Учет и аудит текущих обязательств

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………3

1. Экономическая сущность, анализ, оценка и влияние текущих обязательств на длительность финансового цикла Тоо «алатау»……………………………...……………………5
1. Понятие и представление обязательств…………………………………….5
2. Обзор современных проблем аудита обязательств………………………..7
3. Анализ состояния, динамики и структуры текущих обязательств………13
4. Влияние оборачиваемости текущих обязательств и активов на длительность финансового цикла…………………………………………………………..16
2. Аудит текущих обязательств ТОО «АЛАТАУ»………………..20
1. Цель, задачи аудита текущих обязательств………………………………..20
2. Планирование аудита текущих обязательств, разработка общего плана и программы аудиторской проверки…………………………………………..22
3. Общая схема проведения аудита текущих обязательств и документирование аудиторских доказательств…………………………………………………..26

Заключение…………………………………………………………………..28

Список  использованной литературы …………………………….30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Реформы, которые охватили в последнее  время все сферы, вплотную подошли к системе бухгалтерского учета и отчетности в Казахстане. Подлежит пересмотру организация бухгалтерского учета, методика отражения хозяйственных операций, объем и содержание финансовой отчетности. Переход к рыночной экономике, коренные изменения производственных отношений во всех сферах хозяйствования, создание и развитие фондового рынка, стремление к оживлению внутреннего инвестиционного климата, интеграция Казахстана в мировую экономику и привлечение иностранных инвестиций вызывает необходимость перестройки методологических, методических и организационных принципов и методов ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с международной практикой.

     В данный момент в Казахстане разработана  программа реформирования бухгалтерского учета с применением международных стандартов. Развитие экономики сопровождается эволюцией системы управления, а следовательно, бухгалтерского учета, как информационной базы управляющей системы.

     В концептуальной основе для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов РК от 29 декабря 2002 года №542, пункт 60, дается определение обязательств.

     Обязательство – это обязанность лиц (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенные действия: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги и другое либо воздержаться от определенного действия. А кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательств.

     Следует различать настоящие и будущие  обязательства. Решение приобрести актив в будущем не является причиной появления обязательств.

     Обязательство, как правило, возникает в момент получения актива или вступления в соглашение о приобретении актива.

     Целью моей курсовой работы является достоверное представление информации об обязательствах, изучение сущности, методологии и организации учета и контроля текущих обязательств на основе отечественных и международных стандартов для оценки системы учета на базовом предприятии ТОО «АЛАТАУ».

     Для достижения данной цели в работе поставлены задачи:

     -исследование теоретических работ отечественных и зарубежных ученых экономистов по экономической сущности обязательств предприятия и методов управления ими;

     -определение влияния учета обязательств на формирование объективных данных о  финансовом состоянии хозяйствующего субъекта при составлении финансовой отчетности;

     -провести анализ и дать оценку политике управления заемными средствами на ТОО «АЛАТАУ»;

     -изучить и провести аудит текущих обязательств на предприятии.

     При выполнении работы использовались данные учета и отчетности ТОО «АЛАТАУ».

     Поставленные  задачи определили структуру курсовой работы. Структура работы представлена двумя разделами и семью подразделами, включает четыре таблицы.

     В 1 разделе  раскрывается сущность обязательств предприятия, как экономической  категории, их значение и роль в рыночной экономике. Также в 1 разделе проводится анализ структуры и динамики текущих обязательств, определяется влияние кредиторской задолженности на длительность финансового цикла предприятия. 2 раздел посвящен проведению аудита по объекту «Текущие обязательства».

     Актуальность  изучения влияния оценки обязательств на достоверность отчетных данных обуславливается тем, что процесс оценки обязательств сильно детерминирован в части субъективного мнения оценщика, выбора им того или иного инструмента оценки, и пользователи бухгалтерской отчетности, не имея ни доступа к информации о механизмах оценки, ни специальных знаний, необходимых для формирования суждения о справедливости такого метода, нуждаются в квалифицированном мнении в отношении влияния оценки обязательств на достоверность отчетности в целом.

     Отечественная методология учета дает возможность  выбора оптимального варианта оценки активов организации, позволяющего наиболее достоверно провести денежное измерение.

     Естественно, выбор способа оценки и результатов полученных измерений всегда можно подвергнуть сомнению, сославшись на субъективный характер проводимых измерений.

     Не  исключено, что при проведении оценки несколькими оценщиками будут получены разные результаты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Экономическая сущность обязательств 

1. Понятие и  представление обязательств

     Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать  определенным набором экономических  ресурсов (или факторов производства) – элементов, используемых для производства экономических благ, пользующихся спросом на рынке.  Возникает вопрос: за счет каких источников появились у предприятия экономические ресурсы? Часть этих ресурсов будет предоставлена предприятию (экономическому субъекту) его собственниками. Общая сумма внесенных владельцами средств (денежных, материальных или нематериальных) называется собственным капиталом. Часть ресурсов вносится кем-либо, кто не является собственником, или они  приобретаются за счет привлеченных средств физических и юридических лиц, вступивших с предприятием в корреспондентские связи (кредиторы, поставщики и т.д.).

     В качестве привлеченного капитала рассматривается  задолженность хозяйствующего субъекта перед физическими или юридическими лицами, то есть обязательства фирмы в установленный срок возвратить их владельцам (заимодателям) полученные от них экономические ресурсы или их денежный эквивалент (по договоренности сторон), а также причитающееся за это вознаграждение (если такое предусмотрено соглашением). Следовательно, можно записать: Активы  =  Собственный капитал  +  Обязательства

     Обязательства -  это источник привлеченных средств, образовавшихся в результате уже совершившихся действий (сделок) хозяйствующего субъекта, которые служат юридическим основанием для последующих платежей, за товары, предоставленные услуги или выполненные работы. Суммы левой и правой частей уравнения всегда будут совпадать, так как рассматривается одна и та же вещь с разных точек зрения.

     Предприятие, использующее только собственный капитал, имеет наивысшую финансовую устойчивость (его коэффициент автономии равен единице), но ограничивает темпы своего развития  и не использует финансовые возможности прироста прибыли на вложенный капитал. Для покрытия потребности предприятия в основных и оборотных фондах в ряде случаев становится необходимо привлечение заемного капитала. Заемный капитал характеризуется следующими положительными особенностями:

        -   достаточно широкими возможностями привлечения;

• обеспечением роста финансового потенциала предприятия при необходимости существенного расширения его активов и возрастания темпов роста объема его хозяйственной деятельности;
• более низкой стоимостью в сравнении с собственным капиталом (изымаются затраты по его обслуживанию из налогооблагаемой базы при уплате налога на прибыль).

     В то же время использование заемного капитала имеет следующие недостатки:

• риск снижения финансовой устойчивости и платежеспособности;
• высокая зависимость стоимости заемного капитала от колебаний конъюнктуры финансового рынка;
• сложность процедуры привлечения (особенно в больших размерах).

     Таким образом, предприятие, использующее заемный  капитал, имеет более высокий  финансовый потенциал своего развития (за счет формирования дополнительного  объема активов) и возможности прироста финансовой рентабельности деятельности, однако в большей мере подвержено финансовому риску и угрозе банкротства.

       Все внешние источники финансирования  предприятия попадают в одну  из двух категорий: финансирование  путем получения кредитов (кратко  и долгосрочных) и  выпуска  ценных бумаг. Привлечение кредитных ресурсов расширяет возможности предприятия, способствует приращению отдачи от собственного капитала. Это свойство заемного капитала получило название  эффекта финансового рычага. Эффект финансового рычага – приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на его платность. Как будут профинансированы (какова будет структура источников финансирования) основных и оборотных средств зависит от того, какой политики придерживается предприятие. Если собственный капитал покрывает всю потребность предприятия в оборотных средствах, то такая политика называется консервативной – предприятие не рискует, но уровень доходности снижается. Агрессивная политика состоит в том, что предприятие для пополнения оборотных средств использует в основном краткосрочные обязательства, то есть кредиторскую задолженность и краткосрочный банковский кредит, риск заключается в возможности не привлечь вовремя нужную сумму денег, предприятие может оказаться неплатежеспособным. Существует мнение, что оптимальным является финансирование необоротных активов предприятия и десятой части оборотных активов за счет собственных средств.

     Макроэкономические  факторы, которые отражаются на уровне организации кредитных отношений, связаны в первую очередь с необходимостью соблюдения базовых принципов кредитования (возвратность, срочность, платность, обеспеченность и целевое использование) как обязательного условия должной отдачи банковского капитала по результатам кругооборота промышленного капитала. Задолженность фирмы по обязательствам (поставщикам, банкам, прочим кредиторам, бюджету, собственным работникам и т.д.) с точки зрения имущественных исков рассматривается предпочтительнее перед имущественными правами собственников, поэтому собственный капитал предприятия определяется как разность между  стоимостью его имущества и обязательствами: Собственный капитал  =  Активы    -   Обязательства. 
 
 

     1.2 Обзор современных проблем аудита обязательств 

     Внедрение международных стандартов аудита в настоящее время является необходимым условием активного вхождения Казахстана в число 50 наиболее конкурентоспособных стран мира [9, 10].

     Одной из наиболее значимых тенденций развития рынка аудиторских услуг в  Казахстане является их сочетание с  процессом консультирования. Аудиторы в аудиторский отчет помимо выявленных ошибок и неточностей стали включать заключения о рациональности действующей учетной политики, используемых методов организации бухгалтерского учета и применяемых программных продуктах, а также рекомендации по их изменению и совершенствованию. Вследствие этого в аналитической части аудиторского отчета появились элементы консультирования.

     По  мере развития аудиторской деятельности в стране все больше внимания уделяется  вопросу понимания деятельности проверяемой организации, что продиктовано желанием повысить качество проведения аудиторской проверки и надежность выводов о достоверности отчетности. Для этого аудитор должен получить представление о его деятельности, что предполагает изучение информации, выходящей за рамки сугубо бухгалтерской службы.

     Однако  процесс развития, как правило, проходит кризисные этапы.

     На  мой взгляд, кризис аудиторской деятельности в Республике Казахстан сопровождается отсутствием единой системы регулирования и контроля аудиторской деятельности, снижением профессионального уровня аудиторов и консультантов, уходом многих аудиторов в другие коммерческие и государственные структуры, переездом в другие страны и т.п.