Учет финансовых вложений и инструментов

Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.

Уставный капитал общества на 31.12.08 г. составляет 216356 рублей, разделенных на  1730848 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 12,5 копеек. 49,85% акций принадлежит открытому акционерному обществу «Урал-Холдинг», 49,87% обществу с ограниченной ответственностью «Урал-Сервис».

Рыночная стоимость одной обыкновенной именной акции ОАО «Чишминский хлебозавод»

номинальной стоимостью 0,125 рублей, в составе неконтрольного пакета акций по состоянию на 01.01.2009 г. составляет 156 рублей.

Органами управления ОАО «Чишминский хлебозавод»

являются:

Общее собрание акционеров;

Совет Директоров;

Единоличный исполнительный орган, полномочия которого переданы коммерческой организации  (управляющей организации).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации путем обеспечения неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований бухгалтерского учета в части правильности оформления и предоставления для учета документов и сведений.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерией ОАО «Чишминский хлебозавод».

Главный бухгалтер ОАО «Чишминский хлебозавод» руководствуется нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер ОАО «Чишминский хлебозавод» обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых организацией хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление и сдачу в установленные сроки бухгалтерско-финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Организация осуществляет контроль доступа к регистрам бухгалтерского учета. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны подчиняться требованиям неразглашения коммерческой и государственной тайны.

Бухгалтерский учет обеспечивает ведение раздельного учёта затрат на производство и реализацию.

а) по следующим видам деятельности:

• основная производственная;

• торговая;

• услуги;

• прочая;

б) по группам товаров (работ, услуг), различающимся порядком налогообложения:

• ставки НДС;

• акцизов.

Бухгалтерский учет предприятия осуществляется с применением компьютерной формы учета, с использованием бухгалтерской программы «1С».

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) при формировании финансовых результатов деятельности предприятия учитывается по мере отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг и предъявлению покупателю (заказчику) расходных документов.

Процесс приобретения и заготовления МПЗ отражается в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы»  с использованием счетов 15,16.

Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 по фактической бухгалтерской себестоимости.

Организация применяет ПБУ-18 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

По полученным займам и кредитам проценты учитываются в период начисления.

Заключение

Финансовые вложения - это вложения организацией своих денежных средств и других свободных ресурсов в активы, не связанные с производством продукции (работ, услуг) и с созданием объектов длительного пользования. Часть финансовых вложений, отвлекаемая из оборота на длительный (более одного года) период времени с целью оказания влияния или получения контроля за деятельностью других организаций, представляет собой финансовые инвестиции.

Финансовые вложения подразделяются на две группы: вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения организации принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая в случае приобретения их за плату определяется как сумма затрат на их приобретение. Учет финансовых вложений ведется на соответствующих субсчетах счета 58 "Финансовые вложения".

Первоначальную стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, можно корректировать. Для этого все финансовые вложения подразделяются на финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости.

Выбытие финансовых вложений производится в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал и т.д. Выбытие признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

Приложение 1

Приложение 2

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Части I, II;
2. Гражданский кодекс РФ. Часть I;
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
4. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 01.01.2010) «Об обществах с ограниченной ответственностью»
5. Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
6. Приказ Минфина от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;
7. Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»;
8. Приказ Минфина от 02.08.2001 № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01»;
9. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
10. Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб.и доп. -  М.:ИНФРА-М, 2007. – 640 с.

12. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.

13. Рынок ценных бумаг: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 399 с.

14. Справочно-правовая система «Консультант Плюс»

57

[1] Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2003. - с. 230

[2] Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

[3] Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»

[4] Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02», п. 20

[5] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб.и доп. - М.:ИНФРА-М, 2007.  с. 369

[6] Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

[7] Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02», п. 20

[8] Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02», п. 11

[9] Приказ Минфина от 02.08.2001 № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01», п. 15

[10] Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02», п. 26

[11] Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02», п. 37

[12] Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.04.2008, с изм. от 01.01.2010) «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 2, ст.15

[13] Налоговый кодекс РФ. Части I, II, п. 3, ст. 270