Учет капитала предприятия

 

3.    Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» // Консультант Плюс.

 

4.    22 ПБУ: Практический  комментарий. – М.: Информцентр  ХХI века, 2005. – 440 с.

 

5.    Ануфриев В.Е. Учет  капитала предприятия // http: // www.buhgalt.ru/a05_2001.htm.

 

6.    Богатая И.Н., Хахонова  Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов  н/Д: Феникс, 2004. – 800 с.

 

7.    Рогуленко Т.М., Харьков  В.П. Бухгалтерский учет. Учебник.  – М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с.

 

8.    Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский  учет для менеджеров. Учебное  пособие. М.: КНОРУС, 2004. – 400 с.

 

9.    Середа Т.П., Середа К.Н.  Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. –  432 с.

 

10. Сидорова Е.С. План и корреспонденция  счетов: 10000 типовых проводок. М.: Омега-Л, 2006. – 526 с.

 

 

 

 

 

[1] Середа Т.П., Середа К.Н. Все  основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. –  С. 303.

 

[2] Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский  учет для менеджеров. Учебное  пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – С. 347.

 

[3] Рогуленко Т.М., Харьков В.П.  Бухгалтерский учет. Учебник. –  М.: Финансы и статистика, 2005. –  С. 204.

 

[4] Богатая И.Н., Хахонова Н.Н.  Бухгалтерский учет. – Ростов  н/Д: Феникс, 2004. – С. 656.

 

2. Практическая часть

 

1. Характеристика организации

 

1. Наименование организации ЗАО «Корус АКС»
2. Форма собственности – закрытое акционерное общество
3. Вид деятельности – общество реализует свою работу, услуги по тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорных началах.
4. Статистические коды:
1. ИНН 6659018674
2. КПП 665900086
3. ОКОНХ 14331
4. ОКПО 39913478
5. КОПФ 49
6. КФС 16
5. Адрес организации, номера телефонов, факсов, адрес электронной почты:

620075, г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 81

Телефон: (8-343) 3471763, 347-25-51

Факс: (8-343) 347-25-51

Электронная почта: korus@mail.ru

6. Реквизиты банка:
1. 3010181010000000854-к/с
2. 40702810411010011660-р/с
3. «Уральский Банк Сбербанка РФ»
4. БИК 046551854

 

2.2 Учетная политика организации

 

ЗАО «Корус АКС» ПРИКАЗ

31.12.09 №1

Об учетной политике организации на 2010 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Бухгалтерский учет вести в соответствии с законом «О бухгалтерском учете», Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и институцией  по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94 н.
2. Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 2000 рублей за единицу, списывать на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. ПТБУ 6/01 «Учет основных средств»)
3. Амортизацию основных средств начислять линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования установить при принятии объектов к учету исходя из:

• Ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с производительностью или мощностью;

• Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 1 января 2001г).

4. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществлять в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материаль» (План счетов, утвержден приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94 н.)

5. при отпуске материально-производственных запасов в производство их оценку осуществлять по фактической себестоимости каждой единицы (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).
6. Учет затрат на производство вести с подразделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» и косвенные, отражаемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включать в себестоимость услуг: дебет 20, кредит 26. (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
7. Затраты на ремонт основных средств включать в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 5 7 ПБУ 10/99 «Расходы организаций»).
8. Коммерческие расходы признавать полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
9. Выручку от оказания услуг признавать в бухгалтерском учете по мере оказания услуг (п. 13 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

 

 

2.3 Рабочий план счетов

К приказу по учетной политике прилагается  рабочий план счетов

 

Наименование счета	Код	Назначение счета: для  обобщения информации
Основные средства	01-а	О наличии и движении основных средств
Амортизация основных средств	02-п	Об амортизации, накопленной  за время эксплуатации объектов основных средств
Вложения во внеоборотные активы	08-а	О затратах организации  в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств
Материалы	10-а	О наличии движения сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, канцтоваров…
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	19-а	Об уплаченных (причитающихся  к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость при приобретенным ценностям, а так же работам и услугам
Основное производство	20-а	О затратах производства, продукция (работы, услуги) которого целью  создания данной организации
Готовая продукция	43-а	О наличии и движения готовой продукции
Касса	50-а	О наличии и движении денежных средств в кассах организации
Расчетные счета	51-а	О наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации, открытых в кредитных  организациях
Расчеты с поставщиками	60-ап	О расчетах с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями	62-ап	О расчетах с покупателями и заказчиками
Расчеты по краткосрочным  кредитам	66-п	О состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и  замов, полученных организацией
Расчеты по налогам и  сборам	68-п	О расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемых организацией и налогам с работников этой организации
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	69-п	О расчетах по социальному, пенсионному обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников
Расчеты с персоналом по оплате труда	70-п	О расчетах с работниками  организации по оплате труда (по всем основаниям) и по выплате доходов  по ценным бумагам
Расчеты с подотчетными лицами	71-ап	О расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные расходы
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73-ап	О расчетах с работниками  организации по представленным займам, по возмещению материального ущерба и т.д.
Расчеты с учредителями	75-ап	О всех видах расчетов с учредителями организации
Расчеты с разными  кредиторами и дебиторами	76-ап	О расчетах по операциям: по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по движению депонированной заработной платы, по суммам, удержанным по исполнительным документам
Уставный капитал	80-п	О состоянии и движения уставного капитала
Нераспределенная прибыль	84-ап	О наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или  непокрытого убытка организации
Продажи	90-ап	О доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а так же для определения финансового результата
Прочие доходы и расходы	91-ап	О прочих доходах и  расходах (операционных и внерелизационных) отчетного периода
Недостачи и потери от порчи ценностей	94-а	О суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежных ценностей)
Расходы будущих периодов	97-а	О расходах, произведенных  в данном отчетном периоде, но относящихся  к будущим отчетным периодам
Доходы будущих периодов	98-п	О доходах, полученных в  отчетом периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а так же предстоящих поступлений задолженности по недостачам (разница между рыночной и учетной ценой), безвозмездные поступления
Прибыли и убытки	99-ап	О формировании конечного  финансового результата деятельности организации в отчетном году

 

2.4 Учет заработной платы

 

Показатели	IV вариант
1. Ф.И.О. работника	Андреев С.В.	Иванов И.С.
2. Табельный номер работника	1	2
3. Оклад	12 000	5 000
4. Премия	30%
5. Отпуск (работник с табельным  номером 2)	В марте 28 календарных дней
6. Больничный лист (календарных  дней в феврале)		4
7. Расчетный период	Период с января по декабрь прошлого года для обоих работников отработан  полностью
8. Стаж работы (лет)	2	6
9. Наличие детей	2	3
10. Прочие льготы (работник с  табельным номером 1)	Участник военных действий в  Афганистане
11. Командировка (работник с табельным  номером 2)	5 рабочих дней в январе расчет  произведен в течение   3-х  ней после командировки
12. Аванс	50% от оклада
13. Уральский коэффициент	15% у всех работников
14. Срок выплаты зарплаты	Аванс – 16-го числа, окончательный  расчет – последний

 

 

Андреев С.В.

Январь (15 рабочих дней)

Оклад – 12000 руб.

Премия – 30%, 12000*30% = 3600 руб.

Уральский коэффициент 15%, (12000+3600)*15% = 2340 руб.

Наличие детей – 2 ребенка

Ветеран 500 руб.

Аванс 50% от оклада, 12000*50% = 6000 руб.

Всего начислено: 12000+3600+2340 = 17940 руб.

НДФЛ: 17940 – 2800 – 500 = 14640 руб.

14640*13% = 1903,2 руб.

Всего удержано: 6000+ 1903,2 = 7903,2 руб.

К выдачи: 17940 – 7903,2 = 10036,8 руб.

 

Февраль (19 рабочих дней)

Оклад – 12000 руб.

Премия – 30%, 12000*30% = 3600 руб.

Уральский коэффициент 15%, (12000+3600)*15% = 2340 руб.

Наличие детей – 2 ребенка

Ветеран 500 руб.

Аванс 50% от оклада, 12000*50% = 6000 руб.

Всего начислено: 12000+3600+2340 = 17940 руб.

НДФЛ: 17940 – 2800 – 500 = 14640 руб.

14640*13% = 1903,2 руб.

Всего удержано: 6000+ 1903,2 = 7903,2 руб.

К выдачи: 17940 – 7903,2 = 10036,8 руб.

 

 

Март (22 рабочих дня)

Оклад – 12000 руб.

Премия – 30%, 12000*30% = 3600 руб.

Уральский коэффициент 15%, (12000+3600)*15% = 2340 руб.

Наличие детей – 2 ребенка

Ветеран 500 руб.

Аванс 50% от оклада, 12000*50% = 6000 руб.

Всего начислено: 12000+3600+2340 = 17940 руб.

НДФЛ: 17940 – 2800 – 500 = 14640 руб.

14640*13% = 1903,2 руб.

Всего удержано: 6000+ 1903,2 = 7903,2 руб.

К выдачи: 17940 – 7903,2 = 10036,8 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иванов И.С.

Январь (15 рабочих дней)

Оклад – 5000 руб.

Премия 30%, 5000*30% = 1500 руб.

Уральский коэффициент 15%, (5000+1500)*15% = 975 руб.

Наличие детей – 3 ребенка

Аванс 50% от оклада, 5000*50% = 2500 руб.

Всего начислено: 5000+1500+975 = 7475 руб.

НДФЛ: 7475 – 5800 = 1675 руб.

1675*13% = 217,74 руб.

Всего удержано: 2500+217,75 = 2717,75 руб.

К выдаче: 7475 – 2717,75 = 4757,25 руб.

 

Февраль (19 рабочих дней)

Оклад – 5000 руб.

5000/19 рабочих дней = 263,16 руб.

19 – 4 = 15 дней

263,16*15 = 3947,4 руб.

Премия 30%, 3947,4*30% = 1184,22 руб.

Уральский коэффициент 15%, (3947,4+1184,22)*15% = 769,74 руб.

Наличие детей – 3 ребенка 

Всего начислено за 15 отработанных дней 3947,4+1184,22+769,74 = 5901,36 руб.

Пособие по больничному листу за 4 дня (стаж 6 лет)

7475*12 = 89700 руб.

89700/365 = 245,75 сред. дн.

245,75*4*80% = 786,4 руб.

За 3 дня за счет работодателя

245,75*3 = 737,25 руб.

С 4 дня за счет ФСС 245,75*1 = 245,75 руб.

Всего начислено: 5901,36+786,4 = 6687,76 руб.

НДФЛ: 6687,76 – 5800 = 887,76 руб.

887,76*13% = 115,4 руб.

К выдаче: 6687,76 – 115,4 = 6572,36 руб.

 

Март (22 рабочих дня)

Оклад – 5000 руб.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     

Отпуск – 28 календарных дней

Зарплата за 3 дня

5000/22*3 = 681,8

Премия 30%, 681,8*30% = 204,54 руб.

Уральский коэффициент 15%, (681,8+204,54)*15% = 132,95 руб.