Учет финансовых вложений и инструментов

При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты процентов определяются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в согласованном сторонами порядке. Если такой порядок не оговорен, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня фактического возврата займа.

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов их величина определяется существующей по местожительству либо местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинансирования. В настоящее время в качестве такой ставки применяют единую учетную ставку ЦБ РФ по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам (ставка рефинансирования ЦБ РФ).

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материалов) и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Для целей налогообложения суммы причитающихся штрафных санкций включаются в состав внереализационных доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом.

При займе вещей, определенных родовыми признаками, в первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.). Соответствующие счета имущества вместо счетов учета денежных средств могут быть использованы и по четвертой проводке, если начисленные проценты по займам получены в виде имущества.

ГК РФ допускает возможность заключения договора целевого займа, устанавливающего условие использования полученных средств на строго определенные цели (ст. 814).

По целевому займу в договоре должны быть определены:

                   конкретные цели использования полученного займа;

                   меры конкретного контроля заимодавца за целевым использованием переданных денежных средств или другого имущества (предоставление заимодавцу заемщиком определенных документов, финансовых отчетов и т.п.).

6. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы, прочие финансовые вложения) приведены в разделе 5 «Финансовые вложения» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате и доходах от уч стия в организациях содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской отчетности финансовые вложения отражаются с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Кроме того, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

                   о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки;

                   о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

                   о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих финансовых вложений;

                   по долговым ценным бумагам — о разнице между их стоимостью в течение их срока обращения;

                   о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложениях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;

                   по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;

                   о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного операционным доходом отчетного периода, сумм, использованных в отчетном году.

Заключение

В настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

Финансовыми вложениями называют отвлечение предприятиями своих свободных денежных средств и других ресурсов в активы с целью получения дохода не связанного с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и созданием объектов длительного пользования. С помощью финансовых вложений предприятия могут также оказать влияние или получить контроль над деятельностью другой организации. К финансовым вложениям могут быть отнесены объекты, если одновременно выполняются определенные условия.

В курсовой работе освещены теоретические аспекты учета финансовых вложений. Были рассмотрены

1) понятие и классификация финансовых вложений, а также понятие финансового инструмента.

2) бухгалтерский учет финансовых вложений

3) оценка и обесценение финансовых вложений

4) инвентаризация финансовых вложений

5) организация учета финансовых вложений и инструментов

6) информация о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.

Основная цель данной курсовой работы, т.е. изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях была достигнута.

Список использованной литературы.

1. Акилова Е.В. Учетная политика в целях бухгалтерского учета и налогообложения на 2008 год // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2008. – № 2.

2.      Вещунов Н.Л.. Бухгалтерский учет: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп./ - М.: Финансы и статистика, 2006. - 624 с.: ил.

3.      Карзаева Н.Н. Формирование первоначальной стоимости финансовых вложений в соответствии ПБУ 19/02 / Н. Н. Карзаева, М. И. Колтакова // Бухгалтерский учет. - 2007.- № 9.

4.      Козлова Е. П. «Ценные бумаги» - М.: Ценные бумаги 2006 г

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИПБ-БИНФА, 2002г.-322c

6.      Кондраков Н.П.. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: «КноРус», 2005. – 416 с.

7. Красова Ю.В. Передача ОС в счет вклада в УК: бухгалтерский учет и налоги // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 10.

8.      Крутских В.Е.. Юридический энциклопедический словарь/Под общ. ред. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – VI, 450 с.

9. Мусина А.Д. Учет финансовых вложений //Советник бухгалтера. - 2006. - № 3.
10. Натепрова Т.Я. Учет ценных бумаг и финансовых вложений. Учебное пособие. – М.: Изд-во Дашков и Ко. 2008. – 224 с.
11. Пленова С.Н. Финансовые вложения: понятие, оценка, правила принятия к учету // Все для бухгалтера. 2007. - № 16. -

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.02. №126н (в редакции приказов Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 116н,

13. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: Издательство Проспект. 2008. – 552 с.

14. Прудников В.М. Настольная книга бухгалтера. В 3 т. // Т.1 – М.: ИНФРА-М, 2004. – 480 с.

2