Учет и анализ движения материалов

 

Списание отклонений в стоимости  материально-производственных запасов по отдельным видам или группам материально-производственных запасов производится пропорционально учетной стоимости материально-производственных запасов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка материально-производственных запасов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материально-производственных запасов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который  следует использовать при списании отклонения на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материально-производственных запасов.

 

Таблица 2.7. Списание отклонений в стоимости материально-производственных запасов

Содержание операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Списание по назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных  материально-производственных запасов: - для изготовления продукции; - на общематериально-производственные нужды; - на общехозяйственные нужды	20 25 26	16 16 16

 

 

Таблица 2.9. Записи на счетах учета выбытия материально-производственных запасов при их продаже за сентябрь 2009 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Документальное оформление
		Дебет	Кредит
1.	Отражена продажная стоимость  материально-производственных запасов (включая НДС)	62	91-1	15300	Счет-фактура, книга продаж
2.	Отражена сумма НДС от продажной стоимости материально-производственных запасов	91-2	68-1	2334	Счет-фактура, книга продаж
3.	Списана фактическая себестоимость  проданных материально-производственных запасов	91-2	10	10470	Накладные на отпуск материально-производственных запасов на сторону
4.	Определен финансовый результат (прибыль) от продажи материально-производственных запасов (в составе конечного финансового результата)	91-9	99	2496	Справка расчет бухгалтера
5.	Получена оплата за проданные  материально-производственные запасы	51	62	15300	Платежное поручение

 

Таблица 2.10. Записи на счетах учета результатов инвентаризации материально-производственных запасов за сентябрь 2009 года

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Документальное оформление
		Дебет	Кредит
1.	Отражена недостача материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации	94	10	Акт инвентаризации, сличительная ведомость
2.	Списана на затраты на производство стоимость недостающих материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли	20,23	94	Акт инвентаризации
3.	Отражена недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации	94	10	Акт инвентаризации, сличительная ведомость
4.	Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо	73-2	94	Акт инвентаризации, решение судебных органов
5.	Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного  лица, над фактической суммой ущерба	73-2	98-4	Акт инвентаризации, сличительная ведомость
6.	Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности  по возмещению ущерба	50	73-2	Приходный кассовый ордер
7.	Учтена в составе внереализационных  доходов положительная разница  между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба	98-4	91-1	Акт инвентаризации, сличительная ведомость
8.	Определен финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата)	91-9	99	Справка-расчет бухгалтера
9.	Отражена недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации	94	10	Акт инвентаризации
10.	Ущерб отнесен на виновное лицо	73-2	94	Распоряжение руководителя
11.	Списана на финансовые результаты недостача материально-производственных запасов в связи с оправданием судом виновного лица	91-2	73-2	Судебное решение, справка бухгалтера
12.	Определен финансовый результат (убыток) (в составе конечного финансового результата)	99	91-9	Справка бухгалтера
13.	Отражена недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации	94	10	Акт инвентаризации, сличительные ведомости
14.	Списан ущерб от недостачи  материально-производственных запасов (в связи с отказом суда во взыскании ущерба с виновного лица вследствие необоснованности иска)	91-2	94	Решение суда

 

В ООО «АльтСтрой» списание материально-производственных запасов, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (из-за аварии, пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций) производится по их фактической себестоимости в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». На этот же счет относятся затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Безвозмездная передача материально-производственных запасов другим организациям и лицам признается их реализацией на безвозмездной основе и поэтому такая передача отражается через счета реализации. Основное отличие в том, что цена реализации при безвозмездной передаче материально-производственных запасов равна нулю.

Списание материально-производственных запасов, передаваемых безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материально-производственных запасов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материально-производственных запасов на сторону, приказов на отпуск и др.).

Для целей бухгалтерского учета  материально-производственные запасы списывают передающей стороной по фактической себестоимости.

При этом стоимость материально-производственных запасов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материально-производственных запасов относятся на финансовые результаты организации.

В бухгалтерском учете операции по безвозмездной передаче материально-производственных запасов отражаются следующими проводками (см. таблицу 2.11).

 

 

 

 

Таблица 2.11. Записи на счетах учета хозяйственных операций по безвозмездной передаче материально-производственных запасов

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.	Списана фактическая себестоимость  безвозмездно переданных материально-производственных запасов	91-2	10
2.	Начислен НДС от рыночной стоимости  безвозмездно переданных материально-производственных запасов	91-2	68-1
3.	Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи материально-производственных запасов (в составе конечного финансового результата)	99	91-9

 

Таким образом, мы установили, что  выбытие материально-производственных запасов из организации происходит путем списания их в производство на изготовление товарной продукции, продажи, безвозмездной передачи, в результате инвентаризационных проверок.

Списание материально-производственных запасов осуществляется на основании первичных документов. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии в ООО «АльтСтрой» их оценка производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) материально-производственных запасов. Для распределения стоимости отпущенных в производство материально-производственных запасов по видам продукции и статьям расходов организация ежемесячно составляется сводная ведомость расхода материально-производственных запасов.

Общий вывод по организации и  ведению бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО «АльтСтрой» положительный, следует даже рекомендовать его другим, еще определяется с постановкой такого учета.

 

3. анализ материально-призводственных  запасов в ооо «АльтСтрой»

3.1. Задачи и информационные источники анализа материально-производственных запасов

 

Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материально-производственных запасов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материально-производственных запасов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния предприятия.

Обновление ассортимента, расширение материально-производственных возможностей обусловливает рост потребности в материальных ресурсах. ООО «АльтСтрой» потребляет среднее количество материально-производственных запасов, различных по видам, маркам, сортам, размерам.

Номенклатура и ассортимент  потребляемых материально-производственных запасов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции. Номенклатура материально-производственных запасов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.

Материальные ресурсы - это различные виды материально-производственных запасов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые в ООО «АльтСтрой» закупают для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции.

Материальные ресурсы переходят  в материальные затраты, которые  представляют собой совокупность материально-производственных запасов, используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на производство они составляют примерно 70%, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции является важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное расходование всех видов ресурсов обеспечивает рост производства и снижение себестоимости.

Задачами анализа использования  материально-производственных запасов в ООО «АльтСтрой» являются:

• определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок;
• анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;
• изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;
• выявление потерь вследствие вынужденных замен материально-производственных запасов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материально-производственных запасов;
• оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материально-производственных запасов на объем выпуска и себестоимости продукции;
• выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материально-производственных запасов и их влияние на объем производства.

Источниками информации анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов служат данные:

- бизнес-плана;

- оперативно-технического и бухгалтерского учета;

- аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материально-производственных запасов;

Основная цель анализа материально-производственных запасов - повышение эффективности производства за счет рационального использования ресурсов.

Рост потребности в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным и интенсивным путем.

Экстенсивный путь удовлетворения в материальных ресурсах предполагает приобретение или изготовление большего количества материалов, что ведет к росту удельных материальных затрат. Однако себестоимость продукции может снизиться, если увеличен объем производства или сокращены постоянные затраты.

Интенсивный путь удовлетворения потребностей в материальных ресурсах предполагает более экономное расходование материалов в процессе производства, что обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижает себестоимость продукции.

В ООО «АльтСтрой» рост потребности удовлетворяют интенсивным путем, так как такой путь предполагает более экономное расходование материально-производственных запасов в процессе производства, что обеспечивает сокращение удельных материально-производственных запасов и снижает себестоимость продукции.

3.2. Анализ состояния и обеспеченности материально-производственными запасами

 

Своевременное поступление и эффективное  использование материально-производственных запасов обеспечивает бесперебойную, ритмичную работу предприятия, выполнение бизнес-плана и увеличение прибыли. Необоснованный излишек может приводить к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние. В ООО «АльтСтрой» имеют запас материально-производственных запасов по количеству, качеству, ассортименту.