимости (с использованием счёта 40 «Выпуск продукции») 45
Приложение 5. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по сокращённой плановой производственной себестоимости (с использованием счёта 40 «Выпуск продукции») 48

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая работа (моя).docx

— 146.25 Кб (Скачать файл)

 

Приложение 2. Распределение  общехозяйственных расходов

Д                  26                    К

19) 25000

26) 10000

27) 5000

29) 3000

31) 10000

33) 400000

34) 104000

35) 11600

36) 12400

37) 8000

38) 5200

40) 10000

42) 3000

44) 5000

49) 35000

53) 375376

      271824

Об Д =647200

Об К=647200


Таким образом, общехозяйственные расходы составили:     

на изделие  А: 0,58 647200 = 375376 руб.;

на изделие  Б: 0,42 647200 = 271824 руб.

53

Распределяются общехозяйственные  расходы:

- на изделие А

- на изделие Б

 

 

20/А

20/Б

 

 

26

26

 

 

375376

271824


Приложение 3. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по полной фактической производственной себестоимости

53

Распределяются общехозяйственные  расходы:

- на изделие А

- на изделие Б

 

 

20/А

20/Б

 

 

26

26

 

 

375376

271824

54

Отражается сумма отклонения фактической  производственной себестоимости от плановой:

- изделие А

- изделие Б

 

 

 

  43/А

43/Б

 

 

 

20/А

20/Б

 

 

 

59208

366392

57

Списывается производственная себестоимость  реализованной продукции:

- изделие А (кол*с/с)

- изделие Б (кол*с/с)

 

 

 

90/2

90/2

 

 

 

43/А

43/Б

 

 

 

6647200

     1749900

59

Определяется финансовый результат  от реализации продукции

 

 

90/9

 

 

99

 

 

4847900


Собираем на счёте 20 все фактические расходы на изготовление продукции:

  • изделия А (субсчёт – 20/А);
  • изделия Б (субсчёт – 20/Б).

Для изделия  А:

Д                         20/А                         К

Сн = 200000

 

10) 1680000

11) 1320000

33) 2760000

34) 717600

35) 80040

36) 85560

37) 55200

38) 35880

52) 225388

53) 375376


24) 3000000

43) 1500000

51) 1500000

54) 59208

Об Д = 7335044

Об К = 6059208

Ск = 1475836

 

Об К = 200000 + 7335044 – 1475836 = 6059208

Сумма отклонения А = 6059208 – 3000000 – 1500000 – 1500000 = 59208 руб.

Д 43/А      К 20/А    59208

Себестоимость изделия А: 6059208 100000 = 60,59 руб.

Для изделия  Б:

Д                         20/Б                  К

Сн = 70000

 

12) 650000

13) 510000

33) 1960000

34) 509600

35) 56840

36) 60760

37) 39200

38) 25480

52) 163212

53) 271824


24) 1020000

43) 510000

51) 1020000

54) 366392

Об Д = 4246916

Об К = 2916392

Ск = 14005244

 

Об К = 70000 + 4246916 – 1400524 = 2916392

Сумма отклонения Б = 2916392 – 1020000 – 510000 – 1020000 = 366392 руб.

Д 43/Б      К 20/Б      366392

Себестоимость изделия Б: 2916392 25000 = 116,66 руб.

Расчёт  производственной себестоимости:

Для изделия  А: 3000060 + 8000060,59 = 6647200 руб.;

Для изделия  Б: 15000116,66 = 1749900 руб.

Финансовый результат:

            Д               90                   К   

14) 540000

55) 1440000

56) 405000

57) 6647200

     1749900

58) 5000

14) 3540000

55) 9440000

56) 2655000

Об Д = 10787100

Об К = 15635000


15635000 –  10787100 = 4847900 руб.;

Прибыль составляет: 4847900 руб.

Д90     К99/9      4847900 руб.

 

 

 

 

 

 

 

Отчёт о прибылях и убытках

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Сумма

Выручка от реализации – нетто (без  НДС)

13250000

Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг

(8397100)

Валовая прибыль

4852900

Коммерческие расходы

(5000)

Управленческие расходы

____

Прибыль от продаж

4847900

II. Прочие доходы и расходы

____

Прибыль до налогообложения

4847900


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по полной плановой производственной себестоимости (с использованием счёта 40 «Выпуск продукции»)

24

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (50000 ед., пл. с/с  60   руб. за 1 ед.)

- изделие Б (10000 ед., пл. с/с   102   руб. за 1 ед.)

 

 

 

 

43/А

 

43/Б

 

 

 

 

40/А

 

40/Б

 

 

 

 

3000000

 

1020000

43

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (25000 ед., пл. с/с   60  руб. за 1 ед.)

- изделие Б (5000 ед., пл с/с  102    руб. за 1 ед.)

 

 

 

 

43/А

 

43/Б

 

 

 

 

40/А

 

40/Б

 

 

 

 

1500000

 

510000

51

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (25000 ед., пл. с/с   60  руб. за 1 ед.)

- изделие Б (10000 ед., пл. с/с   102   руб. за 1 ед.)

 

 

 

 

43/А

 

43/Б

 

 

 

 

40/А

 

40/Б

 

 

 

 

1500000

 

1020000

53

Распределяются общехозяйственные  расходы:

- на изделие А

- на изделие Б

 

 

20/А

20/Б

 

 

26

26

 

 

375376

271824


 

Полная  плановая производственная себестоимость  изделий А составляет 6000000 рублей, а изделий Б – 2550000 рублей.

Фактические расходы:

Д                         20/А                         К

Сн = 200000

 

10) 1680000

11) 1320000

33) 2760000

34) 717600

35) 80040

36) 85560

37) 55200

38) 35880

52) 225388

53) 375376


24) 3000000

43) 1500000

51) 1500000

54) 59208

Об Д = 7335044

Об К = 6059208

Ск = 1475836

 

Д                         20/Б                  К

Сн = 70000

 

12) 650000

13) 510000

33) 1960000

34) 509600

35) 56840

36) 60760

37) 39200

38) 25480

52) 163212

53) 271824


24) 1020000

43) 510000

51) 1020000

54) 366392

Об Д = 4246916

Об К = 2916392

Ск = 14005244

 

Таким образом фактическая себестоимость  для изделий А составляет 6059208 рублей, а для изделий Б 2916392 рубля.

54

Списывается фактическая себестоимость:

- изделие А

- изделие Б

 

 

40/А

40/Б

 

 

20/А

20/Б

 

 

6059208

     2916392


Списываются отклонения фактической себестоимости  от плановой:

54’

Отражается сумма отклонения фактической  производственной себестоимости от плановой:

- изделие А

- изделие Б

 

 

 

90

90

 

 

 

40/А

40/Б

 

 

 

59208

366392


С/с реализованной продукции  А = 3000060 + 8000060 = 6600000 руб.

С/с  реализованной продукции Б = 15000102 = 1530000 руб.

57

Списывается производственная себестоимость  реализованной продукции:

- изделие А (кол*с/с)

- изделие Б (кол*с/с)

 

 

 

90

90

 

 

 

43/А

43/Б

 

 

 

6600000

1530000


Финансовый результат:

            Д               90                   К   

14) 540000

54’) 59208

        366392

55) 1440000

56) 405000

57) 6600000

      1530000

58) 5000

14) 3540000

55) 9440000

56) 2655000

Об Д = 10945600

Об К = 15635000


15635000 –  10945600 = 4689400 руб.;

Прибыль составляет: 4689400 руб.

Д90     К99/9      4689400 руб.

Отчёт о прибылях и убытках

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Сумма

Выручка от реализации – нетто (без  НДС)

13250000

Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг

(8555600)

Валовая прибыль

4694400

Коммерческие расходы

(5000)

Управленческие расходы

_____

Прибыль от продаж

4689400

II. Прочие доходы и расходы

____

Прибыль до налогообложения

4689400


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5. Отражение в учёте выпуска готовой продукции в оценке по сокращённой плановой производственной себестоимости (с использованием счёта 40 «Выпуск продукции»)

24

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (50000 ед., пл. с/с  60   руб. за 1 ед.)

- изделие Б (10000 ед., пл. с/с   102   руб. за 1 ед.)

 

 

 

 

43/А

 

43/Б

 

 

 

 

40/А

 

40/Б

 

 

 

 

3000000

 

1020000

43

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (25000 ед., пл. с/с   60  руб. за 1 ед.)

- изделие Б (5000 ед., пл с/с  102    руб. за 1 ед.)

 

 

 

 

43/А

 

43/Б

 

 

 

 

40/А

 

40/Б

 

 

 

 

1500000

 

510000

51

Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости:

- изделие А (25000 ед., пл. с/с   60  руб. за 1 ед.)

- изделие Б (10000 ед., пл. с/с   102   руб. за 1 ед.)

 

 

 

 

43/А

 

43/Б

 

 

 

 

40/А

 

40/Б

 

 

 

 

1500000

 

1020000

53

Распределяются общехозяйственные  расходы:

- на изделие А

- на изделие Б

 

 

 

90/2

 

 

 

26

 

 

 

647200


Необходимо собрать все фактические  расходы на производство изделий  А и изделий Б. Для этого  открываем счёт 20/А и 20/Б и отражаем все операции с использованием этих счетов.

Д                         20/А                         К

Сн = 200000

 

10) 1680000

11) 1320000

33) 2760000

34) 717600

35) 80040

36) 85560

37) 55200

38) 35880

52) 225388


24) 3000000

43) 1500000

51) 1500000

54)  316168

Об Д = 6959668

Об К = 5683832

Ск = 1475836

 

Информация о работе Учет капитальных вложений