Учет и анализ движения денежных средств в бюджетных организациях

Перенос остатков по соответствующим  аналитическим счетам осуществляется в межотчетный период по каждому счету отдельно по стоимости, по которой они числились по состоянию на 1 января 2011 года в бюджетном учете Управления.

I. Операции по формированию  входящих остатков 2011 года по  плану счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н (с учетом редакций), должны осуществляться с учетом следующих особенностей.

1. Остатки по нефинансовым активам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:

1.1. в части основных  средств:

- по дебету счетов 110110000 "Основные средства - недвижимое  имущество учреждения" (110111000, 110112000, 110113000, 110115000, 110118000), 110130000 "Основные  средства - иное движимое имущество" (110131000, 110132000, 110133000, 110134000, 110135000, 110136000, 110138000) и кредиту счета 110100000 "Основные  средства" (110101000, 110102000, 110103000, 110104000, 110105000, 110106000, 110109000);

1.2. в части амортизации:

- по дебету счета 110400000 "Амортизация" (110401000, 110402000, 110403000, 110404000, 110405000, 110406000, 110408000) и кредиту  счетов 110410000 "Амортизация недвижимого  имущества учреждения" (110411000, 110412000, 110413000, 110415000, 110418000), 110430000 "Амортизация  иного движимого имущества учреждения" (110431000, 110432000, 110433000, 110434000, 110435000, 110436000, 110438000);

1.3. в части материальных  запасов:

- по дебету счета 010530000 "Материальные запасы - иное движимое  имущество учреждения" (010531000, 010533000, 010534000, 010535000, 010536000) и кредиту счета  010500000 "Материальные запасы" (010501000, 010503000, 010504000, 010505000, 010506000);

1.4. в части вложений  в нефинансовые активы:

- по дебету счетов 110610000 "Вложения в недвижимое имущество  учреждения" (110611000), 110630000 "Вложения  в основные средства - иное движимое  имущество" (110631000, 110634000) и кредиту  счета 110600000 "Вложения в нефинансовые  активы" (110601000, 110604000);

1.5. в части нефинансовых  активов в пути:

- по дебету счетов 110710000 "Недвижимое имущество учреждения  в пути" (110711000), 110730000 "Иное движимое  имущество учреждения в пути" (110731000, 110733000) и кредиту счета 110700000 "Нефинансовые активы в пути" (110701000, 110703000).

2. Остатки по финансовым активам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:

2.1. в части денежных  средств учреждения:

- по дебету счета 220111000 "Денежные средства учреждения  на лицевых счетах в органе  казначейства" (320111000 "Денежные  средства учреждения на лицевых  счетах в органе казначейства") и кредиту счета 220101000 "Денежные средства учреждения на счетах" (320102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение");

2.2. в части денежных  документов:

- по дебету счета 120135000 "Денежные документы" и кредиту  счета 120105000 "Денежные документы";

2.3. в части расчетов по доходам:

- по дебету счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020521000, 020531000, 020541000, 020571000, 020574000, 020581000) и кредиту счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020502000, 020503000, 020504000, 020509000, 020510000);

2.4. в части расчетов по выданным авансам:

- по дебету счетов 020610000 "Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (020612000) 020620000 "Расчеты по авансам по работам, услугам" (020621000, 020622000, 020623000, 020624000, 020625000, 020626000), 020630000 "Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов" (020631000, 020634000), 020660000 "Расчеты по авансам по социальному обеспечению" (020662000), 020690000 "Расчеты по авансам по прочим расходам" (020691000) и кредиту счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020602000, 020604000, 020605000, 020606000, 020607000, 020608000, 020609000, 020616000, 020618000, 020619000, 020622000);

2.5. в части расчетов с подотчетными лицами:

- по дебету счетов 120810000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (120812000), 120820000 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам" (120821000, 120822000, 120823000, 120824000, 120825000, 120826000), 120830000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств" (120831000, 120834000), 120890000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам" (120891000) и кредиту счета 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120802000, 120804000, 120805000, 120806000, 120807000, 120808000, 120809000, 120818000, 120819000, 120822000);

2.6. в части расчетов по недостачам:

- по дебету счетов 020970000 "Расчеты по ущербу нефинансовым активам" (020971000, 020974000), 020980000 "Расчеты по прочему ущербу" (020981000, 020982000) и кредиту счета 020900000 "Расчеты по недостачам" (020901000, 020904000, 020905000).

3. Остатки по обязательствам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 г., подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н (с учетом редакций), с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:

3.1. в части расчетов по принятым обязательствам:

- по дебету счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030201000, 030202000, 030203000, 030204000, 030205000, 030206000, 030207000, 030208000, 030209000, 030216000, 030218000, 030219000, 030222000) и кредиту счетов 030210000 "Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (030211000, 030212000, 030213000), 030220000 "Расчеты по работам, услугам" (030221000, 030222000, 030223000, 030224000, 030225000, 030226000), 030230000 "Расчеты по поступлению нефинансовых активов" (030231000, 030234000), 30260000 "Расчеты по социальному обеспечению" (030262000), 030290000 "Расчеты по прочим расходам" (030291000);

3.2. в части расчетов по платежам в бюджет, в части налога на имущество и налога на землю:

- по дебету счета 130305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" и кредиту счетов 130312000 "Расчеты по налогу на имущество организаций", 130313000 "Расчеты по земельному налогу".

В результате переноса остатков, отраженных на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, исходящие остатки за 2010 год и входящие остатки за 2011 год должны быть равны.

II. При переходе на Приказ N 157н и Приказ N 162н наряду с  формированием входящих остатков  за 2011 год Управлению необходимо  привести в соответствии с  Приказом N 157н и Приказом N 162н  сложившиеся с начала 2011 года  обороты по соответствующим аналитическим  счетам плана счетов бюджетного  учета.

1. Все факты хозяйственной деятельности и иные хозяйственные операции Управления, сложившиеся в 2011 году и отраженные на соответствующих бухгалтерских счетах, утвержденных Приказом N 148н, подлежат переносу на соответствующие бухгалтерские счета, утвержденные Приказом N 157н и Приказом N 162н (с учетом редакций), а именно, бухгалтерские записи, сформированные на основании плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, следует на основании Справки (ф. 0504833) отразить на бухгалтерских счетах способом "красное сторно" с одновременным формированием на основании Справки (ф. 0504833) бухгалтерских записей по счетам плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н.

III. Операции по начислению  амортизации на объекты основных  средств, закрепленных на праве оперативного управления за Управлением, осуществляются в следующем порядке.

3.1. По объектам основных  средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2011 г., стоимость которых составляет более 20000 рублей включительно, пересчет амортизации не производится.

3.2. По объектам основных  средств, введенным в эксплуатацию после 1 января 2011 года, стоимость которых более 20000 рублей включительно, начисление амортизации осуществляется в следующем порядке:

- на объекты основных  средств, приравненные к движимым объектам, стоимостью от 3000 до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче в эксплуатацию;

- на объекты основных средств стоимостью от 40000 рублей включительно амортизация начисляется в установленном Приказом N 157н порядке.⁷

IV. Первичные учетные документы, сформированные Управлением с января 2011 года до дня перехода на Приказ N 157н и Приказ N 162н, переоформлению и (или) исправлению не подлежат.

2. . Виды и формы бюджетной отчетности

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета заключается в обобщении учетной информации об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта и результатах его предпринимательской деятельности по установленным формам за определенный период.

Отчетность – это система взаимосвязанных показателей бухгалтерского учета,  характеризующих предпринимательскую деятельность организации за отчетный период времени: месяц, квартал, год. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки деятельности организации, а также для проведения экономического анализа,  планирования и прогнозирования, что составляет предмет законодательного нормативного регулирования.

Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе организации за определенный период времени, сгруппированных в установленном порядке и последовательности. Отчетность включает таблицы, которые составляют на основе учетных данных.

Организации и учреждения составляют отчеты по типовым формам и инструкциям по их заполнению, утвержденным Минфином России.

Отчетным годом для всех организаций и учреждений Российской Федерации считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Для вновь созданных учреждений первым отчетным годом считается период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно, а для учреждений,  созданных после 1 октября, – период по 31 декабря следующего года включительно.

Органы государственной  власти, органы управления государственных  внебюджетных фондов, органы управления территориальных государственных  внебюджетных фондов,  органы местного самоуправления и созданные ими  бюджетные учреждения, т. е. главные  распорядители, распорядители, получатели средств бюджетов; органы, организующие исполнение бюджетов, органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов, составляют бюджетную отчетность на следующие даты: квартальная – по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая – на 1 января года,  следующего за отчетным, месячная – на 1-е число месяца, следующего за отчетным.

Составляемая организациями  отчетность классифицируется по ряду признаков (рис. 2.1). ⁸

Рис. 2.1. Классификация отчетности

 

 

Отчетность

По назначению

По срокам

составления

и представления

По степени

обобщения

информации

По видам

 

Сводная

Первичная

Годовая

Внутригодовая

Внутренняя

Специальная

Государственна

Налоговая

Бухгалтерская

Оперативная

Статистическая

 

 

 

 

 

 

Бюджетная отчетность составляется в сброшюрованном виде с нумерацией страниц, оглавлением и сопроводительным письмом на бумажных носителях информации, а также на электронных носителях информации.

Бюджетная отчетность сдается за подписью руководителя и главного бухгалтера главного распорядителя, распорядителя, получателя средств бюджетов; органа, организующего исполнение бюджетов, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

При осуществлении бюджетного учета сторонней специализированной организацией по договору либо централизованной бухгалтерией бухгалтерская отчетность подписывается руководителем главного распорядителя, распорядителя, получателя средств бюджетов;

органа, организующего исполнение бюджетов, органа, осуществляющего  кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии), ведущих бюджетный учет.

Бюджетная отчетность (за исключением сводной и консолидированной) составляется на основе данных Главной книги. До составления бюджетной отчетности производится сверка оборотов и остатков по аналитическим регистрам учета с оборотами и остатками по счетам бюджетного учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Система бюджетной отчетности является составной частью системы финансового планирования, финансирования, использования и учета бюджетных средств. Данные, представляемые в бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений позволяют не только сформировать представление о финансово - хозяйственном положении самой организации, но и о динамике развития всей бюджетной отрасли в целом.