Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия. (На примере СПК «Шира»)

    Собственный капитал - капитал, безусловным и исключительным владельцем которого является собственник (или собственники) предприятия.

    К собственному капиталу следует отнести  уставной фонд (акционерный капитал), т. е. первоначальные и последующие  вложения собственных средств собственниками, акционерами, и приращение капитала за счет прибыли.

  Закрытие счетов – подсчитываются обороты по Дт и Кт

В  начале закрываются материальные счета: 01 – выводится остаточная стоимость, которая отражается в балансе, 15 – расходы на приобретение , заготовку  переносятся на счет 16 «Отклонение от стоимости» , сальдо по счету 16 отражается в балансе. Во вторых закрываются  счета денежных средств и расчетов –  выводится остаток  и он переходит на следующий год и заносится в баланс, чтобы закрыть расчетные счета необходимо провести взаимосверки. В третьих счета производства – с начало 23 « вспомогательное производство»,  далее 25 « общепроизводственные затраты», 26 «общехозяйственные затраты», 20.1 «растениеводство» ,20.2 «животноводство», 20.3 «промышленное производство», затем 29 «обслуживающие хозяйства» сопровождается расчетом фактической себестоимости продукции, работ и услуг и корректируется плановая себестоимость.

  Реформация баланса- это процесс определения формирования финансового результата и распределение прибыли. формируется финансовый результат на счете 90 «Продажи», отражаем реализацию основных видов деятельности. Существует субсчета:

90.1 «Выручка  от реализации» или стоимость  реализованной продукции по цена  реализации включая НДС

90.2 «Стоимость  реализованной продукции по фактической себестоимости»

90.3 «НДС  по реализованной продукции»

90.4 «Акцизы»

90.9 «Сальдо  доходов и расходов»

Дт 43 Кт 20 – оприходование готовой продукции

Дт 90.2 Кт 43 – реализация готовой продукции  по фактической  себестоимости

Дт 62 Кт 90.1 – проданная готовая продукция( выписана счет- фактура поставщику)

Дт 90.3 Кт 68 – НДС 

Дт 90.2 Кт 23,10,70,69 – расходы по транспортировки

Дт 99 Кт 90.9 – убыток

Дт 90.9 Кт 99 – прибыль

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» имеют  такие субсчета и аналогичный порядок закрытия

Счет 99 закрывается на счет 84 «нераспределенная  прибыль». Он имеет субсчет:

84.1 –  нераспределенная прибыль, убыток  отчетного года

84.2 –  прошлого года

84.3 –  фонды накопления и потребления

Если  в конце года предприятие получает прибыль , то она распределяется  согласно учредительных документов:

А) Акционерам Дт 84.1 Кт 75

Б) На  резервный капитал Дт 84.1 Кт 82

В)  На  увеличение уставного капитала Дт 84.1 Кт 80

Г) Остаток  прибыли переводится на субсчет  84.2 прибыль прошлых лет Составление пояснительной записки- отражается состояние имущества , финансовый результат деятельности, указываются причины данного финансового состояния, могут быть указаны основные виды Кт и Дт задолженности, отмечаются основные направления улучшения финансового результата, указываются резервы, составляется в произвольной форме, носит описательный характер.

    Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйствования предприятия  и слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В практической деятельности её принято называть валовой прибылью.

    Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

х лиц. Все изменения и дополнения в учетной политики вносятся в начале года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.4. Учет финансовых результатов, характеристика баланса.

Годовой бухгалтерский отчет сельскохозяйственной организации включает типовые формы  отчетности:

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Форма №3 «Отчет о движении капитала»

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Пояснительная записка к годовому отчету.

   Специализированные формы отчетности:

Форма №5 АПК «Численность и заработная плата работников организации»

Форма №7 АПК « Реализация продукции»

Форма №9 АПК «Производство и себестоимость  продукции растениеводства»

Форма №10 АПК «Средства целевого финансирования»

Форма №13 АПК «Производство и себестоимость продукции животноводства»

Форма №15 АПК «Наличие животных»

Форма №16 АПК «Баланс продукции»

Форма №17 «Сельскохозяйственная техника  и энергетика»

Источником  информации для анализа финансового  состояния служит форма №1 «Баланс», форма №2 и форма №4. Бухгалтерский баланс отражает в денежной оценке состояние средств предприятия по их видам и источникам образования. Бухгалтерский баланс состоит из Актива и Пассива. Пассив- это источники формирования средств, состоит из 3-х разделов: 1- капиталы и резервы, 2- долгосрочные активы, 3- краткосрочные активы. Актив – это вложение средств предприятия, состоит из 2-х разделов: 1- внеоборотные активы, 2- оборотные активы.

СПК «Шира» по итогам работы за 2004 год получило прибыли в размере 809 тысячи рублей. Из них результат от реализации составляет 1966 тыс. рублей.

В отчетном году получено субсидий из бюджета  всех уровней 1120 тыс. рублей. Из них: из федерального бюджета 193 тыс. рублей ; из республиканского – 927 тыс. рублей  : на продукцию животноводство – 447 тыс. рублей ; на продукцию растениеводства – 673 тыс. рублей. Доля реализации продукции растениеводства от общей реализации составляет 25,4%, продукции животноводства – 74,6%. Из продукции растениеводства реализуется зерно пшеницы, ячменя, овса; сено. Переработка зерна на дробленку производится только для кормления животных (молодняка КРС, овец).

Из продукции  животноводства в основном реализуется  молоко цельное, покупателем которой  является ООО Агросибком «Плюс». Доля реализации молока от общей реализации продукции животноводства составляет 61,8% , а от общей реализации предприятия – 46,1%, это видно из выше приведенных таблиц.

За 2005 год уменьшилось поголовье крупного рогатого скота на 87 голов, в том числе коров на 2 головы.

Общая земельная площадь в хозяйстве составляет 19732 га, в том числе сельхозугодий- 19643 га, их них пашни – 11542 га ( используется – 4437 га); сенокосы – 1176 га, залежи – 1767 га.

Кредиторская  задолженность за год  уменьшилась на 3375 тыс. рублей ; в том числе перед внебюджетными фондами на 1266 тыс. рублей. Задолженность по кредитам и займам составляет 2234 тыс. рублей; из них долгосрочные займы и кредиты – 1901 тыс.рублей, краткосрочные обязательства – 333 тыс. рублей.

Задолженность перед персоналом составляет 567 тыс. рублей. Выручка от реализации использовалась также на приобретение горючесмазочных материалов, запасных частей, электроэнергии.

Основные  средства в течение года приобретались на 18 тыс. руб.. Жилой фонд в хозяйстве отсутствует.

Себестоимость зерна составляет 976,54 рубля за 1 центнер, молока- 408 рубля за 1 центнер, живой массы КРС – 5947,98 рубля, живой массы овец- 3308 рубля.

Для учета  операций по финансовым результатам  деятельности в регистрах бухгалтерского учета в СПК «Шира», как и на других сельскохозяйственных предприятиях, используются журнал-ордер № 15-АПК и ведомости № 76-АПК и 77-АПК аналитического учета.

В журнале–ордере № 15-АПК ведут учет кредитовых оборотов по счету 99, счету 98 и счету 84.

Журнал-ордер  № 15-АПК является регистром месячного  обращения.

Для каждого  счета, включенного в журнал-ордер  № 15-АПК, в данном регистре выделяется отдельный раздел.

В разделе 1 журнала-ордера ведут учет операций по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»  в корреспонденции с дебетом  счетов: 52, 55, 60, 73, 78, 79, 84, 90, 91, 94, 96. Записи по счетам 90 и 91 делают на основе соответствующих ведомостей аналитического учета.

В разделе 2 журнала-ордера учитывают обороты  по кредиту счета 98 «Доходы будущих  периодов» в корреспонденции  с дебетом счетов: 08, 50, 51, 52, 58, 73, 76, 86, 91, 94.

Раздел 3 журнала-ордера предназначен для учета  операций по кредиту счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с дебетом счетов: 75, 79, 80, 82, 83, 84, 99. Основанием для записей в данном регистре являются решения совета учредителей (общего собрания участников), извещения (решения) о целевых источниках, бухгалтерские справки.

При записях  в соответствующих разделах журнала-ордера № 15-АПК суммы, относимые в дебет счетов, имеющих много субсчетов и статей аналитического учета, расшифровываются по статьям аналитического учета в листках-расшифровках.

На последней  странице журнала-ордера № 15-АПК ведется  таблица аналитических данных к счету 98. Таблица построена в форме оборотной ведомости. По каждой позиции аналитического учета счета 98 отражают сальдо на начало месяца, обороты за месяц по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца.

Аналитический учет операций по счету 99 «Прибыли и  убытки» ведут в ведомости  № 76-АПК аналитического учета. Ведомость  открывают на календарный год. В ней по каждой позиции аналитического учета счета 99 выделяются предусмотренные действующей системой учета и отчетности данные.

Итоговые  данные ведомости № 76-АПК используются для заполнения квартальной и  годовой отчетности по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Суммы кредитовых оборотов в ведомости  № 76-АПК за каждый месяц должны соответствовать  итогу кредитовых оборота счета 99 в разделе 1 журнала-ордера № 15-АПК.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» ведут в ведомости № 77-АПК. Ведомость открывают на календарный год. В ней по итогам года записывают сумму перечисляемой со счета 99 нераспределенной прибыли, приводятся данные по аналитическим позициям по дебету и кредиту счета 84.

В начале года делают записи по первому разделу ведомости перечисленной и использованной прибыли. Затем после перечисления остатка прибыли (убытка) на субсчет 84-2 записывают данные по второму разделу ведомости по каждому каналу

 использования  прибыли (покрытия убытка) вплоть  до полного списания перешедших с прошлого года сумм финансовых результатов.

Итоги кредитовых оборотов в ведомости  № 77-АПК ежемесячно сверяют с  суммой кредитового оборота счета 84 в журнале-ордере № 15-АПК.

После заполнения всех регистров по учету  финансовых результатов деятельности предприятия (журнал-ордер № 15-АПК, ведомости № 76-АПК и 77-АПК) делают сверку с данными других регистров.

После завершения сверки данные журнала-ордера переносятся в Главную книгу.

Отчет о прибылях и убытках содержит сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом, и суммы, их составляющие. При этом все доходы и расходы подразделяются по четырем группам: доходы и расходы по обычным ыидам деятельности, операционные доходы и расходы, внереализационнные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы.