Учет и анализ денежных средств и расчетных операций на предприятии ООО «Союз-П»

Предприятие периодически (ежедневно  или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку  из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета  является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему  банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка  из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой  регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских  записей. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные  с расчетного счета суммы оформляются  проводкой Д (К) 51 К (Д) 76, а банку  немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих  выписках банк вносит исправления, а  в бухгалтерском учете предприятия  задолженность списывается.

На полях проверенной  выписки против сумм операций и в  документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается  еще и порядковый номер его  записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных  работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка  проверяется и обрабатывается: подбираются  все оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и  другим, кроме того, проставляются  и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются  ежемесячно в разрезе счетов, цехов  и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет. По дебету отражаются  поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей  продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета  отражаются денежные средства в погашение  задолженности предприятия поставщикам  материальных ценностей (услуг), подрядчикам  за выполненные работы, бюджету, банку  за полученные ссуды, органам социального  страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию  наличными в кассу.

По дебету счет 51 «Расчетные счета»  корреспондирует со счетами:

Д51 К91 на расчетный счет перечислены прочие доходы

Д51 К66 на расчетный счет перечислен краткосрочный кредит

Д51 К76 на расчетный счет переведена сумма от различных дебиторов

Д51 К50 на расчетный счет поступили деньги из кассы

Д51 К 90 поступила на расчетный  счет выручка от продажи готовой  продукции

По кредету счет 51 «Расчетные счета» корреспондирует со счетами:

Д50 К51 в кассу получены деньги с расчетного счета

Д68 К51 перечислены деньги с расчетного счета для расчета по налогам и сборам

Д69 К51 с расчетного счета перечислены деньги на страховые взносы

Д60 К51 перечислен с расчетного счета задолженность поставщику

Д66 К51 с расчетного счета  перечислен краткосрочный кредит

Д76К51 с расчетного счета  перечислена сумма различным  дебыторам/кредиторам

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер  №2. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах  и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные  и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров - использование  одной строки для каждой выписки  независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых  строк журнала-ордера №2 и ведомости  №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как  в журнале ордере №2, так и в  ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет  счетным работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование  средств, исполнение обязательств перед  бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

 

 

4. Учет операций по валютному счету

 

Операции с иностранной  валютой могут осуществлять любые  предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной  валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными  банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической  деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия  обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует  первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в  иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту  о зачисленных суммах с целью  своевременного получения от него документа  о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить  ее самостоятельно.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное  поручение для возмещения рублевого  эквивалента проданной валюты и  ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в  иностранной валюте делится на две  части: 50% в виде инвалюты зачисляется  на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) - на расчетный  счет.

Для учета движения средств  в иностранной валюте в плане  счетов предусмотрен счет 52 ”Валютный  счет”. Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгалтерской отчетности предприятия в 1993 г. (п.11) рекомендовано  открывать к этому счету следующие  субсчета: 1 ”Транзитный валютные счета”, 2 ”Текущий валютные счета”, 3 ”Специальный транзитный валютный”. Предприятия  имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу  инвалюты через уполномоченные банки.

Согласно закону о валютном регулировании предприятие имеет  право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в  порядке и на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки. Такими целевыми направлениями могут  быть: командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам.

В бухгалтерском учете  эти операции находят следующее  отражение на счетах:

Д 52/1 К 90 зачислена на валютный счет выручка за продажу продукции (момент оплаты)

Д52/1 К62 Зачислена выручка  от иностранных покупателей (момент отгрузки)

Д 52/2 К 66, 67 зачислены на валютный счет кредиты банка

Д 52/2 К 75/1 зачислены на валютный счет вклады учредителей в уставный капитал

Д  57/1 К 52/1 перечислены  валютные средства для продажи

Д 52/2 К 52/1 зачислена на текущий  валютный счет часть оставшейся от продажи валюты

Д 68 К 52/1 перечислена с  валютного счета задолженность  бюджету в валюте

Д 66, 67 К 52/2 погашены с валютного  счета банковские кредиты

Д 52/3 К 57/3 зачислена на специальный  транзитный счет преобретенная иностранная  валюта

Д 91 К 52/3 оплачены со специального транзитного валютного счета  услуги банка по валютным операциям

В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в  валюте РФ (национальной).

Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как  из транзитного, так и из текущих  счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется  журнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также  вести карточки аналитического учета  по наименованиям валют.

 

Глава II. Учет и анализ денежных средств и расчетных операций  на предприятии ООО «Союз-П»

 

2.1 Технико-экономическая  характеристика предприятия ООО  «Союз-П»

 

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Союз-П».

       Общество  с ограниченной ответственностью  «Союз-П» зарегистрировано 01.06.2001года, состоит на налоговом учете  в межрайонной инспекции №6  ФНС России по Смоленской области.  ООО «Союз-П» является одним  из самых крупных налогоплательщиков  в Смоленском районе.

ООО «Союз-П» является коммерческой организацией. Основным видом деятельности является оптовая торговля продовольственными и непродовольственными товарами.

Место нахождение Общества: Смоленская область, Смоленский район, деревня Н. Батеки, ул. Восточная, дом 15.

  Организация имеет  хорошие партнерские отношения  с предприятиями республики Беларусь.

В 2009 году ООО «Союз-П» оказывало  услуги по хранению, приемке грузов, разгрузо-погрузочным работам  синтетического каучука, приобретенного для  ОАО  «Белшина», а также услуги по таможенному  оформлению грузов.

  В 2010 году общество  осуществляло поставки на ЗАО  «Полимеркровля» битума кровельного,  приобретенного на нефтеперерабатывающих  заводах, с последующей реализацией  его на территории РФ, объем  поставок достигал 500 тн. в месяц.

 В 2011 году ООО «Союз-П»  оказывало услуги по закупке  и закладке в Росрезерв масла  сливочного, произведенного в РБ. Объем закупок составлял 1,5 тыс.  тн в летний сезон. Также  организация  осуществляла оптовую  торговлю автошинами ОАО «Белшина»,  с последующей их реализацией  на территории РФ.

 В 2012 году ООО «Союз–П»  стало официальным дилером ОАО  «Бобруйский машиностроительный  завод» по реализации на территории  Российской Федерации насосов  и агрегатов. А также является  поставщиком сырья и комплектующих,  необходимых для производственной  деятельности машиностроительного  завода. Также ООО «Союз–П» осуществляет  поставку металла на территорию  Республики Беларусь для нужд  производства.

  Организация оказывает  широкий спектр услуг по таможенному  оформлению грузов, их закупке  и  хранению, оформлению разрешительной  документации на ввоз продукции  производства РБ, документов погранично-ветеренарной  службы на ввоз и вывоз товаров  с территории Смоленской области.

В настоящее время организация  проводит ряд мероприятий по производству и реализации продукции из пенобетона.

 ООО «Союз-П» имеет  лицензию Управления ФСБ России  по Смоленской области на осуществление  работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну.

В ООО «Союз-П» работает 10 человек. Бухгалтерия предприятия  состоит из 2 человек.

Генеральный директор ООО  «Союз-П» Чайковский К.В. назначил главного бухгалтера Азаренкову И.Н. ответственной  за ведение, учет и хранение документов по личному составу. Руководителям, специалистам, рабочим, которым установлены  оклады, оплата труда производится согласно штатному расписанию, утвержденному  руководителем предприятия, и количеству отработанного времени. Штатное расписание утверждено директором ООО «Союз-П» от 1 июня 2001 года № 04.

Финансовые ресурсы фирмы - это часть денежных средств в  форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления  затрат по обеспечению деятельности.

 

2.2 Анализ состава и  структуры денежных средств  

 

 Одним из условий  финансового благополучия организации  является приток денежных средств.  Однако чрезмерная величина денежных  средств говорит о том, что  организация терпит убытки, связанные  с инфляцией и обесцениванием  денег, а также с упущенной  возможностью их выгодно разместить.