Учет и анализ оплаты труда

    Расчет  удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии с Семейным кодексом РФ и временной инструкцией о порядке удержания алиментов [5].

    Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на двух детей 33%, на трех и более 50% заработка (дохода) но не менее суммы установленной законодательством.

    Пример  №1.

    Иванов  Алексей Владимирович 1977 года рождения, выписал в 11.11.2006 года аванс в счет заработной платы на сумму 5 000 руб. 00 коп. Он является сотрудником аппарата управления (менеджер ), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2006 года составляет 16 000 руб. 00 коп.. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь ноябрь целиком. С ноября, согласно исполнительному листу №35-867 от 30.10.2006 года, должен платить алименты.

    Необходимо  рассчитать заработную плату к выдаче на руки, суммы Налога на доходы физических лиц, алиментов, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

    Стандартные вычеты (600 и 400 рублей) в ноябре Иванову  А.В. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

    16000.00*10=160 000.00 > 20 000.00

    Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

    16000.0*13%=2080.00 руб.

    Так как у Иванова А.В. один ребенок, то процентная ставка для расчета  алиментов составит 25%. Таким образом  сумма алиментов равна:

    (16000.00-2080.00)*25%=13920.00*25%=3480.00 руб.

    Сумма заработной платы Иванова А.В. к выдаче составляет:

    16000.00-2080.00-3480.00-5000.00=5440.00 руб.

    Проценты  для исчисления суммы страховых  взносов в Пенсионный фонд, так  как Иванов А.В. моложе 1967 года составят: 10% - страховая часть трудовой пенсии, и 4% - накопительная часть трудовой пенсии. Поэтому суммы взносов составят:

    16000.00*10%=1600.00 руб. - страховая часть трудовой  пенсии;

    16000.00*4%=640.00 руб. – накопительная часть  трудовой пенсии.

    Страховым тарифом в процентах к начисленной  оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных ООО "Луч" считает 1,1% для исчисления суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    16000.00*1,1%=176.00 руб. 

11.11.06г. Д70 К50 5000.00 руб. -выдан аванс Иванову А.В. из кассы в счет заработной платы;

10.12.06г. Д20 К70 16000.00 руб. - начислена заработная плата Иванову А.В. за ноябрь 2006 года;

10.12.06г. Д70 К68_НДФЛ 2080.00 руб. - удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2006г. с Иванова А.в.;

10.12.06г. Д70 К76_{алименты} 3480.00руб. -удержаны алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2006 г.;

10.12.06г. Д20 К69.2_стр.ч. 1600.00 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);

10.12.06г. Д20 К69.2_{накоп.ч.} 640.00 руб. начислены взносы в Пенсион-ный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (4%);

10.12.06г. Д20 К69.1 176.00 руб. начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

15.12.06г. Д68_НДФЛ К51 2080.00 руб.  - перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2006г. с Иванова А.в.;

15.12.06г. Д76_{алименты} К51 3480.00 руб. - перечислены алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2006 г.;

15.12.06г. Д69.2_стр.ч. К51 1600.00 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);

15.12.06г. Д69.2_{накоп.ч.} К51 640.00 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (4%);

15.12.06г. Д69.1 К51  176.00 руб. - перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

20.12.06г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату Иванову А.В.;

20.12.06г. Д70 К50  5440.00руб. - выдана заработная плата Иванову А.В. 

    При выполнении данных расчетов бухгалтером  заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и  платежная ведомость 

    Расчет  сумм начислений страховых  взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального  страхования РФ на фонд заработной платы.

    Согласно статье 346¹¹ главы 26² Налогового кодекса РФ ООО "Меравит" освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога [3].

    Но  несмотря на это ООО "Луч" является плательщиком страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, и Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются таблица 2.3 .

    Таблица 2.3 

 
 
 
 

    ООО "Луч" представляет в ПФРФ сведения в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению утверждены постановлением Правительства ПФ РФ от 22.10.02 №122п [13]. Индивидуальные сведения формируются путем ручного ввода всех необходимых данных в компьютерную программу "ОАЗИС ПФ 4.0" работником бухгалтерии и представляется в Отделение пенсионного фонда по месту регистрации организации на магнитном и бумажном носителях.

    Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшает  сумму Единого налога, но не более  чем на 50%.

    Примеры расчета вносов на обязательное пенсионное страхование бухгалтерией ООО "Луч" приведены в Примерах №1 и №2.

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  исчисляются и уплачиваются ООО "Луч" независимо от применяемой  ей системы налогообложения [10].

    Страховым тарифом в процентах к начисленной  оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных ООО "Луч" считает 0,7%. Что соответствует классу профессионального риска Х, определенного в соответствии с Федеральным законом от 12.02.2001 г. №17-ФЗ [6].

    Ежемесячно  на общую сумму страховых взносов  по всем сотрудникам ООО "Луч" бухгалтером составляется платежное  поручение, и перечисляется до 15 числа, месяца следующего за расчетным.

    Главным бухгалтером ООО "Луч" ежеквартально  составляется отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС РФ [23].

    Примеры расчета вносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний бухгалтерией ООО "Луч" приведены в Примерах №1 и №2.

    Расчет  пособий по временной  нетрудоспособности.

    Согласно  статье 346¹¹ главы 26² Налогового кодекса РФ ООО "Луч" освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога. Но не освобождает ООО "Луч" от выплаты пособий по временной нетрудоспособности [12]. 

    Расчет  отпусков.

    Работники, поступающие на работу по трудовому  договору, в соответствии с законодательством  имеют право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска с сохранением места работы. Это правило распространяется на всех работников ООО "Луч" [4].

    В зависимости от категории, к которой  относится работник, изменяется продолжительность  основного отпуска. Минимальная  продолжительность которого составляет 28 календарных дней [4]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Синтетический и аналитический  учет оплаты труда

 
 

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Луч" требуется  различная информация, в том числе  о расчетах с работниками по оплате труда, премиях, пособиях, пенсиях, а также прочих доходах (дивиденды).

    Финансовый  учет осуществляется ООО "Луч" для  концентрации затрат по оплате труда  на соответствующих счетах бухгалтерского учета. По правилам ведения бухгалтерского учета в РФ он подразделяется на синтетический и аналитический учет.

    Синтетический учет затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов  в пользу работников предприятия  по оплате труда. Ведется он на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

    Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику организации.

    По  кредиту и дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" работником бухгалтерии отражаются суммы, представленные нами в таблице 2.4.

    Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок, суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам).

    Сальдо  счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредитовое. Оно показывает задолженность предприятия перед работниками по начисленной оплате труда (т.е. общую сумму к выплате по расчетно-платежной ведомости на конец месяца).

    Дебетовым сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" может быть в случае, например, выплаты внепланового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате). 

    Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондирует со счетами: