А = С_о * Н /100%,  где

       С_о – остаточная стоимость основного средства на начало года.

• Как правило, способом списания стоимости пропорционально объему работ, услуг рассчитывается амортизация в автотранспорте по формуле:

       А = С_п * Н * П_Ф / 100% * П_пр,    где

     П_ф - пробег фактически автотранспортного средства;

     П_пр – предполагаемый пробег за весь срок полезного использования.

          Для учёта амортизации основных средств используют пассивный счёт         02 «Амортизация основных средств». Этот счёт предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. 

     Начисленную сумму амортизации по собственным  основным средствам отражаются в бухгалтерском учёте следующим образом:

     Дебет счётов 20 «Основное производство»,

     23 «Вспомогательное производство»,

     25 «Общепроизводственные расходы»,

     26 «Общехозяйственные расходы»,

     29 «Обслуживающие производства и  хозяйства»;

     Кредит  счёта 02 «Амортизация основных средств».

     По  основным средств, сданным в текущую  аренду, сумма амортизации отражается по:

     Дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кредит  счета 02 «Амортизация основных средств».

     В ООО «Рейн» амортизация начисляется линейным способом.

     Например: первоначальная стоимость холодильной  витрины 30 000руб, % износа – 10%. Начислить сумму амортизации.

1. 30 000 * 10% = 3000 руб. – годовая сумма амортизации
2. 3000 / 12мес. = 250 руб. – сумма амортизации за месяц.

     Первоначальная  стоимость здания «Универмаг» 2 328 775 руб.,  % износа 1,2%. Начислить сумму амортизации за месяц.

1. 2 328 775 * 1,2% = 27 945-30 руб. – годовая сумма амортизации
2. 27 945-30 / 12мес. = 2328-77 руб. – месячная сумма амортизации

     Дебет  счета 44, кредит счета 02   на сумму 250 руб.     

1.6 Инвентаризация основных средств.

 

     Инвентаризация  основных средств заключается в  проверке их фактического наличия в натуре по местам нахождения и эксплуатации.

     Порядок (количество инвентаризации в отчётном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. По действующим положениям она должна проводиться при передаче имущества (в аренду, при продаже), при преобразовании организации, в случае стихийных бедствий.

     В ходе инвентаризации основных средств  проверяется достоверность учётных  данных и соответствие их фактическому наличию, определяются комплектность, техническое состояние, степень использования основных фондов по назначению и производится их оценка.

     Инвентаризационная  комиссия до начала инвентаризации проверяет  наличие и состояние:

• инвентарных карточек (книг), описей и других регистров аналитического учёта;
• технических паспортов или другой технической документации;
• документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

     Члены комиссии в присутствии должностных  и материально ответственных лиц осматривают объекты основных средств и фиксируют в инвентарных описях их фактическое наличие по наименованиям, назначению и инвентарным номерам, а также основные технические или эксплуатационные показатели.

     При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

     При выявлении объектов, не принятых на учёт, а также объектов, по которым  в регистрах бухгалтерского учёта  отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.        Оценка выявленных инвентаризацией неучтённых объектов должна быть произведена с учётом рыночных цен, а износ определён по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

     Если  в ходе инвентаризации выявлены не отражённые в учёте капитальные работы, увеличивающие балансовую стоимость основных средств, или обнаружена частичная ликвидация объектов, уменьшающая их инвентарную стоимость, комиссия должна составить отдельный акт. Комиссия должна установить причины, по которым конструктивные изменения объектов основных средств не получили своевременного отражения в учёте.

     Основные  средства, которые на момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (транспортные средства, отбывшие в дальние рейсы, оборудование на капитальном ремонте и т.п.), инвентаризируются  до момента временного их выбытия.

     На  основные фонды, не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности.

     Инвентаризационные  описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений и уточнения в инвентарные карточки, сводные ведомости и другие регистры по учёту основных средств. В итоге составляют общую по организации сличительную ведомость результатов инвентаризации, где указывают наименование объектов по местам нахождения или эксплуатации, перечень выявленных неучтённых или недостающих объектов, их стоимость.

     Выявленные  излишки основных средств приходуют  по рыночной стоимости:

     Дебет счёта 01 «Основные средства»

     Кредит  счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

     При недостаче и порче объектов основных фондов их остаточную стоимость списывают  с кредита счёта 01 «Основные средства»  в дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,  а сумму амортизации – с кредита счёта01 «Основные средства» в дебет счёта 02 «Амортизация основных средств».

     При выявлении конкретных виновников недостающие  или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба:

     Дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом»

     Кредит  счёта 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

     Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по:

     Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

     Кредит  счёта 98 «Доходы будущих периодов». 

     По  мере погашения задолженности её виновником соответствующую часть списывают:

     Дебет счёта 98 «Доходы будущих периодов»

     Кредит  счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

     Если  конкретные виновники не установлены  или суд отказал во взыскании убытков с них, то недостающие и испорченные основные средства списывают у организации с кредита счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» на финансовые результаты у коммерческой организации (счёт 91 «Прочие доходы и расходы») или увеличение расходов у некоммерческой организации.

     Заключение по результатам инвентаризации, предложения и решения инвентаризационной комиссии оформляются соответствующим протоколом, который должен быть утверждён руководителем организации. В ООО «Рейн» инвентаризация основных средств производится только по указу руководителя, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

     В соответствии с учётной политикой  ООО «Рейн», бухгалтерский учёт на предприятии ведётся главным бухгалтером в соответствии с планом счетов бухгалтерского учёта.

     В целях достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности 2 раза в год в ООО проводятся инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

     Перечень  инвентаризаций, проводимых в ООО «Рейн», время проведения, сверка расчётов с поставщиками определяются распоряжениями руководителя с учетом обеспечения сохранности кооперативного имущества.

     Документооборот в предприятии осуществляется:

     Сдача товаро-денежных отчётов зав.акциями 1 раз в неделю (семидневку);

     Кассовых  отчётов – ежедневно, старшими кассирами-контролёрами.

     Расчёты с населением за покупки производятся с применением ККМ (наличными). При  расчётах с юридическими и физическими  лицами – поставщиками расчёты производятся как наличными так и безналичными расчётами.

     Формы оплаты труда – повременная, сдельная.

     Учёт  товара в ООО «Рейн» ведётся по розничным ценам (скидки, накидки), отражается в отчётах отдельной строкой (счет 42 «Торговая наценка»). Выручка от реализации товара определяется по мере поступления денежных средств за товары на расчётный счёт или в кассу организации (лимит кассы 50 000 рублей) и ведётся счёт «Реализация товара». Резервные фонды на предприятии не создаются.

     Проверка  сохранности имущества предприятия и обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности осуществляется путём проведения обязательных инвентаризаций имущества (не менее двух раз в год) и кредиторская, дебиторская задолженность (финансовые обязательства) в порядке п.п. 14,17 «Положения о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ».

     Способ  амортизации основных средств –  линейный, как в бухгалтерском, так  и в налоговом учёте.

     Предприятие отражает в учёте товар по продажным  ценам на счёте 41 «Товары и тара в розничной торговле». Все затраты, связанные с покупкой товаров включаются в их продажную стоимость.